Modelo 200: годовая декларация по налогу на прибыль испанской SL, шаг за шагом

Что такое modelo 200 и кто обязан его подавать

Modelo 200 это годовая декларация по Impuesto sobre Sociedades, испанскому налогу на прибыль организаций. В ней компания заявляет результат года, превращает его в налоговую базу, применяет положенную ей ставку и вычисляет, сколько она платит или сколько ей возвращают. Это одна декларация в год, в отличие от НДС и удержаний, по которым расчеты идут поквартально.

Подавать ее обязаны все организации со статусом юридического лица, являющиеся налоговыми резидентами Испании: sociedad limitada (SL), акционерное общество, кооперативы, ассоциации. Правило, которое усваивается дольше всего: обязанность не зависит от результата. Декларацию подают с прибылью, с убытком, с нулевой базой и с компанией, которая простаивает. Закон о налоге на прибыль освобождает от подачи только полностью освобожденные организации из своей статьи 9, то есть государство, органы власти и подобные структуры; SL в этом списке не бывает никогда.

Не зависит она и от того, где живете вы. SL, учрежденная в Испании, является налоговым резидентом Испании и рассчитывается по налогу здесь, даже если единственный участник живет в Лондоне, Москве или Мехико. Налогом облагается компания, а не человек; ваши личные доходы идут другим путем, и если вы нерезидент, этот путь описан в руководстве по налогообложению нерезидентов.

Практическое следствие: modelo 200 подается и за год учреждения компании, за короткий период от даты нотариального акта до 31 декабря, и за год ее ликвидации, за период, который заканчивается прекращением компании. Финансового года без декларации не существует.

Срок: 25 календарных дней после шести месяцев с закрытия года

Статья 124 Закона о налоге на прибыль задает срок правилом, а не датой: декларация подается в течение 25 календарных дней, следующих за 6 месяцами после окончания налогового периода. Для SL, чей финансовый год совпадает с календарным, а это подавляющее большинство, это означает с 1 по 25 июля следующего года: налог за 2026 год декларируется в июле 2027 года.

Если ваш финансовый год не совпадает с календарным, правило то же, меняется только точка отсчета. Год, закрывающийся 31 марта, декларируется с 1 по 25 октября; закрывающийся 30 сентября, с 1 по 25 апреля. А первый финансовый год только что учрежденной SL, который идет от даты нотариального акта до 31 декабря, закрывается в декабре, как и все остальные, и декларируется в июле.

Две детали, которые стоит зафиксировать. Срок считается в календарных днях, поэтому июльские выходные в него входят; но если последний день выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на следующий рабочий день, по общему правилу для любой декларации. Сверяйтесь каждый год с календарем на портале AEAT или с налоговым календарем 2026-2027, где переносы уже учтены. И если вы собираетесь платить списанием со счета, поручение нужно дать за несколько дней до окончания срока, как и по остальным формам; прийти 25-го числа без оформленного списания значит платить другим способом.

Обратите внимание: срок стоит посреди года и далеко от закрытия: между 31 декабря и 25 июля проходит почти семь месяцев. Это не запас времени, а время, отведенное под другие дела: составить отчетность до конца марта, легализовать книги до 30 апреля и утвердить отчетность на собрании участников до 30 июня. Modelo 200 это последнее звено цепочки, а не первое.

От бухгалтерии к сумме налога: как собирается расчет

Modelo 200 не заполняется с нуля: он заполняется из закрытой бухгалтерии. Цепочка, в том порядке, в котором ее проходит сама форма, выглядит так:

