Как платить себе из собственной испанской SL: вознаграждение руководителя, счет или дивиденды

Почему нельзя просто взять деньги из своей SL

Когда вы были autónomo, остаток на счете был вашим. В SL он перестает им быть: у компании собственная правосубъектность, и ее касса отвечает по ее долгам, а не по вашим. Перевод на ваш личный счет без документированного основания не исчезает: бухгалтерия записывает его как вашу задолженность, то есть как заем компании своему участнику, а такой заем это сделка между связанными лицами, которую закон требует оценивать на рыночных условиях, с процентами. Если он никогда не возвращается, налоговая может расценить его как скрытое вознаграждение или незаявленный дивиденд, с неудержанным налогом и соответствующим штрафом.

Значит, основание должно существовать до перевода и укладываться в один из трех путей:

• Вознаграждение за должность руководителя, которое в вашем подоходном налоге (IRPF) является доходом от работы.
• Счет за профессиональные услуги, которые вы оказываете компании как autónomo, то есть доход от экономической деятельности.
• Дивиденд из прибыли, то есть доход от капитала.

Все три могут сосуществовать в одной компании и у одного человека, и на практике так обычно и бывает: фиксированное вознаграждение за управление, счета за техническую работу, которую вы делаете, и в конце года дивиденд, если была прибыль и участники так решили. Чего быть не может, так это перевода, который не относится ни к одному из них. Полная карта того, что должна делать компания, есть в руководстве по налогам испанской SL; если вы еще выбираете между работой как autónomo и компанией, сравнение в руководстве autónomo или SL.

Путь 1: вознаграждение руководителя (зарплата за должность)

Отправная точка лежит в корпоративном праве, и о ней часто забывают: по статье 217 Закона об обществах капитала должность руководителя безвозмездна, если устав не предусматривает иного и не устанавливает систему вознаграждения (фиксированная сумма, вознаграждение за участие в заседаниях, доля в прибыли, переменная часть и так далее). Кроме того, общее собрание утверждает максимальную годовую сумму для всех руководителей вместе, которая действует до ее изменения, а вознаграждение должно быть разумно соразмерно значимости компании и ее финансовому положению.

Проще говоря: если в уставе не сказано, что должность оплачиваемая, платить себе за управление нельзя. Типовые уставы многих быстрых регистраций говорят ровно обратное, поэтому первым шагом обычно становится изменение устава у нотариуса и его регистрация в Registro Mercantil. Без этого прикрытия зарплата руководителя это не расход компании, а платеж без основания, с последствиями, которые мы увидим в разделе о вычете.

При наличии прикрытия вознаграждение с налоговой точки зрения работает как зарплата, с одним важным отличием в удержании. Статья 101.2 закона об НДФЛ устанавливает для дохода от работы, получаемого в качестве руководителя, фиксированную ставку 35 %, которая снижается до 19 %, когда доход поступает от организаций с оборотом ниже 100 000 евро, на условиях, которые уточняет регламент. Она не рассчитывается по вашим личным обстоятельствам, как в обычной зарплатной ведомости: это плоский процент. Компания перечисляет его каждый квартал по modelo 111 и подводит итог в январе по modelo 190; подробности в руководстве о modelos 111 и 115, а эффект каждой ставки покажет калькулятор удержаний.

В вашей годовой декларации о доходах эта сумма является доходом от работы и облагается в общей базе по прогрессивной шкале, которая с учетом государственной и ориентировочной региональной части идет от 19 % до 47 % в зависимости от вашего совокупного дохода. Удержание 35 % это лишь аванс: если ваша реальная ставка ниже, разница вернется в годовой декларации.

В социальном страховании тот, кто контролирует компанию и работает в ней, не платит взносы по общему режиму наемных работников: он платит в RETA как autónomo societario, и этот взнос платите вы, а не компания, если только она не берет его на себя как дополнительное вознаграждение в натуральной форме. Стартовая tarifa plana, как правило, к societarios не применялась, поэтому рассчитывайте на полный взнос с первого месяца; оценку даст калькулятор взноса autónomo на 2026 год.

Путь 2: выставлять счета своей компании как специалист

Второй путь: оказывать услуги своей SL как autónomo и выставлять за них счета. Вы разработчик, консультант, дизайнер или инженер, который делает работу, продаваемую компанией. Он отличается от первого тем, что оплачивает не должность, а деятельность, и поэтому может сочетаться с безвозмездной должностью руководителя.

