Как заполнить modelo 303 по графам: практическое руководство 2026 года с примером

Перед заполнением: бланк, период и идентификация

Modelo 303 всегда подаётся через интернет, со страницы modelo 303 на портале AEAT, через бланк или через сервис-помощник Pre303, который ведёт вас по шагам заполнения. Физические лица могут использовать Cl@ve (систему электронной идентификации испанской администрации) или электронный сертификат; SL и SA (общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества) обязаны использовать сертификат, как и те, кто отчитывается помесячно, даже если это физическое лицо.

Подготовьте книгу учёта выставленных счетов за квартал, книгу полученных счетов и, если вы покупали инвестиционные активы (bienes de inversión: те, что используются в деятельности дольше года, согласно ст. 108 LIVA, Закона об IVA), их реестр: все цифры берутся оттуда. Если не знаете, какие книги вам положено вести, посмотрите руководство по книгам учёта autónomo (индивидуального предпринимателя).

Первая страница содержит идентификацию и период начисления (год и период, за который вы отчитываетесь). Почти всё заполняется автоматически; проверьте отметки о вашем статусе:

С 2T 2026 года появилась ещё графа 112 для авансовых платежей по топливу, отпущенному с налоговых складов (depósitos fiscales); она указана в инструкции на 2T-4T 2026 года. Если вы не владеете таким складом и не забираете с него продукцию, пропустите её.

Срок подачи modelo 303: четыре срока в году и что будет, если опоздать

Квартальная modelo 303 подаётся с 1 по 20 апреля, июля и октября, а за четвёртый квартал с 1 по 30 января. Это установлено ст. 71.4 RIVA (Регламента об IVA): «в течение первых двадцати календарных дней месяца, следующего» за кварталом, а за последний период года «в течение первых тридцати календарных дней января». Срок одинаков, если результат к уплате, к зачёту, нулевой или без деятельности.

Прямое списание (domiciliación). Если вы хотите, чтобы платёж списали с вашего счёта, подать декларацию нужно на пять дней раньше: до 15-го числа в первых трёх кварталах и до 25 января за 4T (приложение II к приказу Orden EHA/1658/2009).

Помесячная подача. Те, кто отчитывается помесячно (оборот за предыдущий год свыше 6 010 121,04 €, зарегистрированные в реестре ежемесячного возврата и другие случаи ст. 71.3 RIVA), подают декларацию с 1 по 30 число следующего месяца, а за январь до последнего дня февраля. С прямым списанием до 25-го числа; за январь до 23 февраля (24-го в високосный год).

Если последний день выпадает на нерабочий, срок переносится на первый следующий рабочий день (ст. 30.5 Закона 39/2015): декларация за 4T 2026 года подаётся до понедельника 1 февраля 2027 года, потому что 30 января приходится на субботу. Даты на каждый год собраны в налоговом календаре 2026-2027.

Если вы опоздали без предварительного запроса налоговой (requerimiento), ст. 27 LGT (Общего налогового закона) применяет надбавку 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки на сумму к уплате; по истечении двенадцати месяцев 15 % плюс проценты за просрочку. Надбавка уменьшается на 25 %, если вы платите налог при подаче, а надбавку в срок, который открывается её уведомлением (ст. 27.5 LGT). Если по 303 платить нечего, надбавки нет, но подача после срока является лёгким нарушением: фиксированный штраф 200 €, вдвое меньше, если вы подаёте без запроса (ст. 198 LGT). Рассчитайте сумму в калькуляторе надбавок за просрочку и следуйте шагам из руководства о пропущенном сроке перед Hacienda.

Начисленный IVA: графы с 01 по 27

Блок начисленного IVA (IVA devengado) включает IVA repercutido, то есть IVA, выставленный в ваших счетах за квартал, и тот IVA, который вы начисляете сами по некоторым покупкам. В графы базы идёт base imponible (налоговая база), всегда без IVA, а каждая операция относится к кварталу её devengo (момента, когда возникает IVA): услуги в момент их оказания, поставки товаров в момент передачи клиенту (ст. 75 LIVA). Применяется ставка, действующая на этот момент: 21 % общая (ст. 90 LIVA), 10 % и 4 % пониженные (ст. 91 LIVA).

