Impuesto de Sociedades: главное в первый год

Кто платит Impuesto de Sociedades и что облагается налогом

Impuesto sobre Sociedades это прямой налог на прибыль компаний, которые являются налоговыми резидентами Испании: sociedades limitadas (SL), sociedades anónimas (акционерные общества) и других структур с собственной правосубъектностью. Платит его компания, а не вы как участник. В этом главное отличие от autónomo, который платит за себя в рамках IRPF (подоходного налога): ваша SL это отдельный от вас налогоплательщик.

Облагается доход, полученный за финансовый год, то есть прибыль. Отправная точка это бухгалтерский результат по вашему отчету о прибылях и убытках; затем он корректируется рядом налоговых поправок (так называемые ajustes extracontables, внебухгалтерские корректировки) и уменьшается, если это применимо, на убытки прошлых лет. К получившейся величине, налоговой базе (base imponible), применяется ставка налога.

Момент, который удивляет начинающих: любая SL является налогоплательщиком и обязана подавать декларацию независимо от того, есть ли прибыль, убыток или нулевая база. Не существует SL, которая не отчитывается «потому что ничего не заработала». Декларация подается в Agencia Tributaria (налоговую службу Испании, AEAT), даже если результат нулевой.

Налоговый период, момент начисления и срок modelo 200

Налоговый период Impuesto de Sociedades совпадает с вашим финансовым годом, который обычно равен календарному году (с 1 января по 31 декабря) и никогда не может превышать двенадцати месяцев. У вновь созданной SL первый период идет от даты учреждения до 31 декабря, поэтому почти всегда он короче полного года.

Налог начисляется в последний день налогового периода: 31 декабря, если ваш финансовый год совпадает с календарным. С этого момента начинает отсчитываться срок для подачи декларации.

Расчет производится через modelo 200, который подается в течение двадцати пяти календарных дней по истечении шести месяцев после закрытия года. В переводе на календарный год это с 1 по 25 июля следующего года. То есть налог за 2026 год декларируется в июле 2027 года. Правовая база закреплена в Законе о налоге на прибыль организаций (Ley del Impuesto sobre Sociedades).

kontora готовит черновик modelo 200 и modelo 202 графа за графой, вместе с закрытием финансового года, амортизацией и сверкой счетов (это функция тарифа Negocio); подавать обе формы на электронном портале AEAT по-прежнему нужно вам самим.

Ставки налога: общая, для новых компаний и для микропредприятий

После того как рассчитана налоговая база, к ней применяется ставка налога. Вот те ставки, которые важны для небольшой SL:

• Общая ставка: 25 %. Это базовое правило налога.
• Вновь созданные компании: 15 %. Если ваша SL ведет реальную экономическую деятельность, она платит по ставке 15 % в первом налоговом периоде, в котором налоговая база оказывается положительной, и в следующем за ним. Это ключевая ставка для ваших первых прибыльных лет.
• Микропредприятия (оборот менее 1 миллиона евро): пониженная шкала. В 2026 году применяется 19 % на базу до 50 000 евро и 21 % на остаток. С 2027 года эта шкала снижается до 17 % и 20 %.

Ставка 15 % для новых компаний ниже любой ступени шкалы для микропредприятий, поэтому, пока действует ее окно из двух прибыльных лет, применяется именно она. Пониженная шкала приходит на смену позже или же с самого начала, если вы не отвечаете условиям для новых компаний.

А эти условия действительно есть: для ставки 15 % ваша компания не может входить в группу, деятельность не должна была раньше вестись связанным лицом или связанной структурой, и вы не можете быть entidad patrimonial (компанией, которая только управляет имуществом, без реальной экономической деятельности). Если условия не выполняются, вашей ставкой будет общая 25 % или шкала для микропредприятий.

Авансовые платежи: modelo 202

Impuesto de Sociedades платится не разом: в течение года он вносится авансом, отдельными платежами (pagos fraccionados), которые декларируются в modelo 202 в три срока: с 1 по 20 апреля, с 1 по 20 октября и с 1 по 20 декабря.

Способ, которым пользуется практически любая небольшая SL, рассчитывает каждый платеж как 18 % от суммы налога по последнему modelo 200, срок которого уже наступил (а именно от графы с суммой налога за год, уже уменьшенной на вычеты, льготы и удержания). То есть авансовый платеж опирается на то, что вы задекларировали в прошлом году, а не на прибыль, которую вы накопили за этот год.