Что требуется:

• Цензовая регистрация как специалист по modelo 036 в рубрике вашей деятельности, с вытекающими обязанностями по НДС и подоходному налогу; на практике это та же регистрация, что у любого autónomo. Плюс регистрация в RETA, которая как контролирующему участнику вам и так положена в статусе autónomo societario.
• Полноценный счет с НДС, если ваша деятельность не освобождена, и с удержанием для специалистов: 15 % по общему правилу или 7 % в год регистрации и два следующих года, если вы письменно уведомили компанию (статья 101.5 закона об НДФЛ). Компания перечисляет это удержание по 111 и декларирует по 190, ровно как если бы вы были внешним поставщиком.
• Рыночная цена. Это ключевой момент: статья 18 закона о налоге на прибыль считает связанными лицами компанию и ее участников с долей 25 % и более и обязывает оценивать сделки между ними по цене, о которой договорились бы независимые стороны. Ваш тариф для собственной компании должен быть похож на тот, что вы взяли бы с третьего лица, и вы должны уметь обосновать его документами, содержание которых для компаний вашего размера упрощено. Выставить 1 000 евро за работу стоимостью 8 000, или наоборот, это корректировка, ждущая проверки.

В вашей годовой декларации выставленное по счетам это доход от экономической деятельности: он попадает в общую базу по той же шкале от 19 % до 47 %, но с преимуществом вычета расходов деятельности и, при упрощенной прямой оценке, 5 % трудно подтверждаемых расходов с потолком 2 000 евро. А счет приносит с собой квартальный ритм autónomo: modelo 303 по начисленному НДС и, в зависимости от доли удержаний в ваших доходах, modelo 130 по авансам подоходного налога.

Предупреждение о границе этого пути. Если все, что вы делаете для компании, это управляете ею (подписываете, решаете, представляете), профессиональной услуги для счета нет: эта функция принадлежит должности и оплачивается, или нет, по пути 1. Выставлять как «консалтинг» то, что на самом деле является управлением компанией, ставит под удар и вычет расхода, и квалификацию дохода.

Путь 3: дивиденды

Дивиденд оплачивает ни должность, ни работу: он оплачивает капитал. Поэтому его требования лежат в корпоративном праве, а его момент это закрытие года, когда участники утверждают годовую отчетность и решают, как распределить результат.

Что требует Закон об обществах капитала:

• Прибыль или свободные резервы, из которых можно платить (статья 273.2). Без прибыли года и без накопленных резервов дивиденд невозможен, сколько бы денег ни было в кассе.
• Заполненный обязательный резерв: до распределения 10 % прибыли года идет в обязательный резерв, пока он не достигнет 20 % уставного капитала (статья 274).
• Чистые активы не ниже уставного капитала ни до, ни в результате распределения; если прошлые убытки опустили их ниже, прибыль сначала идет на их покрытие (статья 273.2).
• Решение собрания или решение единственного участника, оформленное протоколом, с суммой и датой выплаты.

С налоговой точки зрения дивиденд это доход от капитала в вашем IRPF (статья 25.1 закона об НДФЛ). Компания при выплате делает удержание 19 % (статья 101.4), перечисляет его по modelo 123 и подводит итог в январе по modelo 193. В вашей годовой декларации он попадает в базу сбережений со своей шкалой (статьи 66 и 76 закона, с учетом государственной и региональной частей):

Особенность дивиденда в том, что деньги уже были обложены один раз, прежде чем дойти до вас: компания заплатила налог на прибыль с этой прибыли (25 %, 15 % для новых компаний или по шкале микропредприятий), а потом вы платите налог на сбережения. Реальная нагрузка это сумма двух, и здесь нужно суждение, а не правило. Если вы живете за пределами Испании, дивиденд облагается не по IRPF, а по налогу на доходы нерезидентов с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения с вашей страной: это объясняет руководство по налогообложению нерезидентов.

Выплата дивиденда состоит из большего числа шагов, чем помещается в этот раздел: расчет распределяемого результата, отчисление в обязательный резерв, протокол собрания и подача modelo 123 и 193 в срок. Весь порядок по шагам разбирает руководство о выплате дивидендов в испанской SL.

Вычет по налогу на прибыль: что уменьшает базу, а что нет

Со стороны компании вопрос в том, уменьшает ли выплата вам ее налоговую базу в modelo 200. Ответ различается по каждому пути, и задает его статья 15 закона о налоге на прибыль:

• Вознаграждение руководителя: вычитается, если есть прикрытие. Статья 15.e прямо исключает из невычитаемых подарков «вознаграждение руководителям за выполнение функций высшего руководства или иных функций, вытекающих из трудового договора с организацией». А статья 15.f отказывает в вычете расходов на действия, противоречащие закону: вознаграждение, выплаченное без положения устава об оплачиваемой должности или сверх максимума, утвержденного участниками, это типичный случай, когда налоговая оспаривает расход. С уставом, решением собрания и сделанным удержанием это расход на персонал, как любой другой.
• Счет специалиста: вычитается по рыночной цене. Это расход деятельности, связанный с доходами, подтвержденный счетом и удержанием. Если цена отклоняется от рыночной, корректировка по статье 18 исправляет базу компании, а в вашем IRPF вашу.
• Дивиденд: не вычитается никогда. Статья 15.a говорит об этом без оговорок: не вычитаются расходы, «представляющие собой вознаграждение собственного капитала». Дивиденд выходит из прибыли после налога и не уменьшает ее.