Строки 153-155 и 165-167 в инструкции 2026 года не связаны ни с одной действующей ставкой: оставьте их пустыми. В графах 14 и 15 разбивка по ставкам не делается, а если изменение уменьшает базу, сумма указывается со знаком минус. Ставки надбавки устанавливает ст. 161 LIVA, и декларирует надбавку поставщик, который её взимает, а не розничный торговец.

Если поставщик не выставляет вам IVA, потому что налогоплательщиком являетесь вы, IVA всё равно существует: вы указываете его здесь как начисленный и, если расход даёт право на вычет, ещё раз в следующем блоке (ст. 92 LIVA). Итоговый эффект нулевой, но обе графы должны быть заполнены.

IVA к вычету: графы с 28 по 46

Сюда идёт IVA soportado (входящий IVA), который вы вправе вычесть. Нужен счёт на ваше имя (ст. 97 LIVA), расход, связанный с деятельностью, и чтобы он не входил в перечень исключённых законом (ст. 96 LIVA); подробно мы разбираем это в руководстве о вычитаемых расходах autónomo. Базы указываются без применения пропорции, даже если вы применяете prorrata, а покупки по нулевой ставке или освобождённые от налога не включаются.

Право на вычет не сгорает с окончанием квартала: ст. 99.Tres LIVA позволяет воспользоваться им в том периоде, когда вы понесли налог, или в последующих, пока не истекли четыре года с момента возникновения права. Если счёт на расход пришёл с опозданием, включите его в следующую 303.

Графа 59 modelo 303: внутриевропейские поставки товаров и услуги

В графе 59 (casilla 59) указывается сумма без IVA освобождённых внутриевропейских поставок товаров и внутриевропейских услуг за период. Инструкция 2026 года определяет её так: «сумма освобождённых внутриевропейских поставок товаров, осуществлённых в течение налогового периода, согласно статье 25 Закона об IVA, и сумма внутриевропейских услуг налогового периода».

На практике это ваши счета без IVA компаниям из другого государства ЕС, идентифицированным по NIF-IVA, европейскому номеру плательщика IVA с префиксом страны. Если вы продаёте товары, освобождение предусмотрено ст. 25 LIVA (Закона об IVA); если оказываете услугу компании из ЕС, по общему правилу ст. 69 LIVA местом её оказания считается страна клиента, и клиент сам начисляет себе IVA там. Для таких операций нужен собственный NIF-IVA, то есть регистрация в ROI, а номер клиента стоит проверить в VIES до выставления счёта.

Графа 59 находится на странице 3, в дополнительной информации, и не меняет результат: налога в ней нет. Но AEAT сверяет её с modelo 349, где вы указываете те же операции по каждому клиенту, а если вы освобождены от modelo 390, то и с графой 93 последнего периода, где та же цифра за весь год. Если оставить её пустой, платить больше вы не будете, но при расхождении графы 59 и 349 вероятен requerimiento.

В графу 59 не входят услуги компаниям из-за пределов ЕС (графа 120) и продажи потребителям из других стран ЕС, которые вы декларируете через единое окно (графа 123). Примеры разобраны в руководстве о счетах иностранным клиентам без IVA.

Графа 60 modelo 303: экспорт и приравненные операции

В графе 60 указывается общая сумма за период экспорта и приравненных к нему операций, освобождённых от IVA. Согласно инструкции 2026 года, сюда входят:

• Экспорт за пределы ЕС, включая окончательные отправки на Канарские острова, в Сеуту и Мелилью (ст. 21 LIVA).
• Базы возвратов по режиму для путешественников (tax free), произведённых в периоде, со знаком плюс.
• Поставки и услуги по статьям 22 (операции, приравненные к экспорту, например некоторые поставки и ремонт судов) и 64 (услуги, связанные с импортом).
• Освобождения по статьям 23 и 24 (временное хранение, таможенные и налоговые режимы).
• Операции специального режима турагентств, освобождённые по ст. 143 LIVA.

Сумма равна совокупному вознаграждению, включая авансы, а при его отсутствии стоимости товаров и услуг внутри страны. Как и графа 59, она не содержит налога и не меняет результат, но входит в ваш оборот: если вы освобождены от modelo 390, годовая цифра в последнем периоде указывается в графе 94.