1. Бухгалтерский результат. Сальдо отчета о прибылях и убытках за год до самого налога. Поэтому на первых страницах 200 запрашиваются также баланс и отчет о результатах: это источник всего остального.
2. Налоговые корректировки. Поправки к результату из-за расхождений между бухгалтерскими и налоговыми правилами. Самые частые в небольшой SL это статьи, которые закон не признает расходами, перечисленные в статье 15 Закона: сам расход по налогу на прибыль, штрафы и санкции, надбавки за просрочку подачи, пожертвования и подарки, а также расходы на действия, противоречащие закону. Каждая прибавляется к результату в своей графе.
3. Предварительная налоговая база и зачет убытков. Если в прошлые годы вы заявляли отрицательные базы, здесь они вычитаются. Статья 26 позволяет зачесть их в пределах 70 % предварительной базы и в любом случае до одного миллиона евро в год, а до этой цифры небольшая SL не дотягивает. Без ограничения по времени.
4. Ставка и валовая сумма налога. К базе применяется ставка, положенная компании в этом году; ставки в следующем разделе.
5. Вычеты и льготы. Уменьшают валовую сумму, если у вас есть право на какие-то из них. У небольшой SL в сфере услуг их обычно нет.
6. Удержания и авансы. Здесь вычитаются налог, удержанный с самой компании (например, с банковских процентов), и авансы modelo 202, уплаченные в течение года.
7. Итоговая сумма. То, что осталось, вы платите, или AEAT возвращает, если авансы превысили налог.

Шаг 1 определяет качество всего остального. Если книги закрыты как следует, с начисленной амортизацией, декабрьскими счетами, отнесенными к правильному году, и сверенным банком, 200 заполняется почти механически. Если нет, каждая графа превращается в вопрос. Привычка, которая от этого избавляет, описана в руководстве о том, как вести бухгалтерию.

Ставки 2026 года и как понять, какая ваша

Ставки закреплены в статье 29 Закона, переходная шкала 2026 года в соответствующем переходном положении. Для небольшой SL важны три:

Шкала микропредприятий снижается до 17 % и 20 % с 2027 года. Цифра 23 %, которая до сих пор гуляет по интернету, относится к более раннему году и уже не действует.

Порядок приоритета прост: если вы отвечаете требованиям для новых компаний, применяется 15 %, потому что это ниже любой ступени шкалы; когда это двухлетнее окно исчерпано, вы переходите на шкалу микропредприятий, пока оборот остается ниже миллиона; и на 25 %, если его превышаете. Требования к новой компании не формальность: закон не считает начатой деятельность, которую уже вело связанное лицо или организация, равно как и деятельность, которую в году перед учреждением вело физическое лицо с долей более 50 % в капитале новой компании. Иначе говоря, если вы были autónomo и перенесли ту же деятельность в SL, 15 % вам не положены. Ставка также не применяется к компаниям, лишь владеющим имуществом, и к компаниям, входящим в группу.

Деталь для короткого года: если ваш первый налоговый период короче года, порог в 50 000 евро первой ступени шкалы микропредприятий пересчитывается пропорционально дням. Чтобы прикинуть сумму до закрытия года, калькулятор налога на прибыль применяет эти правила к прибыли, которую вы укажете. Подробности по каждой ставке с примерами первого года есть в руководстве о налоге на прибыль в первый год.

Как подается: Sociedades WEB, сертификат и способы оплаты

Подача только электронная. У компании нет Cl@ve: ей нужен цифровой сертификат представителя юридического лица, который выдается на имя руководителя с достаточными полномочиями, либо декларацию от ее имени подает colaborador social (gestoría). Если подавать собираетесь вы, сертификат это первое, что нужно решить, и не 20 июля.

Форма называется Sociedades WEB и находится в электронном офисе AEAT. Она позволяет заполнять 200 прямо в браузере, сохранять черновики, импортировать бухгалтерские данные из файла в формате, который публикует сама AEAT, и проверять декларацию перед отправкой. Проверки ловят арифметические расхождения и несогласованные графы, но не оценивают правильность вашей бухгалтерии: это должно быть сделано заранее.

