Как заполнить modelo 111 по графам: инструкция на 2026 год с примером

Перед заполнением modelo 111: кто подаёт, сроки и идентификация

Modelo 111 подаёт тот, кто выплачивает доходы, облагаемые удержанием (retención): общества и прочие организации, а также autónomos (индивидуальные предприниматели), когда выплачивают такие доходы в рамках своей деятельности (ст. 99.2 LIRPF, закона о налоге на доходы физических лиц IRPF, и ст. 76 RIRPF, регламента к этому закону). Достаточно одного работника, одного оплачиваемого администратора или одного счёта от адвоката с удержанием. Modelo 111 у каждого налогового агента (удерживающего лица) один: зарплаты и счета идут в одну и ту же декларацию.

Периодичность и срок (ст. 108.1 RIRPF):

• Ежеквартально, общее правило: с 1 по 20 апреля, июля, октября и января за предыдущий квартал. Декларация за третий квартал 2026 года подаётся до 20 октября 2026 года.
• Ежемесячно, с 1-го по 20-е число следующего месяца: крупные компании, в том числе те, чей объём операций в прошлом году превысил 6 010 121,04 € (ст. 71.3 Регламента IVA, испанского НДС), и органы государственного управления с бюджетом свыше 6 миллионов евро.
• Если последний день приходится на субботу или нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день (инструкции AEAT).
• Если вы оплачиваете через domiciliación (прямое списание со счёта по поручению), срок заканчивается раньше: с 1-го по 15-е число тех же месяцев (приложение II к Orden EHA/1658/2009).

SA (sociedad anónima, акционерное общество) и SL обязаны подавать декларацию через интернет с электронным сертификатом (ст. 4 Orden EHA/586/2011 и ст. 3.1 Orden HAP/2194/2013); физические лица могут также использовать Cl@ve, государственную систему идентификации, для которой сертификат не нужен. Подать декларацию можно на странице modelo 111 на портале AEAT. Все даты года собраны в налоговом календаре 2026-2027.

Шапка формы:

Все суммы указываются в евро с двумя знаками после запятой.

Откуда берутся данные: расчётные листки, счета с удержанием и книга учёта

Прежде чем открывать форму, соберите три источника данных за период:

• Расчётные листки (nóminas): облагаемая удержанием сумма брутто (полные начисления до любых вычетов, без необлагаемых суточных и освобождённых доходов) идёт в графу выплат, а строка удержания IRPF в графу удержаний. Доля работника во взносах в Seguridad Social (систему социального страхования) в 111 не попадает.
• Полученные счета с удержанием: счета специалистов (адвокатов, консультантов по налогам и праву, архитекторов, бизнес-консультантов) и, по другим ставкам, счета за сельскохозяйственную, животноводческую, лесную деятельность или деятельность в режиме módulos (вменённый доход) (ст. 75.1 RIRPF). На практике удобно, чтобы в книге учёта полученных счетов была колонка удержания; если не знаете, как её вести, посмотрите обзор всех книг учёта по очереди.
• Натуральные выплаты (retribución en especie): медицинская страховка, служебный автомобиль, жильё. Именно о них забывают чаще всего.

Главное правило: важна дата оплаты, а не дата счёта. Обязанность удержать возникает, когда доходы выплачиваются (ст. 78.1 RIRPF). Если адвокат выставил вам счёт 25 сентября, а вы оплатили его 5 октября, удержание идёт в 111 за четвёртый квартал, а не за третий. IVA следует devengo (моменту возникновения налога, обычно дате операции), поэтому 111 и modelo 303 за один и тот же квартал могут включать не совсем одинаковые счета.

Если вы ведёте учёт в программе вроде kontora, 111 формируется по графам на основе того, что вы внесли, а подаёте его вы из самого приложения с вашим цифровым сертификатом, в прямой подаче, либо ваш gestor (налоговый консультант).

I. Доходы от трудовой деятельности: графы 01-06

Сюда идут зарплаты и прочие доходы от трудовой деятельности, включая вознаграждение администратора.

