Modelo 347: годовая декларация об операциях с третьими лицами

Что такое modelo 347 и порог в 3 005,06 евро

Modelo 347 (форма 347) представляет собой годовую и чисто информационную декларацию: Agencia Tributaria (налоговое ведомство Испании) называет ее годовой декларацией об операциях с третьими лицами. В ней вы не рассчитываете и не платите никакой налог; вы только сообщаете, с кем за год у вас был заметный объем операций.

Главное правило это порог: вы указываете каждого клиента или поставщика, с которым за календарный год, сложив все операции, вы превысили 3 005,06 евро, включая IVA (испанский НДС) и recargo de equivalencia (специальную надбавку для розничных торговцев). Порог считается по каждому контрагенту отдельно, а не по общему обороту: у вас может быть много мелких счетов, которые в сумме перешагивают эту цифру, и тогда контрагент попадает в декларацию.

• Сумма берется вместе с IVA, а не налоговая база.
• Считают по каждому лицу: у одного и того же поставщика складываются все его счета за год.
• Наличные: помимо общего порога, если от одного и того же лица вы получили наличными больше 6 000 евро за год, эта сумма показывается отдельно и в годовом выражении.

Официальная карточка формы доступна на sede electrónica Agencia Tributaria (электронном портале налоговой).

Кто обязан ее подавать, а кто нет

Обязанность лежит на предпринимателях и специалистах, будь то autónomo (индивидуальные предприниматели) или компании, которые в ходе своей деятельности совершили с контрагентом операции сверх порога. Она распространяется также на comunidades de bienes (совместные владения имуществом), на лежачее наследство и в целом на любую структуру, ведущую экономическую деятельность.

Форму 347 не подают, в частности:

• Те, кто ни с кем не превысил порог: если ни с одним контрагентом вы не перешли 3 005,06 евро, декларировать нечего.
• Те, кто работает в системе SII (Suministro Inmediato de Información, немедленная передача данных): они ведут книги учета IVA в реальном времени через портал AEAT (налоговой службы Испании) и поэтому освобождены от формы 347.
• Частные лица и все, кто действует вне предпринимательской или профессиональной деятельности.
• Операции без обязанности выставлять счет, совершенные вне деятельности.

Нюанс для иностранцев, которые только начинают: форма 347 не зависит ни от вашего гражданства, ни от страны проживания, а только от того, ведете ли вы экономическую деятельность в Испании и превысили ли порог с каким-нибудь клиентом или поставщиком.

Modelo 347 и товарищества собственников жилья: когда они обязаны ее подавать

Товарищество собственников (comunidad de propietarios) подает modelo 347 (форму 347), если за год купило у одного и того же поставщика товаров или услуг больше чем на 3 005,06 евро, даже если никакой экономической деятельности не ведет. Так действует с 2014 налогового года: статья 31.1 Регламента об управлении и налоговых проверках обязывает организации, на которые распространяется Закон о горизонтальной собственности (Ley de Propiedad Horizontal), включать «las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales» (все свои приобретения товаров и услуг вне предпринимательской или профессиональной деятельности).

Три вида расходов не декларируются, даже если превышают порог, по статье 33.5:

• Поставки электроэнергии и топлива для общего пользования и потребления.
• Поставки воды для общего пользования и потребления.
• Страхование имущества и прав, связанных с местами и элементами общего пользования.

Остальные поставщики попадают в декларацию: строительные работы и ремонт мест общего пользования, обслуживание лифта, уборка или уход за садом, если с кем-то из них порог превышен. Две особенности при заполнении:

• Ключ D: в своих ответах на частые вопросы AEAT приводит пример товарищества с 20 000 евро на ремонт мест общего пользования, которые декларируются с ключом D, и 40 000 евро на топливо, которые не декларируются.
• Только годовая сумма: товарищества сообщают данные в годовом исчислении, без разбивки по кварталам (статья 33.1).

Обязанным лицом является само товарищество со своим NIF (налоговым номером). На практике декларацию обычно готовит и подает от его имени управляющий (administrador de fincas) на основе счетов поставщиков за год, а срок тот же, февраль, что и для всех остальных.