При подаче вы выбираете способ оплаты, если результат к уплате:

• Списание со счета компании в банке. Самый удобный вариант, но поручение закрывается за несколько дней до конца срока; после этой даты оно уже недоступно.
• Оплата с NRC: вы сначала платите в своем банке, получаете полный референс-номер и указываете его при подаче. Действует до последнего дня.
• Признание долга с заявлением о рассрочке или зачете, если вы не можете заплатить в срок. Подать вовремя и попросить рассрочку гораздо лучше, чем подать с опозданием.

Если результат к возврату, вы указываете счет компании, и у AEAT есть шесть месяцев с конца срока подачи на возврат по собственной инициативе (статья 127 Закона). Если результат нулевой, декларация все равно подается. В любом случае сохраняйте квитанцию о подаче: это доказательство, что вы выполнили обязанность.

Предупреждение для владельцев, живущих за границей: электронные уведомления AEAT компании обязательны и считаются врученными через несколько дней после размещения, даже если никто их не открыл. Если у налоговой возникнет вопрос по вашему 200, он придет именно так, и срок на ответ пойдет с этого момента.

Авансовые платежи: modelo 202 в течение года

Налог на прибыль вносится авансом в течение года через авансовые платежи, которые декларируются по modelo 202. Статья 40 Закона задает три окна: первые 20 календарных дней апреля, октября и декабря.

По общему способу, который по умолчанию применяется к любой небольшой SL, каждый платеж считается так: берется валовая сумма налога по последнему modelo 200, срок подачи которого уже истек на 1-е число месяца платежа, из нее вычитаются вычеты, льготы, удержания и авансы того года, и к результату применяется 18 %. Иными словами, 202 смотрит не на то, сколько вы зарабатываете в этом году, а на то, что вы заявили в последнем наступившем по сроку 200.

Отсюда сдвиг, который сбивает с толку всех. Апрельский платеж 2027 года считается по декларации за 2025 год, поданной в июле 2026 года, потому что срок декларации за 2026 год еще не наступил. Октябрьский и декабрьский платежи 2027 года считаются уже по декларации за 2026 год, поданной в том же июле. Три платежа, две опорные декларации.

Три практических следствия:

• Нет положительной суммы налога, нет и 202. Если ваш последний 200 вышел в ноль или с отрицательной базой, аванса нет, и форма не подается.
• В первом году 202 не существует, потому что нет предыдущего 200. Первый платеж с реальной суммой у SL, учрежденной в 2026 году и прибыльной в этом году, наступил бы в октябре 2027 года.
• Если предыдущий год был короче двенадцати месяцев, база дополняется пропорциональной частью налога более ранних периодов до полных двенадцати месяцев.

Есть второй способ, по статье 40.3: платеж считается от накопленной налоговой базы за первые 3, 9 или 11 месяцев текущего года. Он обязателен для компаний с оборотом выше 6 миллионов евро и необязателен для остальных; выбирается в цензовой декларации в феврале и связывает вас на этот год и последующие, пока вы от него не откажетесь. Он может подойти, если прибыль сильно упала по сравнению с прошлым годом и вы не хотите авансировать деньги, которые вернут в июле, но требует закрытой и актуальной бухгалтерии к каждому платежу. Для небольшой SL разумным обычно остается общий способ.

Все, что вы заплатили через 202, вычитается в 200 за тот же год. Если вы авансировали больше итогового налога, 200 выходит к возврату.

Modelo 200 и годовая отчетность: два календаря, которые пересекаются

200 относится к налогам; годовая отчетность к корпоративному праву. Но они опираются на одну и ту же бухгалтерию, а их сроки настолько переплетены, что лучше видеть их как одну последовательность:

Зависимость здесь очень конкретная: 200 включает баланс, отчет о прибылях и убытках и отдельные данные из пояснительной записки, и эти цифры должны совпадать с теми, что утвердили участники и что вы собираетесь сдать в реестр. Если вы подадите 200 с одним результатом, а сдадите отчетность с другим, между двумя публичными реестрами возникнет расхождение, которое AEAT может сопоставить.

