Налоговые и бухгалтерские обязанности испанской SL

Какие обязанности возникают у SL с первого дня

Ваша SL появляется на свет вместе с нотариальным актом об учреждении и записью в Registro Mercantil (Торговом реестре). С этого момента это юридическое лицо с собственным налоговым номером, собственным имуществом и собственными обязанностями. Оно не наследует ваши обязанности и не перекладывает на вас свои: sociedad limitada сама отчитывается, сама платит и сама отвечает.

Административная отправная точка это декларация о постановке на учет, modelo 036. С ее помощью компания получает окончательный NIF, сообщает, по каким рубрикам IAE она будет работать, заявляет дату начала деятельности и встает на учет по периодическим обязанностям: НДС, удержания, авансовые платежи по налогу на прибыль. Если вы собираетесь выставлять счета компаниям из других стран ЕС, здесь же подается заявление о включении в Реестр внутрисоюзных операторов.

Дальше набор обязанностей небольшой SL всегда один и тот же: бухгалтерия по двойной записи, ежеквартальный НДС, удержания при выплате зарплат, гонораров специалистам или аренды, годовой налог на прибыль, утвержденная и сданная годовая отчетность и те информационные декларации, которые вас касаются.

Два предупреждения для тех, кто приехал из другой страны. Первое: ничего из перечисленного не зависит от вашего гражданства и от того, где живете вы сами. Если компания учреждена в Испании, она является налоговым резидентом Испании и отчитывается здесь, даже если единственный участник находится в Берлине или в Буэнос-Айресе. Второе: обязанности не ждут первого счета. SL без деятельности все равно подает свои декларации, при необходимости нулевые, пока не снимется с учета по каждой обязанности. Если вы еще выбираете организационную форму, полное сравнение с работой на себя есть в руководстве autónomo или SL.

Если компания еще не начала выставлять счета или приостановила деятельность, список обязанностей почти не сокращается: об этом руководство по неактивной SL.

Если компании еще нет, порядок шагов важен: сертификат на название, банковский счет, нотариальный акт, временный NIF и запись в реестре, и только потом modelo 036. Весь путь с реальными сроками и расходами разобран в руководстве как открыть SL в Испании.

Бухгалтерия: обязательные книги и почему двойная запись не опция

Вот здесь и происходит настоящий скачок по сравнению со статусом autónomo. SL ведет бухгалтерию по двойной записи в соответствии с Общим планом счетов (Plan General de Contabilidad), и это не академическое упражнение: именно из этой бухгалтерии выходят результат года, база налога на прибыль и та отчетность, которую вы в итоге сдадите в реестр.

Вести нужно следующие книги:

• Libro diario (журнал операций): все операции года в хронологическом порядке.
• Libro de inventarios y cuentas anuales: начальный баланс, оборотно-сальдовые ведомости и годовая отчетность.
• Книги регистрации НДС: выставленные и полученные счета, именно они подтверждают каждую графу вашего modelo 303.
• Книга учета участников и книга протоколов: это документы корпоративного, а не бухгалтерского характера, но лежат они в том же ящике и легализуются так же.

Двойная запись это не украшение для бухгалтера. Каждая операция отражается дважды, по дебету и по кредиту, и суммы двух колонок всегда должны совпадать. Именно это равенство превращает учет в доказательство: если не сходится, значит есть конкретная ошибка, а не разница во мнениях. Таблица в одну колонку ни о чем не предупредит и при проверке ничего не выдержит.

Книги легализуются в электронном виде в Registro Mercantil в течение четырех месяцев после закрытия финансового года, то есть до 30 апреля, если ваш год совпадает с календарным. Хранятся они вместе с перепиской и подтверждающими документами шесть лет согласно статье 30 Торгового кодекса. Ежемесячная привычка, благодаря которой все это не превращается в боль, описана в руководстве как вести бухгалтерию.

НДС: ежеквартальный modelo 303 и годовой отчет

НДС это не ваши деньги: вы получаете его от клиентов по поручению налоговой службы и рассчитываетесь каждый квартал через modelo 303, вычитая из начисленного по продажам НДС тот входящий НДС по покупкам и расходам, который вы вправе принять к вычету.