Осторожно с услугами: услуга клиенту из-за пределов ЕС не является экспортом. По общему правилу она не облагается в Испании по правилам места реализации и идёт в графу 120, а не в 60. Autónomo (индивидуальный предприниматель), оказывающий услуги, редко пользуется графой 60; магазин, отправляющий товары в Швейцарию, Великобританию или на Канары, пользуется, и должен хранить документы, подтверждающие вывоз товаров.

Графа 61 modelo 303: почему её нет и куда указывать эту сумму

Графы 61 в действующей modelo 303 нет: её нет ни в официальной инструкции 2026 года, ни в инструкции 2025 года на портале AEAT. На странице 3 после граф 59 и 60 идут 120, 122, 123 и 124, а затем графы кассового метода (62, 63, 74 и 75). Если старый шаблон, программа или форум упоминает графу 61, определите, о какой операции речь, и укажите её в действующей графе:

Нумерация 303 не сплошная, потому что при каждой замене бланка добавляются графы с новыми номерами, а другие убираются. Например, приказ Orden HAC/1274/2020 разделил прежнюю графу 67, где указывались применённые суммы к зачёту, на три новые графы (сегодня это 110, 78 и 87), а последнюю замену бланка произвёл приказ Orden HAC/27/2026. Поэтому не стоит заполнять 303 по шаблону многолетней давности: всегда пользуйтесь инструкцией за тот год, который декларируете.

Ни одна из этих граф не содержит налога и не меняет результат, но они участвуют в сверках AEAT и в вашем обороте. На практике их удобно сверять с книгой выставленных счетов: у каждого счёта без IVA должна быть своя графа.

Графы 120 и 122 modelo 303: необлагаемые операции и обратное начисление

В графе 120 указываются операции, не облагаемые в Испании по правилам места реализации, а в графе 122 облагаемые операции, по которым налогоплательщиком является ваш клиент (обратное начисление). Ни в одном случае вы не начисляете испанский IVA, и ни одна графа не меняет результат, но AEAT сверяет их с декларациями ваших клиентов.

Графа 120. Согласно инструкции 2026 года, сюда идут необлагаемые услуги, кроме внутриевропейских (графа 59) и услуг единого окна (графа 123); поставки товаров с установкой или монтажом в других государствах ЕС; необлагаемые дистанционные продажи, которые вы не декларируете через единое окно; и любые другие поставки товаров или услуги, не облагаемые по правилам места реализации, если они не должны идти в графу 59. Типичный случай autónomo: услуги компании из США, Великобритании или Швейцарии, не облагаемые в Испании по общему правилу ст. 69.Uno LIVA. Есть исключения, например услуги, связанные с недвижимостью, расположенной в Испании (ст. 70 LIVA). Эти операции в 349 не попадают.

Графа 122. Сюда идут поставки золота по ст. 84.Uno.2.º b) LIVA и инвестиционного золота по ст. 140, а также операции из букв a), c), d), e), f) и g) той же статьи: среди прочего, лом и отходы, некоторые поставки недвижимости (при банкротстве, с отказом от освобождения или при обращении взыскания на залог), работы по благоустройству территории, строительству или реконструкции зданий по договорам между застройщиком и подрядчиком или с субподрядчиками, и некоторые поставки мобильных телефонов, серебра или платины. Вы выставляете счёт без IVA, а клиент декларирует налог в своих графах 12 и 13: графа 122 зеркальна им.

Продажи конечным потребителям из других стран ЕС, которые вы декларируете в modelo 369, идут в графу 123 (не облагаются в Испании) или 124 (облагаются). Если вы сомневаетесь между 59 и 120, вопрос в том, где находится клиент: в ЕС: графа 59 и 349; за его пределами: графа 120. Подробнее в руководстве о счетах иностранным клиентам без IVA.

Кассовый метод в modelo 303: графы 62, 63, 74 и 75

Графы 62 и 63 (продажи) и 74 и 75 (покупки) заполняют только те, кто применяет специальный режим кассового метода (criterio de caja), и те, кто получает операции по этому режиму. Результат они не меняют: в них указывается то, что было бы начислено в периоде по общему правилу ст. 75 LIVA, «как если бы к ним не применялся специальный режим кассового метода», по словам инструкции 2026 года.