Кто обязан платить? Подавать 202 нужно только в том случае, если эта опорная сумма положительная. В вашем первом финансовом году предыдущего 200 не существует, поэтому база нулевая, и в этот год вы не подаете ни одного 202. Первый платеж с реальной суммой приходит позже: для SL, учрежденной в 2026 году, это был бы срок в октябре 2027 года, рассчитанный по modelo 200 за 2026 год, который подали в июле 2027 года.

Нюанс, который сбивает с толку: апрельский платеж ориентируется на более старую декларацию, чем октябрьский и декабрьский, потому что срок сдачи 200 за прошлый год наступает лишь в июле. Крупные компании применяют другой способ, основанный на прибыли, накопленной за текущий год; небольшая SL остается на общем способе.

Первый год почти всегда с убытком (и что делать)

Первый финансовый год очень часто закрывается с убытком: расходы на учреждение, первоначальные вложения, пока еще небольшая выручка. Результатом становится отрицательная налоговая база (base imponible negativa). Это не проблема и не отменяет вашу обязанность подавать декларацию.

Modelo 200 подается точно так же, с отрицательной базой, и налог за этот год равен нулю: Impuesto de Sociedades вы не платите. Важно, что эти убытки не пропадают. Отрицательные налоговые базы засчитываются в счет прибыли будущих лет, уменьшая налог, который вы заплатите, когда ваша SL начнет зарабатывать. Как правило, их можно зачитывать без ограничения по времени, с высоким годовым потолком, до которого небольшие компании доходят редко.

Есть деталь, которая играет вам на руку: окно ставки 15 % для новых компаний начинается в первый год с положительной базой, а не в первый год жизни компании. Первый год с убытком не «расходует» эту пониженную ставку, и она останется доступной на тот момент, когда у вас действительно будет прибыль.

При этом, чтобы воспользоваться убытками, их нужно было задекларировать и с самого начала правильно вести бухгалтерию: нет учета, нет и зачета.

Торгово-правовые обязанности, которые идут параллельно

Impuesto de Sociedades не приходит в одиночку. У вас как у SL есть еще и ряд торгово-правовых обязанностей, которые идут параллельно и о которых лучше не забывать, хотя здесь мы их лишь кратко перечислим:

• Бухгалтерские книги: Libro Diario (журнал операций) и Libro de Inventarios y Cuentas Anuales (книга инвентаризаций и годовой отчетности) обязательны и легализуются в электронном виде в Registro Mercantil (Торговом реестре) в течение четырех месяцев после закрытия финансового года. Для календарного года это до 30 апреля.
• Годовая отчетность (cuentas anuales): баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснительная записка (малому предприятию не нужно подавать отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств). Ее утверждает общее собрание участников в первые шесть месяцев следующего года, а затем она сдается на хранение в Registro Mercantil.
• Хранение: книги и подтверждающие документы хранятся в течение шести лет.

Это отдельные от modelo 200 процедуры, со своими сроками, но они относятся к тому же календарю закрытия года. Правовая база закреплена в Законе об обществах капитала (Ley de Sociedades de Capital).

Типичные ошибки первого года

Промахи, которые чаще всего повторяются в первый год SL:

• Думать, что без прибыли декларировать не нужно: любая SL подает modelo 200, даже с убытком или нулевой базой.
• Путать бухгалтерский результат с налоговой базой: не все, что есть в вашей бухгалтерии, уменьшает налог. Существуют налоговые корректировки, например сам расход по Impuesto de Sociedades и штрафы, которые не подлежат вычету.
• Не откладывать деньги на налог: налог платится в июле, почти через семь месяцев после закрытия года; расчетную часть стоит откладывать с самого начала.
• Применять 15 % без соблюдения условий для новых компаний и получить неприятный сюрприз при проверке.
• Забывать о торгово-правовых обязанностях: апрельская легализация книг и сдача отчетности идут параллельно с налогом.
• Смешивать личные расходы и расходы компании: у SL собственная правосубъектность, и ее расходы должны относиться к деятельности и быть подтверждены документами.

Подача с опозданием имеет последствия: если вы декларируете поздно по собственной инициативе, до того как Hacienda (налоговая служба Испании) вам об этом напомнит, вы платите пониженную надбавку; если же вас находит AEAT, добавляются санкции и проценты. Чтобы не пропустить ни одной даты, опирайтесь на налоговый календарь 2026-2027.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также