Ставку для зарплаты выбираете не вы: она рассчитывается по общему порядку регламента (ст. 80.1 RIRPF, которая отсылает к ст. 86) исходя из ожидаемой годовой зарплаты и семейного положения работника. Для некоторых случаев есть фиксированные ставки: 35 % на то, что администратор получает за свою должность, или 19 %, если оборот общества в последнем закрытом году был меньше 100 000 € (ст. 101.2 LIRPF), и 15 % за курсы, лекции и выплаты, относящиеся к прошлым годам (atrasos) (ст. 80.1 RIRPF). Администратор тоже указывается в графах 01-03. Чтобы решить, как платить администратору, посмотрите как получать доход из собственной SL.

Натуральная выплата требует не удержания, а ingreso a cuenta, то есть авансового платежа (ст. 74.2 RIRPF): денег, из которых можно вычесть, нет, поэтому сумму перечисляете вы сами. Она рассчитывается применением к стоимости дохода той же ставки, что и к зарплате (ст. 102.1 RIRPF). Облагается не всё, что вы даёте в натуральной форме: медицинская страховка освобождена до 500 € в год на каждое застрахованное лицо (работника, супруга и детей), или 1 500 € при инвалидности, и натуральной выплатой считается только превышение (ст. 42.3.c LIRPF). Если страховая премия работника не достигает 500 € в год, в графах 04-06 ничего не указывается.

II. Доходы от экономической деятельности: графы 07-12

Этот блок охватывает счета autónomos, в которых есть удержание. Типичный для SL случай: специалист указывает удержание в своём счёте, вы платите ему сумму нетто, а удержание перечисляете в налоговую.

Ставки (ст. 101.5 LIRPF и ст. 95 RIRPF):

• 15 % для профессиональной деятельности в общем случае, с полной суммы дохода.
• 7 % для начинающего специалиста: в год начала и два следующих, если в предыдущем году он не вёл никакой профессиональной деятельности. Он должен сообщить вам об этом письменно, а вы обязаны хранить это подписанное уведомление. Кроме того, 7 % применяется к ряду конкретных категорий, перечисленных в статье.
• 2 % для сельскохозяйственной, животноводческой и лесной деятельности (1 % при откорме свиней и в птицеводстве) и 1 % для отдельных видов предпринимательской деятельности в режиме estimación objetiva (módulos).

Базой служит гонорар без IVA. В счёте на 1 000 € плюс 210 € IVA удержание 15 % составляет 150 €, а не 181,50 €, и в графу 08 идёт 1 000 €, а не 1 210 €. Счета обществ удержания не содержат, как и счета autónomos с предпринимательской деятельностью (магазин, ресторан, автомастерская), за исключением тех, кто работает в módulos по виду деятельности из списка ст. 95.6 RIRPF (сантехника, каменные работы, столярные работы, покраска, полиграфия или грузоперевозки и другие): у них удержание 1 %, и они идут в графы 07-09, если только не сообщат вам, что работают в estimación directa (по фактическому доходу). Если специалист не указал удержание в счёте, где оно должно быть, вы всё равно обязаны его перечислить (ст. 99.4 LIRPF): попросите исправить счёт до оплаты. Проверить счёт можно в калькуляторе удержаний 111 и 115.

III, IV и V. Призы, государственные леса и права на изображение: графы 13-27

Почти все малые компании оставляют эти блоки пустыми, но полезно знать, что в них.

Призы указываются здесь, если только они не являются доходами от движимого капитала (например, проценты и дивиденды), которые декларируются в отдельной форме (modelo) для этого вида доходов. В 111 не попадают и другие частые для SL удержания: удержание с аренды помещения идёт в modelo 115 по ставке 19 % (ст. 101.8 LIRPF), а удержание с дивидендов или процентов, которые вы платите участнику общества (socio), идёт в modelo 123 (об этом в руководстве выплата дивидендов в SL).

Итог декларации и как оплатить modelo 111: графы 28-30

Modelo 111 никогда не даёт суммы к возврату или к зачёту: либо есть что платить, либо декларация нулевая. Если графа 30 положительная, вы выбираете способ оплаты: списание со счёта при подаче или domiciliación, которая, по инструкциям AEAT, с 1 февраля 2024 года допускает и счёт в банке, не сотрудничающем с AEAT, при условии, что он находится в зоне единых платежей в евро (SEPA).

