Modelo 303: квартальная декларация по IVA простыми словами

Что именно представляет собой modelo 303

Modelo 303 является формой самостоятельного расчета налога: в ней вы считаете разницу между IVA repercutido (налогом, который вы добавляете к своим счетам на продажу) и IVA soportado deducible (вычитаемым налогом, который вы платите при покупках и расходах по своей деятельности). Эту разницу вы либо перечисляете налоговой, либо она признает ее в вашу пользу.

Сам налог регулируется законом 37/1992 об IVA. Вы выступаете сборщиком: IVA, который вы берете с клиентов, никогда не становится вашим доходом; вы храните его до тех пор, пока не отразите, графа за графой, в форме 303.

Кто обязан подавать декларацию

По общему правилу modelo 303 подают:

• Autónomo с деятельностью, облагаемой IVA в Испании, независимо от гражданства.
• Компании (например, SL, испанский аналог ООО) с деятельностью, облагаемой IVA.
• Иностранцы с бизнесом в Испании: если вы зарегистрировались как autónomo или открыли здесь компанию, форма 303 касается вас с первого же квартала, даже если все ваши клиенты за границей.
• Арендодатели коммерческих помещений и другой недвижимости, аренда которой облагается IVA.

Есть исключения: например, тот, кто ведет только освобожденную от IVA деятельность или платит налоги исключительно по отдельным специальным режимам, может быть не обязан подавать форму. Если сомневаетесь, сверьтесь с официальной страницей modelo 303 или посоветуйтесь со специалистом.

Сроки: квартальный календарь IVA

IVA живет по календарным кварталам, и у каждого квартала есть свое окно подачи:

• Первый квартал (с января по март): с 1 по 20 апреля.
• Второй квартал (с апреля по июнь): с 1 по 20 июля.
• Третий квартал (с июля по сентябрь): с 1 по 20 октября.
• Четвертый квартал (с октября по декабрь): с 1 по 30 января следующего года.

Два важных нюанса. Если вы оформляете domiciliación (списание по счету), срок сокращается: до 15 числа в первых трех кварталах и до 25 января в четвертом. А если последний день выпадает на нерабочий, срок переносится на ближайший рабочий день. Крупные компании и те, кто включен в реестр ежемесячного возврата, отчитываются каждый месяц, а не каждый квартал. Детали можно проверить на странице официальных сроков AEAT.

Три возможных результата

Когда форма заполнена, результат может быть только одним из трех:

• A ingresar (к уплате): вы выставили клиентам больше IVA, чем заплатили сами, и перечисляете разницу через domiciliación или платежом из своего банка.
• A compensar (к зачету): результат отрицательный, и вы переносите его на следующие кварталы, вычитая из будущих результатов. Закон дает четыре года на использование этого зачета.
• A devolver (к возврату): вместо переноса вы просите вернуть сальдо деньгами. По общему правилу эта опция доступна в последней декларации года, за четвертый квартал, и AEAT проверяет заявление перед выплатой.

Типичные ошибки тех, кто приехал из другой страны

Вот промахи, которые дороже всего обходятся приезжим:

• Выставлять счета компаниям из ЕС без IVA и не декларировать это: при механизме обратного начисления (inversión del sujeto pasivo) счет идет без испанского IVA, но операция все равно отражается в форме 303 и в информационной декларации modelo 349, а прежде вам нужна регистрация в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios, реестре операторов по сделкам внутри ЕС).
• Не подавать декларацию за кварталы без деятельности: даже если вы не выставили ни одного счета, форма 303 подается с отметкой в графе об отсутствии деятельности.
• Подавать с опозданием: если вы успеваете раньше налоговой, recargo (доплата за просрочку) составляет 1% плюс еще 1% за каждый полный месяц задержки; после 12 месяцев она вырастает до 15% плюс пени, согласно статье 27 Общего налогового закона (Ley General Tributaria). Если же AEAT первой присылает требование, речь идет уже не о recargo, а о штрафах.
• Считать, что кто-то подает декларацию за вас: всегда уточняйте у своего gestor (бухгалтера-консультанта), кто и когда подает каждую форму.

Modelo 390 и учетные книги

Форма 303 ходит не одна. Каждый январь, с 1 по 30 число, большинство квартальных плательщиков подает еще и modelo 390, информационную годовую сводку по IVA: по ней ничего не платят, но она собирает все декларации года и должна с ними сходиться.

Подают ее не все: освобождены те, кто работает в системе немедленной передачи данных SII, и отдельные квартальные плательщики, чья деятельность ограничена упрощенным режимом или сдачей городской недвижимости в аренду; взамен они заполняют дополнительные графы в форме 303 за последний квартал.

За всем этим стоят учетные книги выставленных и полученных счетов: каждую графу формы 303 нужно уметь подтвердить по ним, если AEAT попросит.

Как подается modelo 303

Декларация подается в электронном виде, через sede electrónica AEAT (электронный кабинет налоговой), с идентификацией по certificado digital (электронному сертификату) или, для физических лиц, также через Cl@ve (государственную систему онлайн-идентификации). Прямо в кабинете доступен сервис помощи Pre303 для заполнения формы. Другой привычный вариант: декларацию от вашего имени подает gestor или уполномоченный представитель (colaborador social).

Если вы ведете счета и расходы в kontora, приложение готовит черновик формы 303 графа за графой и подсказывает, как подать его в кабинете AEAT, либо подачу выполняет партнерская gestoría; финальную отправку, на сегодняшний день, приложение за вас не делает.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также