Налоги нерезидентов в Испании: что вы платите и когда

Резидент или нерезидент: вопрос, который решает всё остальное

Прежде чем смотреть на любой налог, нужно ответить на один вопрос, потому что меняется не процент, а сам налог целиком. Если ваше обычное место жительства в Испании, вы плательщик IRPF (статья 8.1.a Закона 35/2006) и платите со всего мирового дохода. Если нет, вы платите IRNR, налог нерезидентов, статья 1 которого, в редакции Королевского законодательного декрета 5/2004, облагает «доход, полученный на территории Испании физическими лицами и организациями, которые здесь не проживают». Заработанное за пределами Испании сюда не входит.

Закон об IRNR даже не определяет резидентство сам: его статья 6 отсылает к статье 9 закона об IRPF. Эта статья открывает три двери, и достаточно войти в одну:

• Более 183 дней календарного года на территории Испании. Причём кратковременные отлучки включаются в подсчёт, если только вы не подтвердите налоговое резидентство в другой стране, а подтверждается оно справкой иностранного налогового органа, то есть certificado de residencia fiscal, а не посадочными талонами.
• Основное ядро или база вашей деятельности либо экономических интересов, прямо или косвенно (статья 9.1.b). Можно провести здесь сто дней и стать резидентом именно по этому основанию.
• Семейная презумпция: если ваш супруг или супруга, с которым нет юридического раздельного проживания, и несовершеннолетние дети на вашем иждивении обычно живут в Испании, предполагается, что живёте здесь и вы, пока не доказано обратное.

Три вещи, которые не решают ничего, хотя всплывают в любом разговоре: паспорт, регистрация в муниципальном реестре жителей и наличие недвижимости здесь. Наличие NIE тоже.

Ответ весит больше, чем кажется. Резидент декларирует мировой доход и получает информационные обязанности, которых у нерезидента нет, начиная с modelo 720 об имуществе за рубежом. Нерезидент декларирует только испанское, но без личного минимума и почти без вычетов. Три критерия по отдельности, пятилетний карантин статьи 8.2 для гражданина Испании, переехавшего в налоговую гавань, и каскад критериев соглашения, когда на вас претендуют сразу две страны, разобраны в руководстве о налоговом резидентстве в Испании. Возвращайтесь сюда, когда поймёте, на какой вы стороне: дальше эта страница исходит из того, что вы нерезидент.

Какие налоги вас касаются в зависимости от того, что у вас есть в Испании

Единого «налога для иностранца» в Испании нет: налогов несколько, и какие из них вас касаются, зависит от того, что у вас есть и что вы с этим делаете. Эта таблица и есть карта, а каждая строка отправляет туда, где вопрос разобран.

Два предупреждения перед деталями. Первое: квитанцию по IRNR вам никто не пришлёт. Статья 28.1 обязывает налогоплательщика без постоянного представительства подать декларацию, «определив и уплатив налоговый долг», то есть налог рассчитывается самостоятельно, и молчание налоговой не означает, что у вас всё в порядке.

Второе: случаи сосуществуют. Одна и та же квартира может полгода сдаваться, а остальное время быть в вашем распоряжении, и тогда она порождает два разных дохода и две разные декларации: статья 85.1 закона об IRPF исключает из вменения только ту недвижимость, которая приносит доход от капитала. А если недвижимость досталась вам по наследству или в дар, добавляется налог на наследование и дарение, из правил которого берутся стоимости, нужные потом при продаже (статья 36 закона об IRPF).

Если жильё есть, а в аренду вы его не сдаёте: вменённый доход

Это самый массовый случай и тот, о котором чаще всего не знают: закон исходит из того, что городская недвижимость в вашем распоряжении приносит доход, даже если вы за неё ничего не получаете. Статья 13.1.h) закона об IRNR облагает «доходы, вменяемые налогоплательщикам, физическим лицам, владеющим городской недвижимостью, расположенной на территории Испании и не используемой в экономической деятельности». Пустая квартира, дом для отпуска, гараж, которым вы пользуетесь две недели в году: вменяется всё. Земли сельскохозяйственного назначения не вменяются.

Сколько именно вменяется, определяет статья 85.1 закона об IRPF, к которой ведёт цепочка из трёх звеньев (статья 24.5 закона об IRNR, статья 87 сводного текста закона об IRPF 2004 года и семнадцатое дополнительное положение Закона 35/2006):

• 2 % кадастровой стоимости по общему правилу, пропорционально количеству дней.
• 1,1 %, если кадастровые стоимости муниципалитета были пересмотрены в рамках общей коллективной переоценки, вступившей в силу в налоговом периоде или в десяти предшествующих.
• 1,1 % от 50 % большей из двух величин, проверенной администрацией стоимости и цены приобретения, если у объекта нет кадастровой стоимости или она вам не была доведена.