Удержания нельзя отсрочить или рассрочить: такое заявление не принимается к рассмотрению (ст. 65.2.b Общего налогового закона, LGT). Эти деньги не принадлежат компании: вы удержали их у других. Подробнее в руководстве отсрочка или рассрочка платежа в Hacienda (налоговое ведомство Испании).

Нулевая декларация (autoliquidación negativa). Ставьте эту отметку, если вы выплатили доходы, облагаемые удержанием, но из-за их размера удерживать было нечего, например при низкой зарплате со ставкой 0 % (ст. 108.1 RIRPF). Такая декларация всё равно подаётся в срок.

Квартал без удержаний. Если в периоде вы не выплачивали никаких облагаемых доходов (ни зарплат, ни счетов с удержанием), 111 не подаётся, даже с пустыми графами (так требуют инструкции AEAT). Если же вы перестаёте выплачивать такие доходы, нужно сообщить о прекращении обязанности удерживать через modelo 036 об изменениях в течение месяца с конца периода, а когда снова начнёте удерживать, заново заявить об этой обязанности. Для общества без деятельности посмотрите SL без деятельности: что остаётся обязательным.

Modelo 111: полный пример SL с одной работницей, адвокатом и медицинской страховкой

Небольшая SL готовит 111 за третий квартал 2026 года (июль, август и сентябрь). Её данные:

• Одна работница с зарплатой брутто 2 000 € в месяц, 12 выплат в год, и ставкой удержания 12 % (условие примера).
• Счёт адвоката на 1 000 € плюс IVA с удержанием 15 %: база 1 000 €, IVA 210 € и удержание 150 €. SL платит ему 1 060 € в августе.
• Медицинская страховка для работницы с годовой премией 800 €, оплаченной единовременно в июле и покрывающей только её. 500 € освобождены; оставшиеся 300 € являются натуральной выплатой.

Работница считается получателем и в графе 01, и в графе 04, потому что это разные блоки. Освобождённые 500 € страховки в 111 не появляются, но появляются в modelo 190 в январе, где указываются и освобождённые доходы (ст. 108.2 RIRPF). IVA адвоката (210 €) идёт в 303, а не в 111.

Авансовый платёж в 36 € SL может удержать из зарплаты работницы; если компания этого не делает, эта сумма добавляется к стоимости натурального дохода в IRPF работницы (ст. 43.2 LIRPF). В 190 стоимость указывается без авансового платежа (300 €), 36 € идут в поле произведённых авансовых платежей и, если вы удерживаете их у работницы, также в поле авансовых платежей, удержанных с получателя (repercutidos) (формат записей (diseño de registro) по Orden EHA/3127/2009).

Modelo 111 и бухгалтерский учёт: счёт 4751

В Plan General de Contabilidad (испанском плане счетов) произведённые, но ещё не перечисленные удержания учитываются на счёте 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (задолженность перед Hacienda по произведённым удержаниям): он кредитуется при начислении в корреспонденции со счетами групп 4, 5 или 6 и дебетуется при оплате в корреспонденции с банком (подгруппа 57), согласно определению в PGC (Real Decreto 1514/2007). Для примера основные проводки (asientos) такие:

На конец квартала кредитовый оборот счёта 4751 за период должен совпадать с графой 28 (906 €), удерживается авансовый платёж у работницы или нет. Если вы отражаете удержание при проводке счёта, а не при его оплате, разницу объясняют неоплаченные на конец периода счета, потому что 111 идёт по дате оплаты. Если путаетесь с дебетом и кредитом, начните с руководства как вести учёт, не зная бухгалтерии.

