Годовая отчетность испанской SL: составление, утверждение, сдача в реестр и что будет, если ее пропустить

Что такое годовая отчетность и почему она становится публичной

Годовая отчетность это официальная бухгалтерская сводка финансового года. Для небольшой SL она состоит из трех документов: баланса, снимка того, чем компания владеет и что должна на конец года; отчета о прибылях и убытках с доходами и расходами года; и пояснительной записки (memoria), которая текстом и расшифровками объясняет цифры двух первых. Компании, имеющие право на сокращенный баланс, не обязаны представлять отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств (статья 257.3 Закона об обществах капитала).

Отчетность составляется по Plan General de Contabilidad, общему плану счетов Испании, на основе бухгалтерии по двойной записи, которую компания ведет в течение года. Это не документ, который пишут в июне: это итог двенадцати месяцев проводок, закрытых и сверенных. Если бухгалтерия в порядке, отчетность из нее выходит сама; если нет, составлять нечего.

Удивляет то, куда она попадает. После утверждения отчетность сдается в Registro Mercantil, и любой может запросить ее за пошлину: клиент, поставщик, банк, конкурент. В Испании отчетность SL это публичная информация. Поэтому закон рассматривает ее не как внутреннюю формальность, а как обязанность со сроками, штрафами и особым регистрационным последствием за нарушение.

И обязанность не зависит от деятельности. SL без выручки, только что учрежденная или простаивающая, точно так же составляет, утверждает и сдает отчетность с теми цифрами, которые есть, даже если это нули и первоначальный капитал. Сводка всех обязанностей компании собрана в руководстве по налогам испанской SL.

Полный календарь: составить, утвердить, сдать

Три шага, три срока, и все отсчитываются от даты закрытия финансового года. При календарном годе, закрывающемся 31 декабря, они выглядят так:

Обратите внимание: у срока сдачи нет фиксированной даты, он зависит от того, когда собрание утвердит отчетность. Если собрание прошло 15 апреля, сдать нужно до 15 мая. Большинство небольших SL утверждают в конце июня и сдают в июле, поэтому июль это самый загруженный месяц реестра, к тому же он совпадает с modelo 200.

Если ваш финансовый год не совпадает с календарным, механика та же, только с другой точкой отсчета: закрытие 30 июня дает составление до 30 сентября, книги до 31 октября и собрание до 31 декабря.

Все четыре даты стоит внести в календарь сразу после закрытия года: они не сдвигаются и не продлеваются по заявлению. Собрание, проведенное после срока, остается действительным (статья 164.2 Закона), так что опоздание не отменяет утверждения. Но оно сдвигает по цепочке сдачу в реестр, и именно там начинаются последствия, о которых пойдет речь ниже. Даты этого и следующего года вместе с датами налоговых форм собраны в налоговом календаре 2026-2027.

Составление: какая форма отчетности вам подходит

Составление это акт, которым руководители закрывают отчетность и подписывают ее, принимая ответственность за содержание. Закон требует подписи всех руководителей; если чьей-то не хватает, в каждом документе это указывается с причиной (статья 253.2). В SL с единственным руководителем это одна подпись и одна дата, но она должна существовать и предшествовать созыву собрания.

Форма зависит от размера. Закон об обществах капитала задает пороги в статьях 257 и 258, и достаточно соответствовать двум из трех в течение двух лет подряд (или в первом году, на дату его закрытия):

Небольшая SL или компания с единственным участником по определению далеко ниже первой строки. Это позволяет ей составлять сокращенный баланс, не готовить отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств, не составлять отчет руководства (статья 262.3) и, если она укладывается также в пороги статьи 263.2, не проходить аудит. В Registro Mercantil такая компания сдает отчетность по форме PYME или по сокращенной форме, стандартным бланкам, которые реестр публикует для каждой размерной группы; полная форма предназначена для компаний выше порогов.

План счетов для малых предприятий и сокращенная форма это не одно и то же, хотя они похожи: первый это полноценный план счетов, проще общего, который компания выбирает при соблюдении условий по размеру; вторая это сокращенная версия документов внутри общего плана. Для начинающей SL применять план для малых предприятий и сдавать по форме PYME это обычное сочетание, и с наименьшим числом граф. Если сомневаетесь, ориентируйтесь на первую строку таблицы: пока вы ниже двух из трех порогов, сокращенный баланс и форма PYME вам доступны, а полная форма понадобится только после двух лет подряд выше порогов. Какую бы форму вы ни использовали, сданное должно отражать бухгалтерию такой, какой она велась: ежемесячная привычка, которая делает это возможным, описана в руководстве о том, как вести бухгалтерию.