К этой налоговой базе применяется ставка статьи 25.1.a): 19 %, если вы резидент Европейского союза или государства Европейского экономического пространства с реальным обменом налоговой информацией, и 24 % для всего остального мира, включая Россию, Великобританию и Швейцарию. И вычесть нельзя ничего: база берётся в полной сумме и без уменьшений (статья 24.1), а из налога вычитаются только пожертвования и удержания (статья 26). IBI здесь не вычитается.

Полный пример. Квартира с кадастровой стоимостью 90.000 евро в муниципалитете, где переоценка была в 2019 году, принадлежит супругам, налоговым резидентам Германии, по 50 % каждому, весь 2025 год пустует. Вменённый доход: 90.000 × 1,1 % = 990 евро, по 495 евро на супруга, и по ставке 19 % это 94,05 евро с каждой декларации, то есть 188,10 евро на пару. Без переоценки в эти десять лет ставка вменения была бы 2 %, а налог 171 евро с каждого. При резидентстве за пределами ЕС, по ставке 24 %, каждый заплатил бы 118,80 евро.

Три правила, которые умножают бумажную работу и о которых почти никогда не предупреждают заранее: вменённый доход начисляется 31 декабря каждого года (статья 27.1.c закона об IRNR), считается пропорционально дням, если объект был вашим не весь год, и декларируется по одной декларации на объект, на сособственника и на год, потому что такие доходы нельзя объединять (статья 2.1.b Приказа EHA/3316/2010), а каждый сособственник декларирует свою долю участия (статья 85.2, отсылающая к статье 11.3 закона об IRPF). Супружеская пара с квартирой, гаражом и кладовкой, у которых свои кадастровые номера, подаёт шесть деклараций в год. Весь расчёт, исключения статьи 85.1 и тонкости с процентом разобраны в руководстве по modelo 210.

Если сдаёте в аренду: как это облагается и как часто

Аренда это другой вид дохода, и работает он по другим часам. Статья 13.1.g) облагает доходы, прямо или косвенно связанные с недвижимостью в Испании, а статья 27.1.a) относит начисление к моменту, «когда они становятся причитающимися, либо к дате получения, если она наступила раньше»: каждый причитающийся месячный платёж это отдельное начисление. Статья 15.1 добавляет запрет на зачёт между ними, ни между месяцами, ни между объектами.

База это вся полученная арендная плата, без уменьшений испанского IRPF (статья 24.1). Уменьшение за сдачу жилья по статье 23.2 закона об IRPF к нерезиденту не применяется никогда, даже если он резидент ЕС. Вычесть можно только расходы, и только если вы резидент Европейского союза или Европейского экономического пространства с реальным обменом информацией (статья 24.6): IBI, взносы за обслуживание дома, страховка, проценты, ремонт и содержание, а также амортизация 3 % в год от большей из двух величин, стоимости приобретения или кадастровой стоимости, без учёта стоимости земли.

Именно эта граница по-настоящему двигает деньги. Одна и та же квартира, сдаваемая за 1.000 евро в месяц весь год:

Тот же жилец, та же плата, налог более чем втрое выше. И лишь часть разницы даёт ставка: большую часть даёт база. Для резидента России расклад тот же, что в правой колонке.

Остаётся деталь, которую почти никто не декларирует: месяцы, когда квартира не сдавалась, никуда не исчезают. Дни, когда объект был в вашем распоряжении, вменяют доход отдельно, со своим кодом дохода и своим сроком, поэтому полгода аренды дают не половину декларации, а две. Расходы по пунктам, что можно объединить в одну декларацию и где посуточная аренда перестаёт укладываться в этот режим, разобраны в руководстве об аренде недвижимости нерезидентом.

Если продаёте: удержание 3 % и прибыль от продажи

В продаже, которую совершает нерезидент, есть три разных платежа, с тремя получателями и тремя календарями. Путаница между ними и порождает большую часть неприятных сюрпризов.

Удержание 3 % это не сам налог. Оно считается от цены, а налог считается от прибыли, то есть от разницы между стоимостью отчуждения и стоимостью приобретения, которые собираются по документам (статьи 35.1 и 35.2 закона об IRPF, применимые к нерезиденту в силу статьи 24.4 закона об IRNR), а не переписываются из купчей. При небольшой прибыли или убытке удержано лишнее, и этот возврат сам не придёт: его запрашивают, подав декларацию, а право на него истекает через четыре года (статья 66 Общего налогового закона).