Отсюда правило порядка: закройте бухгалтерию один раз, составьте, утвердите, и дальше и 200, и сдача в реестр заполняются из одного и того же закрытия. Если при подготовке 200 вы обнаружили существенную бухгалтерскую ошибку, правильно исправить ее в отчетности до утверждения, а не только в налоге.

Есть момент, где налог попадает в отчетность раньше, чем существует: расход по налогу на прибыль за год проводится в самом закрытии, как резерв, чтобы отчет о результатах показывал прибыль после налога. Затем в 200 этот расход прибавляется обратно, потому что он не вычитается. Нормально, что это выглядит как замкнутый круг; так и есть. Сроки составления, утверждения и сдачи, а также последствия несдачи разобраны в руководстве годовая отчетность испанской SL: сроки и сдача в реестр.

Что будет, если подать modelo 200 с опозданием

Зависит от двух вещей: кто сделал первый шаг, вы или AEAT, и был ли налог к уплате.

Вы подаете с опозданием по своей инициативе, и налог к уплате был. Применяется надбавка за несвоевременную подачу по статье 27 Общего налогового закона: фиксированный 1 % плюс еще 1 % за каждый полный месяц просрочки, от суммы к уплате, без штрафа и без процентов в первые двенадцать месяцев. По истечении двенадцати месяцев с конца срока надбавка составляет 15 % и с этого момента добавляются проценты за просрочку. Надбавка уменьшается на 25 %, если вы платите в добровольный срок и не обжалуете. Сколько это составило бы в вашем случае, покажет калькулятор надбавок за просрочку.

Вы подаете с опозданием по своей инициативе, и налога к уплате не было. Типичный случай убыточной SL, которая забыла про июль. Надбавки нет, потому что нет суммы, но есть нарушение: статья 198 Общего налогового закона предусматривает фиксированный штраф 200 евро за неподачу декларации в срок без ущерба для казны, который уменьшается вдвое, до 100 евро, если она подана с опозданием без предварительного требования налоговой. Это дешево по сравнению с тем, что дальше.

AEAT требует декларацию раньше, чем вы ее подали. Режим надбавок исчезает и вступает штрафной: штраф за неуплату, пропорциональный налогу, с уменьшениями за согласие и быструю оплату, плюс проценты. А отрицательная база, не заявленная в срок, может оказаться спорной, когда вы захотите ее зачесть.

Упорядоченный выход всегда один: подать как можно скорее, по своей инициативе, с правильной декларацией, а если проблема в деньгах, попросить рассрочку вместо того, чтобы ждать. Если срок уже прошел, руководство о том, что делать, если пропущен срок, проводит по шагам. А если вы подали вовремя, но с ошибкой, путь это дополнительная декларация, если ошибка была не в пользу казны, или заявление об исправлении, если она была не в вашу пользу.

От закрытия года к черновику modelo 200

Если выстроить по порядку, modelo 200 небольшой SL готовится так: бухгалтерия закрыта в январе с амортизацией, начислениями и сверенным банком; отчетность составлена до конца марта; книги легализованы в апреле; собрание участников в июне; 200 в июле с теми же цифрами; сдача в реестр в следующем месяце. Каждый шаг использует предыдущий, поэтому первый задает тон всему.

kontora построена вокруг этой последовательности. Бухгалтерия по двойной записи формируется из ваших счетов и расходов, закрытие года начисляет амортизацию и рассчитывает резерв по налогу, а из этого выходят баланс, отчет о результатах и черновик modelo 200 графа за графой, с выделенными корректировками по статье 15 и уже вычтенными авансами 202. Сами 202 за год готовятся по последнему наступившему 200, с напоминанием перед каждым окном. Подача в Sociedades WEB остается за вами, с сертификатом компании, или за вашей gestoría, если вы предпочитаете делегировать; разница в том, что к июлю вы приходите с готовой работой, а не начинаете ее. Полная карта обязанностей вашей компании собрана в руководстве по налогам испанской SL.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также