Complementaria, исправление modelo 111 и подача с опозданием

Если вы задекларировали меньше: complementaria. Если не хватало какого-то удержания, вы подаёте дополнительную декларацию (autoliquidación complementaria) (ст. 122.2 LGT): ставите отметку complementaria, указываете 13-значный номер квитанции предыдущей декларации и заполняете графы 01-27 полными правильными суммами за период, которые заменяют прежние. В графу 29 ставится уже задекларированный результат, а графа 30 даёт разницу, которая всегда должна быть положительной. Используется форма, действовавшая в исправляемом периоде.

Пример: после подачи 111 из предыдущего раздела обнаруживается забытый счёт налогового консультанта на 400 € плюс IVA с удержанием 60 €, оплаченный 28 сентября. Complementaria выглядит так: 07, 2 получателя; 08, 1 400,00; 09, 210,00; 01-06 без изменений; 28, 966,00; 29, 906,00; 30, 60,00.

Если вы задекларировали больше: заявление об исправлении (solicitud de rectificación). У 111 нет исправительной декларации (autoliquidación rectificativa): закон предусматривает её только тогда, когда её вводят нормы конкретного налога (ст. 120.3 и 120.4 LGT), приказ о 111 её не содержит (та, что в ст. 67 bis RIRPF, относится к годовой декларации по IRPF), а инструкции AEAT от июня 2026 года отсылают к заявлению об исправлении (ст. 126 Регламента управления и проверок, RGAT). Подать его можно, пока AEAT не произвела доначисление (liquidación) по этому основанию и не истёк срок давности её права на начисление: четыре года (ст. 66 LGT). Complementaria не подходит для уменьшения результата.

Если вы подаёте с опозданием по собственной инициативе, без предварительного требования, штрафа нет, но есть надбавка (recargo) (ст. 27 LGT): 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, и 15 % плюс проценты за просрочку (intereses de demora), если прошло больше 12 месяцев. Если вы оплачиваете долг при подаче, а надбавку в срок, она снижается на 25 %. В нашем примере, если complementaria на 60 € подаётся 15 декабря 2026 года, просрочка составляет один полный месяц (с 21 октября по 20 ноября): надбавка 2 %, то есть 1,20 €, или 0,90 € со снижением.

Если вы подали 111 и не оплатили его, по окончании срока долг переходит в periodo ejecutivo (стадию принудительного взыскания, ст. 161.1.b LGT) с надбавками 5 %, 10 % или 20 % в зависимости от того, когда вы заплатите (ст. 28 LGT). Рассчитайте свой случай в калькуляторе надбавок за просрочку и, если срок уже прошёл, следуйте шагам из руководства я пропустил срок в Hacienda.

Modelo 111 и 190: годовая сверка, справка и типичные ошибки

В январе вы подаёте modelo 190, годовую сводку удержаний и авансовых платежей за прошлый год с разбивкой по получателям: NIF, выплаченные доходы и удержания, включая освобождённые доходы или доходы без удержания (ст. 108.2 RIRPF). Через интернет срок длится с 1 по 31 января (ст. 5 Orden EHA/3127/2009), и SL обязана подавать его в электронном виде. Сумма удержаний в 190 должна совпадать с суммой всех 111 за год; на портале AEAT описаны процедуры ограниченной проверки (comprobación limitada) обеих форм. Кроме того, до начала кампании по декларации о доходах (renta) вы должны предоставить каждому получателю справку об удержаниях (certificado de retenciones) с теми же данными (ст. 108.3 RIRPF).

Типичные ошибки при заполнении 111:

• Включать IVA из счёта. В графу 08 идёт база без IVA.
• Путать 111 и 115. Удержание с аренды помещения идёт в 115.
• Забыть авансовый платёж с натуральной выплаты. Его порождают медицинская страховка сверх освобождённого лимита, служебный автомобиль или предоставленное жильё.
• Использовать дату счёта. 111 идёт по дате оплаты.
• Считать платежи вместо людей. Графы 01, 04 и 07 считают разных получателей, а не расчётные листки или счета.
• Применять 7 % без подписанного уведомления начинающего специалиста или продолжать применять эту ставку после третьего года.
• Не сверять с 190. Если в январе выясняется, что чего-то не хватало, придётся подавать complementarias за закрытые кварталы, с надбавкой, если их срок уже истёк.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также