Modelo 349: как выставлять счета клиентам из ЕС

Что декларируется в modelo 349

Налоговая служба называет ее declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (сводная декларация по операциям внутри ЕС): это сводка ваших операций с компаниями и специалистами из других государств-членов ЕС, по каждому клиенту и каждому поставщику. В ней декларируются:

• Entregas intracomunitarias de bienes (поставки товаров внутри ЕС): вы продаете товар, который отправляется из Испании в другую страну ЕС.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes (приобретения товаров внутри ЕС): вы покупаете товар, который поступает в Испанию из другой страны ЕС.
• Prestaciones intracomunitarias de servicios (оказание услуг внутри ЕС): вы выставляете счет за услуги компании из ЕС (типичный случай фрилансера).
• Adquisiciones intracomunitarias de servicios (приобретение услуг внутри ЕС): вы заказываете услуги у поставщика из ЕС, например программное обеспечение или рекламу.
• Transferencias de bienes en acuerdos de ventas en consigna (перемещение товаров в рамках соглашений о консигнационных продажах): более частный случай для тех, кто отправляет складские запасы в другое государство-член.

Это чисто информативная декларация: по ней не возникает ни суммы к уплате, ни к возврату. Официальная карточка формы доступна на сайте налоговой службы Испании.

Кто обязан ее подавать

Любой предприниматель или специалист, который ведет перечисленные операции внутри ЕС, независимо от своего режима НДС. Минимального порога нет: даже один счет клиенту из ЕС в течение периода уже обязывает подать форму 349 за этот период.

Самый частый профиль это autónomo или небольшая компания, которая оказывает услуги корпоративным клиентам из ЕС. Такие счета выставляются без испанского НДС по правилу inversión del sujeto pasivo (перенос налогового обязательства на покупателя): НДС декларирует клиент в своей стране. То, что счет идет без НДС, не освобождает вас от обязанностей, наоборот: эта операция должна попасть в вашу форму 349.

Обратное направление тоже учитывается. Если вы покупаете услуги у поставщиков из ЕС для своей деятельности, например программные инструменты или рекламные кампании, эти приобретения услуг внутри ЕС также декларируются.

Перед выставлением счета: регистрация в ROI и проверка в VIES

Чтобы работать с ЕС без НДС, вам нужно выполнить предварительное условие: встать на учет в Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) (реестр операторов внутри ЕС) через modelo 036 (заявление о постановке на налоговый учет). При постановке на учет вы получаете NIF-IVA (ваш идентификационный номер NIF с префиксом ES) и попадаете в реестр VIES, европейскую базу данных операторов внутри ЕС. Налоговая служба поясняет это на странице об идентификации для операций с другими предпринимателями ЕС.

Перед тем как выставить счет без НДС, проверьте номер НДС вашего клиента в VIES. Если клиент не значится действующим оператором внутри ЕС, общее правило таково: вы должны выставить счет с испанским НДС. Сохраняйте подтверждение проверки: это ваша подстраховка, если Hacienda (налоговое ведомство) задаст вопрос.

Проверка работает в обе стороны: ваш европейский клиент тоже сверит ваш NIF-IVA в VIES, прежде чем принять счет без НДС своей страны.

Как это соотносится с modelo 303

Операции внутри ЕС отражаются сразу в двух формах. В modelo 303 (декларация по НДС) под них отведены отдельные графы: поставки и услуги, которые вы выставляете в ЕС, показываются как операции без начисленного НДС, а внутрисоюзные покупки идут по механизму самоначисления, то есть вы декларируете начисленный НДС и, если имеете право, тут же вычитаете его в той же декларации. В modelo 349 вы декларируете те же операции с детализацией по каждому клиенту и поставщику и их NIF-IVA.

Практическое следствие: суммы в обеих формах должны быть согласованы между собой и с тем, что ваши европейские клиенты и поставщики декларируют в своих странах, поскольку налоговые администрации сверяют эти данные. Форма 303 с внутрисоюзными операциями и ни одной поданной формы 349 это несоответствие, которое легко обнаружить.

kontora формирует черновик формы 349 из тех же счетов, которые питают вашу форму 303, так что обе формы сходятся между собой, и подсказывает вам порядок подачи на сайте AEAT: подать саму форму по-прежнему должны вы сами.

Периодичность и сроки

По общему правилу форма 349 подается ежемесячно, но вы можете подавать ее поквартально, если ни в текущем квартале, ни в одном из четырех предыдущих кварталов сумма ваших поставок товаров и оказанных услуг внутри ЕС не превышает 50 000 евро (без учета НДС). На практике большинство autónomo и небольших компаний подают форму 349 поквартально.

• Общий срок: первые 20 календарных дней месяца, следующего за периодом. Первый квартал подается с 1 по 20 апреля, второй с 1 по 20 июля, третий с 1 по 20 октября.
• Последний период года: четвертый квартал или декабрь при ежемесячной подаче декларируется в течение первых 30 календарных дней января.
• Июль при ежемесячной подаче: его можно подать в течение августа и первых 20 календарных дней сентября.

Прежняя годовая декларация исчезла: начиная с 2020 отчетного года существуют только ежемесячная и квартальная формы 349, согласно приказу Orden HAC/174/2020. И нюанс, который экономит время: форма 349 подается только за периоды, в которых были операции внутри ЕС; пустой формы 349 не существует.

Частые ошибки и последствия неподачи

Промахи, которые мы чаще всего видим у иностранцев, начинающих выставлять счета из Испании:

• Выставить счет без НДС, не проверив VIES: если клиента нет в VIES, такой счет должен был бы содержать испанский НДС, и ошибка в итоге обходится в сумму налога плюс проценты.
• Забыть про форму 349, раз ничего не платится: обязанность есть, даже если сумма нулевая; это самая частая ошибка.
• Путать ЕС с остальным миром: счет в Великобританию, Швейцарию или США не является операцией внутри ЕС и в форму 349 не идет; это экспорт или услуга с местом оказания за пределами ЕС, со своим порядком учета.
• Расхождения между формой 303 и формой 349: задекларировать операцию в одной форме и не задекларировать в другой либо указать разные суммы.
• Пропустить январский срок: последний период года подается в течение 30 дней, а не 20, и все же январь пролетает быстро среди прочих деклараций.

Неподача формы 349, а также подача с опозданием или с ошибками наказывается штрафами, предусмотренными для информативных деклараций: фиксированные суммы за каждый пропущенный или неверный элемент данных или их группу, с минимумами, из-за которых даже маленькая забытая форма 349 обходится дорого. Если подать ее с опозданием по собственной инициативе, до того как Hacienda ее потребует, штраф снижается, поэтому, если вы забыли, лучше исправить это как можно скорее. Что делать, если срок уже пропущен, мы разбираем в отдельном руководстве.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также