Какие операции остаются за рамками (и граница с формой 349)

Форма 347 не дублирует информацию: если операция уже попадает к налоговой по другому регулярному каналу, здесь она второй раз не показывается. Исключаются, в частности:

• Операции с retención (удержанием налога у источника), которые вы уже декларируете в годовых сводках 190 и 180: гонорары специалистов с удержанием и аренда помещения с удержанием в форму 347 не входят, потому что идут по этим моделям. Разбор смотрите в руководстве по modelos 111 и 115.
• Операции внутри ЕС: ваши продажи и покупки с компаниями из других стран ЕС декларируются в modelo 349, а не в 347.
• Импорт и экспорт, а также операции с Канарскими островами, Сеутой и Мелильей.

Отсюда связь с modelo 349: для одной и той же операции работает либо одна форма, либо другая, но никогда обе сразу. Если продажа идет внутри ЕС, она попадает в 349 и остается за пределами 347; если это внутренняя операция с испанским клиентом сверх порога, она идет в 347. Именно это разделение больше всего путает тех, кто выставляет счета одновременно внутри Испании и за ее пределами.

Разбивка по кварталам и откуда берутся суммы

Форма 347 подается не одной цифрой на контрагента: суммы распределяются по календарным кварталам (с первого по четвертый), плюс годовой итог. Каждая операция относится к тому кварталу, в котором счет должен быть записан в ваши libros registro de IVA (книги учета НДС), а это не всегда совпадает ни с датой выставления счета, ни с датой оплаты.

Каждый контрагент дополнительно помечается ключом в зависимости от типа операции:

• Ключ A: приобретение товаров и услуг, то есть ваши поставщики и покупки.
• Ключ B: поставка товаров и оказание услуг, то есть ваши клиенты и продажи.
• Есть и другие ключи для отдельных случаев, например для поступлений по поручению третьих лиц или для субсидий.

Суммы берутся из вашего учета, из тех же счетов, что питают вашу modelo 303 (квартальную декларацию по IVA). kontora готовит черновик формы 347 casilla за casilla (графа за графой) на основе этих счетов, раскладывает каждую операцию по своему кварталу и вы подаёте её из kontora через канал TGVI налоговой службы AEAT с вашим цифровым сертификатом; кнопку подачи всегда нажимаете вы.

Modelo 347 с IVA или без IVA: какая сумма декларируется

С IVA. В modelo 347 указывается полная сумма операции вместе с IVA (испанским НДС): статья 34.2.a) Регламента об управлении и налоговых проверках гласит, что по облагаемым и не освобожденным операциям декларируется «el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados» (полная сумма вознаграждения, включая начисленные или уплаченные суммы налога и надбавок). Поэтому даже один счет на 2 500 евро базы плюс 21 % IVA (3 025 евро) уже превышает порог в 3 005,06 евро.

Инструкции AEAT о сумме операций уточняют:

• Recargo de equivalencia (специальная надбавка для розничных торговцев): прибавляется так же, как IVA.
• Специальный режим для сельского хозяйства, животноводства и рыболовства (REAGP): прибавляются полученные или выплаченные компенсации.
• Освобожденные или не облагаемые операции: включаются по сумме вознаграждения, рассчитанной по правилам налоговой базы IVA; налога в них нет, поэтому прибавлять нечего.
• Возвраты, скидки и бонусы: сумма указывается за их вычетом, а если они произошли в другом квартале, отражаются в том квартале, когда случились.

Два случая, которые часто вызывают сомнения:

• Suplidos (расходы, оплаченные за клиента): то, что вы платите от имени и за счет клиента по его прямому поручению, не входит в налоговую базу (статья 78.Tres.3.º Закона об IVA), а форма 347 берет в качестве вознаграждения сумму, которая получается по этим правилам (статья 34.2.c), поэтому они не прибавляются.
• Inversión del sujeto pasivo (обратное начисление): такие операции выделяются отдельно в записи контрагента отметкой «Operación con inversión del sujeto pasivo», которую, согласно формату записи AEAT, ставит только получатель по операции. Сумма указывается без НДС: для таких операций статья 34.2.b) Регламента об управлении и налоговых проверках требует указывать «общую сумму вознаграждения», не прибавляя НДС, который получатель начисляет сам себе.