Собрание по утверждению и что делать с результатом

Отчетность утверждает общее собрание участников (статья 272), которое обязано собраться в первые шесть месяцев следующего года, чтобы утвердить работу руководства, отчетность и решить, как распределить результат (статья 164). С момента созыва любой участник может немедленно и бесплатно получить у компании документы, выносимые на утверждение.

В компании с единственным участником собрание созывать не нужно: единственный участник осуществляет полномочия собрания и фиксирует решения в протоколе, подписанном им или его представителем, в книге протоколов. Это документ на одну страницу, но он должен существовать с датой, потому что позже реестр потребует удостоверение этого решения.

Распределение результата это часть, которая больше всего интересует участника, и у нее есть правила:

• Обязательный резерв. 10 % прибыли года обязательно направляется в обязательный резерв, пока он не достигнет 20 % уставного капитала (статья 274). При капитале 3 000 евро резерв заполняется 600 евро.
• Прошлые убытки. Если убытки прошлых лет опустили чистые активы ниже уставного капитала, прибыль сначала идет на их покрытие (статья 273.2).
• Дивиденды. Их можно выплачивать только из прибыли года или из свободных резервов и только если после выплаты чистые активы не окажутся ниже уставного капитала (статья 273.2).
• Остаток. Все, что не распределено и не направлено в специальные резервы, остается в компании как добровольные резервы.

Если вы одновременно участник и руководитель, решение о распределении результата это и момент, когда вы решаете, платить ли себе дивидендами, с их удержанием и налогообложением в вашем подоходном налоге. Три способа получать деньги из своей SL и требования к каждому описаны в руководстве о вознаграждении руководителя испанской SL.

Сдача в Registro Mercantil: что подается и как

В течение месяца после утверждения руководители представляют для сдачи в Registro Mercantil по месту юридического адреса (статья 279):

• Удостоверение решения собрания (или решения единственного участника) об утверждении отчетности и распределении результата, с надлежаще заверенными подписями.
• Экземпляр годовой отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснительная записка, по соответствующей форме.
• Отчет руководства и аудиторское заключение только когда компания обязана их готовить, а небольшая SL с сокращенным балансом не обязана.

Если какой-то документ составлен в сокращенной форме, это указывается в удостоверении с причиной (статья 279.2). Сдача производится онлайн с электронным сертификатом через платформу регистраторов в стандартном формате, который реестр публикует каждый год. Регистратор проверяет подачу формально: есть ли документы, те ли они и подписаны ли теми, кем нужно, а не правильна ли бухгалтерия.

После сдачи реестр публикует в Официальном бюллетене Торгового реестра сообщение о том, что компания сдала отчетность, и с этого момента любой может запросить копию. За сдачу взимается регистрационная пошлина, за публикацию тоже; это официальные сборы, которые меняются, поэтому уточняйте действующую сумму в самом реестре.

Две частые ошибки первого раза. Сдать отчетность, результат которой не совпадает с заявленным в modelo 200: это два публичных реестра с одной и той же цифрой, и AEAT может их сопоставить. И подписать удостоверение с датой собрания после 30 июня, не осознав, что срок сдачи отсчитывается от этой даты: один месяц, а не «за лето». Практический совет: назначайте собрание не на последний день июня, а раньше, чтобы месяц на сдачу не совпал целиком с июлем, когда параллельно готовится modelo 200.

Легализация книг: обязанность со сроком в апреле

До утверждения отчетности есть еще одна встреча с Registro Mercantil: легализация бухгалтерских книг. Статья 27 Торгового кодекса требует легализовать обязательные книги до истечения четырех месяцев с закрытия года, то есть до 30 апреля при календарном годе. Делается это онлайн: каждая книга формируется в электронном виде, вычисляется ее цифровой отпечаток и подается в реестр, который его хранит. Легализуется не содержание, а доказательство того, что это содержание существовало на эту дату и с тех пор не менялось.

Книги, которые легализует небольшая SL:

• Журнал операций (libro diario) со всеми операциями года в хронологическом порядке.
• Книга инвентаризации и годовой отчетности, которая открывается вступительным балансом, включает пробные балансы не реже раза в квартал и закрывается инвентаризацией на конец года и отчетностью (статья 28 Торгового кодекса).
• Книга протоколов с протоколами собрания или решениями единственного участника.
• Реестр участников и, в компании с единственным участником, книга договоров между единственным участником и компанией.