• 62 и 63: налоговая база и налог по продажам кассовым методом, которые были бы начислены в этом периоде без режима.
• 74 и 75: налоговая база и входящий налог по покупкам, к которым применяется режим или которые он затрагивает, по тому же принципу.

Сам же IVA вы уплачиваете по мере оплаты. При кассовом методе налог по вашим продажам начисляется при полной или частичной оплате, на полученную сумму, а если оплаты нет, 31 декабря года, следующего за операцией (ст. 163 terdecies LIVA); этот налог идёт в графы 01-09 периода получения оплаты. С вычетами так же: входящий IVA вычитается при оплате или не позднее 31 декабря следующего года. А если кассовый метод применяет ваш поставщик, даже если вы сами его не применяете, вы вычитаете его IVA только после оплаты (ст. 163 quinquiesdecies LIVA), и эта покупка указывается в графах 74 и 75.

Выбрать режим могут те, чей оборот за предыдущий год не превысил 2 000 000 € (ст. 163 decies LIVA); выбор продлевается автоматически, а отказ действует не менее трёх лет (ст. 163 undecies). На первой странице 303 вы отмечаете, применяете ли режим или получаете операции по нему.

Результат: от графы 64 до графы 71

Последний блок превращает графу 46 в сумму к уплате или в остаток в вашу пользу. Почти всё считается автоматически, но в переносе остатка стоит разобраться:

Пример из самой инструкции: если 66 + 77 в сумме дают 1 000 €, а в графе 110 вы переносите 1 200 €, вы ставите 1 000 € в графу 78, результат становится нулевым, а оставшиеся 200 € переходят в графу 87. Зачёт необязателен, но если вы его делаете, то должны применить максимально возможную сумму, и 303 с заполненной графой 78 не может дать результат «к зачёту». Остаток можно зачитывать, пока не истекли четыре года с даты декларации, в которой он возник (ст. 99.Cinco LIVA), поэтому не оставляйте графу 110 пустой, если у вас есть остаток.

Modelo 303: полный пример за квартал для autónomo

Марта работает графическим дизайнером как autónoma в общем режиме IVA, без пропорции и без остатка к зачёту. В третьем квартале 2026 года у неё такие операции:

• Продажи: счета испанским клиентам на 12 000 € базы по ставке 21 %. Выставленный IVA: 2 520 €.
• Расходы в Испании: аренда места в коворкинге, программы и консультант на 3 000 € базы плюс 630 € IVA по ставке 21 %, все со счетами на её имя.
• Один внутриевропейский счёт: 500 € за онлайн-рекламу от ирландской компании с NIF-IVA, без IVA, поскольку Марта зарегистрирована в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios, реестре операторов внутриевропейских сделок). Налогоплательщиком является Марта, и она сама начисляет себе 21 %: 105 €.

Её 303 выглядит так:

Итог: 1 890 € к уплате. Обратите внимание: ирландский счёт не меняет результат, он прибавляет 105 € вверху и вычитает 105 € внизу. Зато он обязывает Марту указать эту покупку в modelo 349 за период, потому что внутриевропейские приобретения услуг входят в перечень отражаемых там операций (ст. 79.1 RIVA).

Марта подаёт эту 303 с 1 по 20 октября 2026 года (ст. 71.4 RIVA). Если она хочет оформить прямое списание платежа, у неё есть время до 15 октября. Остальные даты года смотрите в налоговом календаре 2026-2027.

Вариант: если бы Марта ещё выставила 2 000 € за дизайн французскому агентству с NIF-IVA, этот счёт шёл бы без IVA, в графу 59 и в 349, не меняя результат. Чтобы проверить свои цифры, воспользуйтесь калькулятором modelo 303. IRPF (налог на доходы физических лиц) за квартал платится отдельно, по modelo 130.