Ставок три: общая 21 %, пониженная 10 % и суперпониженная 4 %. Подавляющее большинство SL в сфере услуг выставляет счета по ставке 21 %.

Календарь фиксированный и повторяется каждый год:

• Первый квартал, январь и март: с 1 по 20 апреля.
• Второй квартал, апрель и июнь: с 1 по 20 июля.
• Третий квартал, июль и сентябрь: с 1 по 20 октября.
• Четвертый квартал, октябрь и декабрь: с 1 по 30 января следующего года.

Если вы платите через списание с банковского счета, фактический срок сокращается на несколько дней: до 15 числа в первых трех кварталах и до 25 января в четвертом. Крупные компании и те, кто включен в реестр ежемесячного возмещения, отчитываются каждый месяц, а не раз в квартал.

Результат может быть только одним из трех: к уплате, к зачету в следующих кварталах, причем на такой зачет дается четыре года, или к возврату, и этот вариант по общему правилу заявляется в декларации за четвертый квартал.

Две вещи забывают чаще всего. Квартал без деятельности все равно декларируется, с отметкой в соответствующей графе: молчание не является допустимым вариантом, пока вы стоите на учете по этой обязанности. И каждый январь, с 1 по 30 число, большинство квартальных налогоплательщиков подает еще и modelo 390, годовой информационный отчет по НДС: платить по нему ничего не нужно, но он обязан сходиться с четырьмя декларациями 303 за год.

Годовая сводка, кто от нее освобожден и как она сходится с четырьмя кварталами: см. руководство по modelo 390.

Удержания: modelo 111 и modelo 115, обязанность, о которой забывают чаще всего

Об этой обязанности небольшие SL узнают позже всего, потому что она облагает не саму компанию: она касается третьих лиц, а компания выступает лишь посредником. Когда ваша SL выплачивает зарплату, оплачивает счет специалиста, работающего как физическое лицо, или платит аренду офиса, она удерживает часть суммы и перечисляет ее в налоговую службу от имени получателя платежа.

Modelo 111 охватывает два основных случая. Первый это подоходный налог, удерживаемый из зарплат ваших сотрудников: единого процента здесь нет, все зависит от размера оплаты и от личной и семейной ситуации каждого работника. Второй это удержание по счетам специалистов, по общему правилу 15 %, и 7 %, если специалист находится в году начала деятельности или в двух следующих и письменно сообщил вам об этом. Обратите внимание на деталь, которая сбивает с толку почти всех: счета, выставленные компанией, такого удержания не содержат, оно применяется только к физическим лицам.

Modelo 115 отражает удержание с аренды городской недвижимости, используемой в деятельности: 19 % от суммы аренды без учета НДС. Удержание не применяется, в частности, если выплаты одному и тому же арендодателю не превышают 900 евро в год или если арендодатель подтверждает справкой налоговой службы, что он зарегистрирован по рубрике IAE для сдачи недвижимости в аренду.

Обе формы подаются с 1 по 20 января, апреля, июля и октября, и у каждой есть свой годовой отчет в январе: modelo 190 для 111 и modelo 180 для 115. По годовым отчетам ничего повторно не платится, но они обязательны, и налоговая служба сверяет их с декларациями тех, кто получил выплаты. Подробности и исключения разобраны в руководстве по формам 111 и 115.

Удержание с вознаграждения руководителя и три способа получать деньги из собственной SL разобраны в руководстве о вознаграждении руководителя.

Налог на прибыль: ставки, авансовые платежи и modelo 200

Impuesto sobre Sociedades, испанский налог на прибыль организаций, облагает прибыль компании. Отправная точка это бухгалтерский результат; к нему применяются налоговые корректировки, а затем, если они есть, зачитываются отрицательные налоговые базы прошлых лет.

Небольшую SL касаются три ставки:

• Общая ставка: 25 %. Это базовое правило налога.
• Вновь созданные компании: 15 % в первом налоговом периоде с положительной налоговой базой и в следующем за ним, при условии что компания ведет реальную экономическую деятельность, не входит в группу, не продолжает деятельность, которую раньше вело связанное лицо или связанная структура, и не является entidad patrimonial, то есть компанией, лишь управляющей имуществом.
• Микропредприятия с оборотом менее одного миллиона евро: пониженная шкала. В 2026 году это 19 % на базу до 50 000 евро и 21 % на остаток. С 2027 года шкала снижается до 17 % и 20 %.