Бухгалтерские книги легализуются каждый год, даже если отчетность еще не утверждена: они идут раньше по календарю, потому что фиксируют бухгалтерию такой, какой она велась, а не ее утверждение. И хранятся они вместе с подтверждающими документами шесть лет с последней записи (статья 30 Торгового кодекса), причем эта обязанность не исчезает, даже если компания прекратила деятельность. Легализация не заменяет утверждение и сдачу отчетности: это три разных обращения в реестр, в апреле, июне и июле, и у каждого свой срок.

Здесь очень важно, как вы вели бухгалтерию: если журнал выходит из программы, которая формирует проводки по двойной записи, экспорт в формате реестра это один клик; если это электронная таблица, легализовать нечего, и в апреле эту проблему уже не решить.

Что будет, если не сдать: блокировка в реестре и штрафы

Последствий несдачи два, и действуют они независимо друг от друга.

Блокировка в реестре (cierre registral). Статья 282 Закона об обществах капитала устанавливает, что, пока нарушение обязанности сдать отчетность продолжается, ни один документ, касающийся компании, в Registro Mercantil не регистрируется. На практике блокировка наступает, когда с даты закрытия финансового года прошел год, а отчетность не сдана. С этого момента нельзя зарегистрировать смену руководителя, увеличение капитала, смену юридического адреса, нового поверенного или изменение устава. Единственные исключения: снятие или отставка руководителей, отзыв или отказ от доверенностей, ликвидация с назначением ликвидаторов и записи по решению суда или административного органа. Иными словами, выйти из компании можно, а работать с ней через реестр нельзя.

Штраф. Статья 283 предусматривает, что нарушение влечет также штраф для компании от 1 200 до 60 000 евро, который налагает Институт бухгалтерского учета и аудита (ICAC) после формальной процедуры; при годовом обороте выше 6 миллионов верхняя граница поднимается до 300 000 евро за каждый год просрочки. Сумма определяется по активам и продажам последнего года, заявленного в налоговую, а если компания не предоставит эти данные, ориентиром служит уставный капитал. Если отчетность сдана до начала процедуры, штраф назначается в минимальном размере и уменьшается вдвое. Срок давности по нарушению три года. Штраф налагается на компанию, а не лично на руководителя, но именно руководители отвечают за сдачу, и именно им придется объясняться перед участниками.

Как разблокировать лист. Сдать недостающую отчетность. Блокировка длится «пока нарушение продолжается», значит исчезает, как только сдача завершена; реестр проверит запоздавшую отчетность так же, как обычную, с датированным удостоверением об утверждении и пошлинами. Не нужно ждать следующего года или подавать отдельное заявление: сама сдача снимает блокировку. Не исчезает только риск штрафа, хотя сдача до начала процедуры снижает его до минимального размера и вдвое.

У SL с единственным участником и иностранным владельцем блокировка обычно обнаруживается поздно и некстати: при попытке сменить руководителя, выдать доверенность или продать доли выясняется, что реестр отказывает в регистрации. Сдавать отчетность каждый год дешевле, чем потом это исправлять.

Годовая отчетность и modelo 200: одна бухгалтерия, два адресата

Годовая отчетность и modelo 200 выходят из одной и той же закрытой бухгалтерии и несут одни и те же цифры двум разным адресатам: в Registro Mercantil и в налоговую. 200 включает баланс и отчет о прибылях и убытках на первых страницах, а его срок (с 1 по 25 июля, статья 124 Закона о налоге на прибыль) наступает сразу после июньского собрания. Логичная последовательность: закрыть один раз, составить, утвердить, а затем подать 200 и сдать отчетность из того же закрытия. Как заполняется декларация, с ее корректировками и ставками, описано в руководстве о modelo 200, а что отличается в первом году, в руководстве о налоге на прибыль в первый год.

kontora задумана так, чтобы эта последовательность не зависела от памяти. Бухгалтерия по двойной записи формируется из ваших счетов и расходов в течение года; закрытие года начисляет амортизацию, рассчитывает резерв по налогу и оставляет готовыми баланс и отчет о результатах; из этого выходят журнал операций и книга инвентаризации и годовой отчетности в формате легализации реестра, а также отчетность по форме PYME или сокращенной форме для сдачи. Приложение напоминает перед 31 марта, 30 апреля, 30 июня и месяцем сдачи. Подписать отчетность, провести собрание и подать документы в реестр и на портал AEAT по-прежнему нужно вам или вашей gestoría, но уже с готовыми документами.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также