Modelo 303 без деятельности: как заполнить пошагово

Декларация 303 без деятельности (sin actividad) подаётся как любая другая и в тот же срок: вы ставите отметку «Sin actividad» и оставляете все суммовые графы нулевыми. Инструкция 2026 года определяет её так: декларация будет «без деятельности», когда «в декларируемом периоде не было ни начисленного, ни входящего налога». Пошагово:

1. Откройте бланк со страницы modelo 303 на портале AEAT с Cl@ve или электронным сертификатом (SL всегда с сертификатом).
2. Проверьте идентификационные данные и выберите год и период, например 2026 и 3T.
3. Ничего не заполняйте в разделах начисленного IVA (01-27) и IVA к вычету (28-46): без счетов с IVA всё остаётся нулевым, включая результат в графе 71.
4. Поставьте отметку «Sin actividad», которая в инструкции идёт сразу после графы 71.
5. Подайте декларацию и сохраните квитанцию. Платежа нет, поэтому и списывать нечего.

Подать декларацию обязательно, даже если вы не выставляли счетов: ст. 71.1 RIVA требует подавать декларации «даже в тех случаях, когда нет начисленных сумм налога и не производится вычет», за исключением тех, кто совершает только освобождённые операции по статьям 20 и 26 закона. Если забудете, надбавки не будет, потому что платить нечего, но будет штраф по ст. 198 LGT, о котором рассказано в разделе о сроке.

Отметка возможна, только если налога нет совсем. Если вы не выставляли счетов, но у вас были расходы с IVA (gestoría, телефон, компьютер), укажите их в графах 28 и 29, или 30 и 31 для основных средств: результат будет отрицательным, и декларация будет «к зачёту» или, в 4T, «к возврату», а не «без деятельности».

К зачёту, к возврату и прямое списание: графы 71, 72 и 110

Бланк различает пять результатов по графе 71: к уплате, с запросом возврата, к зачёту, нулевой результат и без деятельности. Если графа 71 положительная, вы платите; если отрицательная, выбираете между зачётом и, когда это возможно, возвратом.

К зачёту (a compensar). Если графа 71 отрицательная не в последнем периоде года, сумма идёт в графу 72, и вы переносите её в графу 110 следующего квартала. Согласно инструкции, результат не может быть «к зачёту», если заполнена графа 78, то есть если в этой же 303 применяются остатки прошлых периодов. Остаток можно зачитывать, пока не прошло четыре года с подачи декларации, в которой он возник (ст. 99.Cinco LIVA).

К возврату (a devolver). По общему правилу только в декларации за последний период года, то есть за 4T, которая подаётся в январе (ст. 115 LIVA); в течение года только для зарегистрированных в реестре ежемесячного возврата (ст. 30 RIVA). В 4T нужно запросить весь остаток в вашу пользу, включая то, что вы переносите в графе 110, и у AEAT есть шесть месяцев, чтобы при необходимости провести предварительный налоговый расчёт (liquidación provisional).

К уплате и прямое списание. Сумма к уплате совпадает с графой 71. Оформить domiciliación платежа можно с 1 по 15 апреля, июля и октября и с 1 по 25 января для 4T (приложение II к приказу Orden EHA/1658/2009), указав IBAN; с 2024 года в том числе на счета в зоне SEPA в банках, не являющихся entidades colaboradoras (банками-партнёрами налоговой). Если затем в пределах срока прямого списания вы подаёте исправительную декларацию с более выгодным результатом, в ней можно попросить отменить или уменьшить списание по первоначальной.

Нулевой результат. Когда расчёт даёт ровно ноль, например потому что остатки, применённые в графе 78, поглощают весь результат. Сроки и последствия опоздания описаны в разделе о сроке в начале руководства.

Исправление уже поданной декларации modelo 303: autoliquidación rectificativa

Если вы ищете, как подать дополнительную (complementaria) 303, ответ для последних периодов такой: её больше не подают. Начиная с 303 за третий квартал 2024 года (или за сентябрь 2024 года при помесячной отчётности) приказ Orden HAC/819/2024 ввёл в бланк autoliquidación rectificativa (исправительную декларацию), которая заменяет двойную систему из complementaria и solicitud de rectificación (заявления об исправлении). Правовая основа: ст. 120.3 и 120.4 LGT и ст. 74 bis RIVA, которая обязывает использовать её, чтобы «исправить, дополнить или изменить» 303, независимо от того, во вред вам ошибка или в пользу Hacienda.