Ещё два предупреждения. Есть освобождение при реинвестировании в основное жильё (седьмое дополнительное положение закона об IRNR), но оно доступно только резидентам Европейского союза или Европейского экономического пространства с реальным обменом информацией и даже в этом случае не отменяет ни удержание, ни обязанность подать декларацию. И год продажи всё равно порождает вменённый доход за те дни, когда объект был вашим: ещё одна декларация со своим сроком. Как собираются обе стоимости, коэффициенты уменьшения для купленного до 1995 года и документы, которые нужно собрать до подписания, разобраны в руководстве о продаже недвижимости нерезидентом.

Если у вас есть компания или экономическая деятельность в Испании

Здесь руководство меняет территорию, и сказать об этом стоит прямо. Всё изложенное выше это режим того, кто получает доходы без постоянного представительства и облагается «отдельно по каждому полному или частичному начислению облагаемого дохода» согласно статье 15.1 закона об IRNR, декларируя всё по modelo 210. Три ситуации в эту рамку не помещаются.

• Собственник недвижимости это испанская компания. Sociedad limitada, учреждённая в Испании, является резидентом и платит налог на прибыль организаций, а не IRNR. К тому же вменённый доход статьи 13.1.h) касается только собственников, являющихся «физическими лицами», так что этот путь к компании не относится. Ставки Закона 27/2014: 25 % общая, 15 % для вновь созданных организаций в первом периоде с положительной базой и в следующем, плюс пониженная шкала для компаний с оборотом менее миллиона евро, которая в 2026 году составляет 19 % до 50.000 евро базы и 21 % с остального. Полностью это разобрано в руководстве о налоге на прибыль в первый год, а полная карта обязанностей компании по годам, в налоговом руководстве по SL. Если вы к тому же управляете компанией из-за пределов Испании, что меняется (удержание, NIE, представитель, место фактического управления): руководство для руководителя-нерезидента.
• Вы действуете через постоянное представительство. Меняются и налог, и форма, и календарь, а статья 10.1 закона об IRNR обязывает назначить налогового представителя с местожительством в Испании. Есть и дополнительный фронт: плательщики IRNR с постоянным представительством должны перейти на соответствующие требованиям системы выставления счетов до 1 июля 2027 года (Королевский декрет-закон 15/2025), о чём рассказывает руководство о Verifactu.
• Вы на границе. Наличие сотрудника на полной ставке в Испании для управления арендой либо оказание услуг, свойственных гостиничной отрасли, помимо передачи объекта в пользование, может вывести вас из режима без постоянного представительства. Эту границу не решает ни одна из процитированных здесь статей: она определяется в каждом случае отдельно.

С той же честностью, с какой написано остальное: если вы узнаёте себя в любом из трёх случаев, найдите профессиональную консультацию в Испании прежде, чем что-либо подавать. Услуга kontora покрывает вменённый доход объекта в вашем распоряжении, а не компании и не постоянные представительства.

NIE, налоговый представитель и как платить из-за границы

Три вещи, которые на форумах и в разговорах с соседями считают обязательными, хотя они таковыми не являются.

NIE для исполнения обязанности не нужен. Статья 14 Приказа EHA/3316/2010 регулирует предварительную декларацию: вы заполняете форму на электронном портале налоговой службы, получаете платёжный документ и оплачиваете его без электронной подписи и без Cl@ve. Если испанского NIF у вас нет, сама форма выдаёт Código Identificativo (статья 14.1.º.b), который идентифицирует эту декларацию. А вот Cl@ve испанский NIF требует, поэтому для живущего за границей это обычно не вариант.

Налоговый представитель по умолчанию не обязателен. Статья 10.1 требует его только при работе через постоянное представительство, в случаях статей 24.2 и 38, при резидентстве на территории без реального обмена информацией или когда этого потребует налоговая администрация. Последняя оговорка прямо называет владение недвижимостью на территории Испании как основание, так что требование может прийти: если оно придёт, о назначении сообщают в AEAT в течение двух месяцев, а неисполнение это грубое нарушение со штрафом 2.000 евро или 6.000 евро при резидентстве на территории без реального обмена информацией (статья 10.4).

Испанский банковский счёт тоже не нужен. Скорее наоборот: если вы платите переводом и он уходит из банка, сотрудничающего с налоговой службой, то есть из испанского, платёж отклоняется.

