Devengo (момент возникновения налогового обязательства)

Для autónomo или небольшой SL devengo определяет, в каком квартале декларируется каждая операция. Значение имеет дата передачи товара или завершения услуги, а не дата выставления счёта и не дата оплаты. Поэтому счёт лучше выставлять в момент операции и не переносить счета одного квартала на следующий.

Практическое следствие: выставленный, но не оплаченный счёт всё равно попадает в modelo 303 за квартал, в котором произошла операция, если вы не перешли на кассовый метод (criterio de caja). Дата devengo также определяет, какая ставка применяется, если ставки меняются между операцией и оплатой.

Обычный пример: вы закончили проект в конце квартала, а клиент заплатил через несколько недель. НДС по этому счёту вы платите в том квартале, когда закончили работу, хотя денег ещё нет. Типичная ошибка: декларировать по дате оплаты, из-за чего не сходятся modelo 303 и годовая сводная декларация. Если клиент платит часть вперёд, НДС с этого аванса начисляется в момент получения денег, а итоговый счёт охватывает только остаток.

Тот же принцип действует и в других налогах: в IRPF и в налоге на прибыль доходы и расходы по общему правилу относят к тому году, в котором они возникли. kontora записывает каждый счёт по дате операции в двойной бухгалтерии, поэтому квартал в вашей форме берётся из правильной даты. Если работаете с длинными проектами, договоритесь с клиентом о промежуточных счетах: так налог не придётся платить заранее крупной суммой.

Гиды, где встречается термин

• Как заполнить modelo 111 по графам: инструкция на 2026 год с примером
• Как заполнить modelo 130 по графам (casilla a casilla): инструкция и пример за четыре квартала подряд
• Factura rectificativa (корректировочный счёт): когда она обязательна, как её оформить и как отразить в modelo 303
• Счета иностранным клиентам из Испании: когда нет IVA и что все равно декларировать
• Как заполнить modelo 303 по графам: практическое руководство 2026 года с примером

Связанные термины

• Autónomo: Autónomo это физическое лицо, которое работает самостоятельно в Испании на регулярной основе и несёт финансовую ответственность за свою деятельность.
• IVA: IVA это испанский налог на добавленную стоимость, который взимается при продаже товаров и услуг; стандартная ставка составляет 21%.
• IRPF: IRPF это испанский подоходный налог, которым облагаются доходы физических лиц, включая autónomo.
• Modelo 303: Modelo 303 это квартальная декларация по НДС, в которой указывается НДС, начисленный по выставленным счетам, за вычетом НДС, уплаченного при покупках и допустимых расходах.
• Criterio de caja: Criterio de caja, или RECC, это добровольный режим IVA, который позволяет перечислять исходящий НДС после получения оплаты по счёту, а не после его выставления; он доступен бизнесу с оборотом до 2 миллионов евро в год.

Весь глоссарий