Modelo 347: годовая декларация об операциях с третьими лицами

Что такое modelo 347 и порог в 3 005,06 евро

Modelo 347 (форма 347) представляет собой годовую и чисто информационную декларацию: Agencia Tributaria (налоговое ведомство Испании) называет ее годовой декларацией об операциях с третьими лицами. В ней вы не рассчитываете и не платите никакой налог; вы только сообщаете, с кем за год у вас был заметный объем операций.

Главное правило это порог: вы указываете каждого клиента или поставщика, с которым за календарный год, сложив все операции, вы превысили 3 005,06 евро, включая IVA (испанский НДС) и recargo de equivalencia (специальную надбавку для розничных торговцев). Порог считается по каждому контрагенту отдельно, а не по общему обороту: у вас может быть много мелких счетов, которые в сумме перешагивают эту цифру, и тогда контрагент попадает в декларацию.

• Сумма берется вместе с IVA, а не налоговая база.
• Считают по каждому лицу: у одного и того же поставщика складываются все его счета за год.
• Наличные: помимо общего порога, если от одного и того же лица вы получили наличными больше 6 000 евро за год, эта сумма показывается отдельно и в годовом выражении.

Официальная карточка формы доступна на sede electrónica Agencia Tributaria (электронном портале налоговой).

Кто обязан ее подавать, а кто нет

Обязанность лежит на предпринимателях и специалистах, будь то autónomo (индивидуальные предприниматели) или компании, которые в ходе своей деятельности совершили с контрагентом операции сверх порога. Она распространяется также на comunidades de bienes (совместные владения имуществом), на лежачее наследство и в целом на любую структуру, ведущую экономическую деятельность.

Форму 347 не подают, в частности:

• Те, кто ни с кем не превысил порог: если ни с одним контрагентом вы не перешли 3 005,06 евро, декларировать нечего.
• Те, кто работает в системе SII (Suministro Inmediato de Información, немедленная передача данных): они ведут книги учета IVA в реальном времени через портал AEAT (налоговой службы Испании) и поэтому освобождены от формы 347.
• Частные лица и все, кто действует вне предпринимательской или профессиональной деятельности.
• Операции без обязанности выставлять счет, совершенные вне деятельности.

Нюанс для иностранцев, которые только начинают: форма 347 не зависит ни от вашего гражданства, ни от страны проживания, а только от того, ведете ли вы экономическую деятельность в Испании и превысили ли порог с каким-нибудь клиентом или поставщиком.

Какие операции остаются за рамками (и граница с формой 349)

Форма 347 не дублирует информацию: если операция уже попадает к налоговой по другому регулярному каналу, здесь она второй раз не показывается. Исключаются, в частности:

• Операции с retención (удержанием налога у источника), которые вы уже декларируете в годовых сводках 190 и 180: гонорары специалистов с удержанием и аренда помещения с удержанием в форму 347 не входят, потому что идут по этим моделям. Разбор смотрите в руководстве по modelos 111 и 115.
• Операции внутри ЕС: ваши продажи и покупки с компаниями из других стран ЕС декларируются в modelo 349, а не в 347.
• Импорт и экспорт, а также операции с Канарскими островами, Сеутой и Мелильей.

Отсюда связь с modelo 349: для одной и той же операции работает либо одна форма, либо другая, но никогда обе сразу. Если продажа идет внутри ЕС, она попадает в 349 и остается за пределами 347; если это внутренняя операция с испанским клиентом сверх порога, она идет в 347. Именно это разделение больше всего путает тех, кто выставляет счета одновременно внутри Испании и за ее пределами.

Разбивка по кварталам и откуда берутся суммы

Форма 347 подается не одной цифрой на контрагента: суммы распределяются по календарным кварталам (с первого по четвертый), плюс годовой итог. Каждая операция относится к тому кварталу, в котором счет должен быть записан в ваши libros registro de IVA (книги учета НДС), а это не всегда совпадает ни с датой выставления счета, ни с датой оплаты.

Каждый контрагент дополнительно помечается ключом в зависимости от типа операции:

• Ключ A: приобретение товаров и услуг, то есть ваши поставщики и покупки.
• Ключ B: поставка товаров и оказание услуг, то есть ваши клиенты и продажи.
• Есть и другие ключи для отдельных случаев, например для поступлений по поручению третьих лиц или для субсидий.

Суммы берутся из вашего учета, из тех же счетов, что питают вашу modelo 303 (квартальную декларацию по IVA). kontora готовит черновик формы 347 casilla за casilla (графа за графой) на основе этих счетов, раскладывает каждую операцию по своему кварталу и подсказывает, как подать декларацию через sede electrónica AEAT (электронный кабинет налоговой); саму подачу всегда выполняете вы.

Расхождение с вашим клиентом или поставщиком

Форму 347 подают обе стороны операции: вы декларируете своего поставщика, а поставщик декларирует вас. Agencia Tributaria сверяет обе декларации, и когда суммы не совпадают, срабатывает сигнал. Это самое частое расхождение по этой форме, и почти никогда за ним не стоит настоящая ошибка.

Причина обычно в моменте отражения операции. Поскольку каждая сторона записывает счет в свои книги тогда, когда положено именно ей, счет, выставленный в декабре, вы можете отразить в четвертом квартале, а ваш клиент в первом квартале следующего года или даже в следующем финансовом году. Расхождения дают также кредит-ноты, ретробонусы (rappels) и простая опечатка в сумме.

Как с этим работать:

• Цифры не обязаны совпадать до евро: каждый декларирует по своему учету.
• Храните счета и книги учета: если налоговая пришлет запрос, вы подтвердите и квартал записи, и сумму.
• Перед подачей проверьте крупных контрагентов, потому что именно заметное расхождение чаще всего заканчивается требованием (requerimiento) от налоговой.

Срок, подача и штрафы

Форма 347 подается в феврале года, следующего за декларируемым, и всегда в электронном виде. За 2026 год окно подачи идет с 1 по 28 февраля 2027 года; поскольку 28 февраля выпадает на воскресенье, последний рабочий день переносится на понедельник 1 марта 2027 года. Даты можно сверить в налоговом календаре и в календаре налогоплательщика AEAT.

Сама обязанность и содержание декларации закреплены в Общем регламенте налогового управления и проверок (Real Decreto 1065/2007), а форма утверждена приказом Orden EHA/3012/2008.

Неподача, подача с опозданием или с неверными данными наказывается штрафами, предусмотренными для информационных деклараций: фиксированные суммы за каждый пропущенный или неточный показатель либо группу показателей, с минимумом на декларацию. Если вы подаете по собственной инициативе, до того как налоговая об этом попросит, штраф снижается, поэтому при просрочке лучше исправить ситуацию как можно раньше.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также