Заплатить из-за границы можно двумя путями. Первый это перевод, и у него четыре ловушки, у каждой из которых есть налоговое последствие: идентификатор платежа действует 30 календарных дней, в назначении платежа должен стоять только он, перевод обязан уходить из вашего банка за пределами Испании, а датой подачи считается зачисление на специальный счёт, а не отданное вами поручение. Второй путь это прямое списание: с 1 февраля 2024 года Приказ HFP/387/2023 допускает списание со счёта в несотрудничающем банке зоны SEPA, а это 36 стран, включая Великобританию и Швейцарию, но требует электронной подачи в первой, более короткой части срока. Пошаговый разбор с экранами и точным порядком действий есть в руководстве о том, как подать и оплатить modelo 210 из-за границы.

Календарь и сроки: что подаётся и когда

Закон об IRNR не устанавливает никаких сроков: его статья 28.1 говорит, что декларация подаётся «в форме, месте и сроки, которые будут установлены», а устанавливают их приказы о форме. Приказ HAC/623/2026, опубликованный в BOE от 23 июня 2026 года, одновременно перестроил и форму, и сроки.

Две оси, которые нельзя смешивать. Новая форма действует для любой декларации, поданной с 1 января 2027 года, за какой бы год вы ни отчитывались; новые сроки, напротив, привязаны к начислению. В переводе: вменённый доход за 2025 год, поданный в ноябре 2026 года, идёт по прежней форме; тот же доход, поданный в 2027 году, шёл бы по новой форме и уже с просрочкой.

Срок зависит от результата, а не только от вида дохода: одно и то же событие истекает в апреле, если есть сумма к уплате, и в январе, если результат нулевой. Сначала считают, потом смотрят в календарь, а не наоборот. И если вы собираетесь оформить прямое списание, помните про три разные даты: срок подачи, более короткий срок для списания и дату самого списания со счёта, которая ничьим крайним сроком не является.

Дата, которая важна прямо сейчас: если в 2025 году ваш объект пустовал или использовался вами лично, этот вменённый доход нужно задекларировать до 31 декабря 2026 года. Эта кампания открыта уже сейчас.

Частые ошибки и что будет, если пропустить срок

Ошибки, которые повторяются чаще всего, это ошибки не в арифметике, а в карте:

• Считать, что пустая квартира ничего не декларирует. Именно потому, что она пустая, она и порождает вменённый доход, каждый год и без минимального порога.
• Вменять весь год квартире, которая полгода сдавалась. Декларируется лишнее, и ни одна программа об этом не предупредит.
• Когда каждый из супругов декларирует дом на 100 %. Платится вдвое больше реального налога, двумя платежами, и никто об этом не скажет: заявленные доли участия должны в сумме давать 100 %.
• Считать ставку 19 % само собой разумеющейся. Великобритания перестала быть государством ЕС в 2021 году, Швейцария никогда не входила в Европейское экономическое пространство, а весь остальной мир, включая Россию, идёт по 24 %. Норвегия, Исландия и Лихтенштейн, наоборот, имеют 19 %, не входя в ЕС.
• Думать, что соглашение об избежании двойного налогообложения освобождает. Соглашения, написанные по модели ОЭСР, говорят, что доходы от недвижимого имущества «могут облагаться налогом» в государстве, где эта недвижимость находится, и распространяют правило на прямое использование, то есть ровно на пустую квартиру.
• Принимать удержание 3 % за окончательный налог и не запрашивать возврат излишка, право на который истекает через четыре года.
• Отправлять перевод 30 декабря. Считается дата зачисления на специальный счёт, а не ваше поручение.

А если срок уже пропущен, выход прописан, и цену определяет то, кто сделает первый шаг. Если вы подаёте сами, до того как вам направят требование, применяется надбавка за несвоевременную декларацию по статье 27.2 Общего налогового закона: 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, либо 15 % плюс проценты за просрочку, если прошло больше 12 месяцев, со скидкой 25 %, если всё остальное уплачено в срок (статья 27.5). Штрафа на этом пути нет. Если требование придёт раньше вашей декларации, открывается путь налогового штрафа. Потребовать могут только последние четыре года (статья 66.a), и каждый год идёт в своей декларации (статья 27.4). Оценить стоимость по годам можно калькулятором надбавок за просрочку, а посмотреть, что наша услуга покрывает сегодня, на странице modelo 210 и в разделе цены.

Подайте свою modelo 210 сами за 19,95 € + IVA. kontora считает налог и готовит заполненную форму; подаёте вы сами. Как это работает · сообщите, когда откроется.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также