Есть и четвертый случай, который стоит назвать из-за его частоты: личные расходы, оплаченные картой компании. Это не вознаграждение ни по одному пути; это подарки по статье 15.e или, если налоговая их переквалифицирует, вознаграждение в натуральной форме без удержания. Каждый расход, который компания оплачивает за вас без основания, рано или поздно становится вашим доходом с надбавкой. Раздельная бухгалтерия с закрытым на конец года расчетным счетом участника это способ этого избежать; как ее вести, описано в руководстве о том, как вести бухгалтерию.

Три пути в одной таблице

Сводка того, что требует и как облагается каждый путь для участника-руководителя, живущего в Испании:

Два уточнения к таблице. Взносы в RETA зависят не от пути, а от вашей ситуации: если вы контролируете компанию и работаете в ней, вы платите как autónomo societario, даже если получаете только дивиденды. А проценты IRPF для общей базы это ориентировочная сводная шкала, складывающая государственную часть и типичную региональную; ваша будет зависеть от региона проживания.

Критерии выбора, без рецептов

«Налогово оптимального» пути в абстракции не существует, потому что переменные меняются от человека к человеку. Критерии, которые работают для всех:

1. Вам нужен регулярный доход или вы можете ждать закрытия года? Дивиденд приходит только после утверждения отчетности и только если была прибыль. Тому, кто живет на доходы от компании, нужно вознаграждение руководителя или ежемесячные счета; дивиденд это дополнение в конце года, а не зарплата.
2. Что вы на самом деле делаете для компании? Если управляете и при этом производите, естественное сочетание это вознаграждение руководителя плюс счета за техническую работу. Если только управляете, счету специалиста нет места. Если вы только инвестор, дивиденд единственный путь.
3. Ваша предельная ставка против ставки компании. Вознаграждение и счета это расход компании и ваш доход в общей базе; дивиденд облагается дважды, налогом на прибыль и в базе сбережений. Сравнивайте реальную сумму на собственных цифрах, а не по заголовку: при ставке 15 % для новых компаний и дивиденде под 19 % результат иной, чем при 25 % и высокой ступени шкалы сбережений. Калькулятор налога на прибыль дает первую половину расчета.
4. Фиксированная стоимость RETA. Вы платите ее при любом пути, так что это не аргумент за один или другой; но это аргумент против безвозмездной должности и взноса autónomo из собственного кармана без какого-либо вознаграждения, которое его оправдывает.
5. Ваше налоговое резидентство. Если вы не живете в Испании, каждый путь меняет налог и удержание, а соглашение с вашей страной решает, где облагаются дивиденд и зарплата. Это первый факт, который нужно установить, а не последний.
6. Документы. Устав, решения собрания, договор об услугах, счета, протоколы о распределении результата. Путь, который вы не можете задокументировать, для проверки не существует.

И критерий осторожности: менять путь легко вперед и трудно назад. Вознаграждение руководителя, выплачивавшееся три года без прикрытия в уставе, не исправить изменением устава сегодня.

Как вести три пути в бухгалтерии вашей SL

Какое бы сочетание вы ни выбрали, компания должна правильно его учесть: вознаграждение руководителя как расход на персонал с удержанием 35 % или 19 %, счет участника как расход с НДС и удержанием для специалистов, дивиденд как распределение результата с удержанием 19 %, а любой остаток расчетов с участником на его отдельном счете, видимом и закрытом. Отсюда выходят 111 и 190 компании, 123 и 193 по дивиденду и та часть вашей годовой декларации, которая относится к каждому доходу.

kontora отражает каждую из этих операций в бухгалтерии вашей SL по двойной записи и переносит удержания в черновики modelo 111 и 190 графа за графой вместе с остальными удержаниями компании; решение о распределении результата и дивиденд отражаются в закрытии года и в годовой отчетности, которую вы затем сдаете в реестр. Чего приложение за вас не решает, так это выбор пути: это решение, с уставом и протоколами, остается за вами и вашим консультантом, как и подача на портале AEAT.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также