Годовая декларация это modelo 200, и подается она в течение двадцати пяти календарных дней по истечении шести месяцев после закрытия года: с 1 по 25 июля, если ваш финансовый год совпадает с календарным. Подается она всегда, в том числе при убытке или нулевой базе, и убытки при этом не пропадают: они зачитываются против будущей прибыли.

В течение года налог вносится авансом через modelo 202 в три срока: с 1 по 20 апреля, с 1 по 20 октября и с 1 по 20 декабря. По способу, которым пользуется практически любая небольшая SL, каждый платеж равен 18 % от суммы налога по последней декларации 200, срок которой уже наступил, и подавать 202 нужно, только если эта сумма положительная. В первом году предыдущей декларации 200 нет, значит нет и 202. Весь путь первого года описан в руководстве налог на прибыль в первый год.

Modelo 200 по клеткам, вместе с авансами 202 и сроками: руководство по modelo 200.

Годовая отчетность и Торговый реестр: утвердить, сдать и что будет, если нет

Этот блок относится не к налогам, а к корпоративному праву, и именно он больше всего удивляет приезжих: в Испании отчетность SL в итоге становится публичной, и посмотреть ее может кто угодно.

Круг состоит из трех шагов с тремя сроками, которые считаются от даты закрытия финансового года:

1. Составление. Руководители составляют cuentas anuales (годовую отчетность) в течение трех месяцев после закрытия года. Для малого предприятия это баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснительная записка; отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств не требуются.
2. Утверждение. Общее собрание участников утверждает отчетность в первые шесть месяцев следующего года и решает, что делать с результатом. В компании с единственным участником таким собранием является сам участник, но решение все равно оформляется письменно и заносится в книгу протоколов.
3. Сдача. Утвержденная отчетность сдается в Registro Mercantil в течение месяца после утверждения.

Несданная отчетность имеет вполне ощутимые последствия. Если с даты закрытия года прошел год, а отчетность не сдана, реестр перестает регистрировать документы компании, за узким кругом исключений. Это так называемое закрытие регистрационного листа, и оно блокирует все: от смены руководителя до увеличения капитала или выдачи доверенности. Кроме того, за несдачу может быть наложен штраф. Правовая база закреплена в Законе об обществах капитала (Ley de Sociedades de Capital).

Если ваша SL создана единственным участником, есть дополнительная деталь: факт единственного участника вносится в Registro Mercantil и должен указываться в документации компании, а договоры между единственным участником и компанией оформляются письменно и заносятся в специальную книгу учета.

Точные сроки составления, утверждения и подачи отчетности, а также что означает блокировка в реестре: руководство по годовой отчетности.

Это же решение о результате открывает путь к дивидендам: нужны покрытый обязательный резерв, достаточный капитал и письменное решение участников, а при выплате компания удерживает налог. Как это делается по шагам, показывает руководство о выплате дивидендов в SL.

Информационные декларации: 347, 349 и когда они вас касаются

Информационные декларации ничего не платят: они информируют. Именно поэтому о них и забывают, пока не приходит запрос из-за расхождения, которое вторая сторона все-таки задекларировала.

Modelo 347 это годовая декларация об операциях с третьими лицами. В ней вы указываете каждого клиента или поставщика, с которым за календарный год сумма всех операций с учетом НДС превысила 3005,06 евро. Порог считается по каждому контрагенту отдельно, а не по обороту в целом: множество мелких счетов от одного поставщика складываются. Есть и отдельное основание: наличные поступления от одного и того же лица свыше 6000 евро за год. Декларация подается в феврале следующего года, а суммы распределяются по кварталам. За рамки выносится то, что уже отражено другим путем: гонорары специалистов и аренда с удержанием, которые идут в формах 190 и 180, а также внутрисоюзные операции, которые идут в форме 349. Подробности и типичные расхождения разобраны в руководстве по форме 347.