Ключи A и B в modelo 347 (и остальные ключи): какой ставить для каждой операции

Ключ A для ваших покупок, ключ B для ваших продаж. С ключом A вы указываете каждого поставщика, у которого за год купили товаров или услуг больше чем на 3 005,06 евро; с ключом B каждого клиента, которому продали товары или оказали услуги больше чем на эту сумму. Autónomo (самозанятый) или SL с обычной деятельностью почти всегда пользуются только этими двумя.

Если с одним и тем же контрагентом вы и покупали, и продавали, покупки и продажи считаются отдельно (статья 33.1): он указывается с ключом A, если порог превышают покупки, с ключом B, если продажи, и с обоими, если превышают и те и другие.

Полный список ключей по формату записи modelo 347 AEAT:

• A: приобретение товаров и услуг на сумму свыше 3 005,06 евро.
• B: поставка товаров и оказание услуг на сумму свыше 3 005,06 евро.
• C: поступления по поручению третьих лиц свыше 300,51 евро (например, профессиональные коллегии, которые собирают гонорары своих членов).
• D: приобретения вне какой-либо предпринимательской деятельности свыше 3 005,06 евро, которые делают государственные организации, политические партии, профсоюзы, объединения работодателей, товарищества собственников и частные социальные учреждения.
• E: субсидии, пособия и помощь, выплаченные органами государственного управления, независимо от суммы. Этот ключ использует только выплачивающий орган, но никогда получатель.
• F: продажи турагентств, оформленные по четвертому дополнительному положению Регламента о выставлении счетов.
• G: покупки турагентств авиаперевозок пассажиров и их багажа по тому же положению.

В инструкциях по заполнению AEAT добавляет, что к покупкам относятся и субсидии, предоставленные не органами государственного управления, а к продажам полученные субсидии.

Расхождение с вашим клиентом или поставщиком

Форму 347 подают обе стороны операции: вы декларируете своего поставщика, а поставщик декларирует вас. Agencia Tributaria сверяет обе декларации, и когда суммы не совпадают, срабатывает сигнал. Это самое частое расхождение по этой форме, и почти никогда за ним не стоит настоящая ошибка.

Причина обычно в моменте отражения операции. Поскольку каждая сторона записывает счет в свои книги тогда, когда положено именно ей, счет, выставленный в декабре, вы можете отразить в четвертом квартале, а ваш клиент в первом квартале следующего года или даже в следующем финансовом году. Расхождения дают также кредит-ноты, ретробонусы (rappels) и простая опечатка в сумме.

Как с этим работать:

• Цифры не обязаны совпадать до евро: каждый декларирует по своему учету.
• Храните счета и книги учета: если налоговая пришлет запрос, вы подтвердите и квартал записи, и сумму.
• Перед подачей проверьте крупных контрагентов, потому что именно заметное расхождение чаще всего заканчивается требованием (requerimiento) от налоговой.

Срок, подача и штрафы

Форма 347 подается в феврале года, следующего за декларируемым, и всегда в электронном виде. За 2026 год окно подачи идет с 1 по 28 февраля 2027 года; поскольку 28 февраля выпадает на воскресенье, последний рабочий день переносится на понедельник 1 марта 2027 года. Даты можно сверить в налоговом календаре и в календаре налогоплательщика AEAT.

Сама обязанность и содержание декларации закреплены в Общем регламенте налогового управления и проверок (Real Decreto 1065/2007), а форма утверждена приказом Orden EHA/3012/2008.

Неподача, подача с опозданием или с неверными данными наказывается штрафами, предусмотренными для информационных деклараций: фиксированные суммы за каждый пропущенный или неточный показатель либо группу показателей, с минимумом на декларацию. Если вы подаете по собственной инициативе, до того как налоговая об этом попросит, штраф снижается, поэтому при просрочке лучше исправить ситуацию как можно раньше.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также