Как её заполнить:

1. Вы подаёте новую 303 за тот же год и период и отмечаете графу autoliquidación rectificativa.
2. Указываете номер квитанции (justificante) исправляемой декларации; если вы уже подавали другие rectificativas, номер последней.
3. Отмечаете хотя бы один мотив: «Rectificaciones» (исправления), который покрывает почти все случаи, или «Discrepancia criterio administrativo» (расхождение с позицией администрации), если вы не согласны с толкованием AEAT.
4. Заполняете весь бланк заново: неизменные данные, изменённые и новые (ст. 74 bis.3 RIVA). Указывать только разницу нельзя.
5. В графу 70 ставите положительный результат графы 69 предыдущей декларации, независимо от того, оплатили вы его или нет; в графу 109 возврат, который AEAT уже вам назначила. Графу 111 (сумма, которую вам должны вернуть или зачесть в счёт уже уплаченного, списанного или отсроченного) Pre303 рассчитывает сам.

Последствия зависят от результата (ст. 74 bis.4 RIVA). Если к уплате выходит больше, либо меньше к возврату или зачёту, применяется режим дополнительных деклараций по ст. 122.2 LGT: после срока она считается поданной с опозданием и влечёт надбавку по ст. 27 LGT, без штрафа, если не было запроса налоговой. Если выходит к возврату, возврат считается запрошенным, и у AEAT есть шесть месяцев, чтобы его произвести. Если сумма к уплате уменьшается, а вы её ещё не заплатили, ваша обязанность ограничивается новой суммой; если уже заплатили, разница появляется в графе 111 как возврат. Если исходная декларация оплачивалась прямым списанием и вы подаёте благоприятную для вас rectificativa в пределах срока domiciliación, списание можно отменить или уменьшить.

Ещё детали с официальной страницы об autoliquidación rectificativa: исправлять можно и данные, не влияющие на результат, прикладывать документы нельзя, а если вы ошиблись периодом, подаёте rectificativa за ошибочный период с нулями во всех графах, а затем декларацию за правильный. Declaración complementaria остаётся только для периодов до 3T 2024 года.

Типичные ошибки при заполнении 303 и как их избежать

Проверьте эти ошибки, прежде чем нажать «Presentar» (подать):

• Вычет IVA, который вычету не подлежит. Налог по продуктам питания, напиткам, зрелищным мероприятиям или представительским расходам на клиентов исключён из права на вычет, за исключениями, предусмотренными ст. 96 LIVA. Для легковых автомобилей и мотоциклов закон предполагает использование в деятельности на 50 % (ст. 95.Tres LIVA): кроме транспортных средств, которые закон считает используемыми на 100 % (например, автомобили торговых агентов или смешанные автомобили для перевозки грузов), для большего вычета вы должны доказать более интенсивное использование. И без действительного счёта вычета нет, даже если у вас есть чек и списание с карты.
• Базы с включённым IVA. База всегда указывается без IVA; если складывать итоговые суммы, вы завышаете и начисленный, и вычитаемый налог, и цифры перестают совпадать с книгами учёта.
• Забытые графы 59 и 60. Они не меняют сумму к уплате, но AEAT сверяет графу 59 с вашей 349 и с декларациями ваших европейских клиентов. Если данные не совпадают, Hacienda, скорее всего, попросит объяснений.
• Обратное начисление только с одной стороны. Внутриевропейская покупка в графах 10 и 11, но не в 36 и 37, заставляет вас заплатить IVA, который вы не должны были платить; в обратном случае вы вычитаете то, что не задекларировали.
• Неперенесённый остаток. Остаток за 1T, не перенесённый в графу 110 за 2T, означает деньги, которые вы так и не используете.
• «Без деятельности» при наличии расходов. Если у вас был входящий IVA к вычету, задекларируйте эти суммы.
• Перепутанные знаки. Графы 14, 15, 25, 26, 40, 41 и 43 указываются со знаком минус, когда уменьшают базу, надбавку или вычет.

Надёжнее всего, когда 303 формируется из книг учёта, а не из ручного сложения счетов 19-го числа. Если вы ведёте учёт в kontora, программа готовит 303 по графам на основе ваших счетов и напоминает о сроке; подаёте декларацию вы из самого приложения с вашим цифровым сертификатом, в прямой подаче, либо ваш gestor (налоговый консультант).

Часто задаваемые вопросы

Читайте также