Modelo 349 это сводная декларация по внутрисоюзным операциям: продажи и покупки товаров и услуг с компаниями из других государств ЕС. Здесь порога нет вовсе, достаточно одного внутрисоюзного счета за период. Прежде чем выставить такой счет без испанского НДС, нужно встать на учет в Реестре внутрисоюзных операторов и получить номер НДС с префиксом ES, а также проверить клиента в базе VIES. Общая периодичность ежемесячная, но подавать можно поквартально, пока поставки товаров и услуг внутри ЕС не превышают 50 000 евро, а это случай почти любой небольшой SL. Все детали в руководстве по форме 349.

Как выставлять счета без IVA клиентам из ЕС и вне ЕС и когда 349 становится обязательной: руководство по счетам иностранным клиентам.

Выставление счетов и Verifactu: что меняется для вашей SL

Содержание счета выбираете не вы: его определяет регламент о выставлении счетов, Королевский декрет 1619/2012. Сквозной номер и серия, дата выставления и дата операции, ваши данные и данные клиента с его налоговым номером, описание, налоговая база, ставка и сумма НДС, а также удержание, когда оно применимо. Счет, выставленный вашей SL, никогда не содержит удержания для специалистов, потому что оно применяется к физическим лицам. Если вы вот-вот выставите первый счет, полный перечень и разобранный пример есть в руководстве ваш первый счет.

Картину меняет Verifactu, система, созданная Королевским декретом 1007/2023 и детализированная приказом HAC/1177/2024. Она регулирует не то, какие счета вы выставляете и сколько НДС платите, а саму программу, которой вы выставляете счета. Каждый счет порождает проверяемую запись, связанную хешем с предыдущей, и на нем печатается QR-код, позволяющий сверить счет с налоговой службой.

Сроки установлены Королевским декретом-законом 15/2025, и до SL они доходят раньше, чем до кого бы то ни было: плательщики налога на прибыль обязаны иметь соответствующие системы с 1 января 2027 года, то есть 31 декабря 2026 года это последний рабочий день, чтобы закрыть вопрос. У индивидуальных предпринимателей срок до 1 июля 2027 года.

Штраф за выставление счетов через систему, которая не соответствует требованиям, фиксированный и не зависит от размера бизнеса: 50 000 евро за каждый финансовый год согласно статье 201 bis Общего налогового закона. И предупреждение, которое избавит вас от неприятностей: никакой предварительной сертификации и никакого «сертификата AEAT» для программ выставления счетов не существует. Соответствие подтверждается заявлением производителя программы под свою ответственность, и оно должно быть видно внутри самого продукта. Если поставщик предлагает вам официальный сертификат, отнеситесь к этому скептически.

Verifactu не то же самое, что обязательный электронный счет между компаниями по закону Crea y Crece, у которого свой график: см. руководство по электронным счетам B2B.

Календарь года: что и когда подается

Если собрать все вместе, год SL с календарным финансовым годом и квартальной отчетностью выглядит так:

Две практические оговорки. Если вы платите списанием со счета, поручение закрывается на несколько дней раньше окончания срока: как правило, 15 числа для сроков, истекающих 20 числа, и 25 января для декларации 303 за четвертый квартал. И если последний день выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на первый следующий рабочий день, что в январе и феврале случается регулярно.

А если срок все-таки упущен? Если вы подаете декларацию с опозданием по собственной инициативе, до того как налоговая служба о ней напомнит, санкции не будет, будет надбавка: 1 % фиксированно плюс 1 % за каждый полный месяц просрочки, а по истечении двенадцати месяцев 15 % плюс проценты за просрочку согласно статье 27 Общего налогового закона. Если же первой обратится AEAT, речь пойдет уже о штрафном режиме. Точные даты текущего и следующего года с учетом переносов на выходные собраны в налоговом календаре 2026-2027, а если срок уже прошел, порядок действий описан в руководстве что делать, если пропущен срок.

kontora существует для того, чтобы этот календарь перестал быть вопросом памяти: бухгалтерия по двойной записи формируется сама из ваших счетов и расходов, из нее выходят книги и черновики ваших форм графа за графой, а приложение предупреждает вас перед каждым сроком. Формы 303, 111, 115 и 123 вы подаёте из самого приложения с сертификатом компании (349, 347, 190, 180 и 193 через TGVI), а 200, 202 и 390, подготовленные на экране, на портале AEAT (390, кроме разбивки вычитаемого IVA по ставкам, которую вы проверяете сами).

Часто задаваемые вопросы

Читайте также