Отсрочка и рассрочка платежа в Hacienda: как подать заявление, что можно отсрочить и сколько это стоит

Aplazamiento и fraccionamiento в Hacienda: что это и когда имеет смысл

Ст. 65.1 Общего налогового закона (Ley General Tributaria, LGT) позволяет по заявлению отсрочить или рассрочить налоговые долги, если ваше финансовое положение временно не позволяет заплатить в срок. Это возможно как в добровольный период (periodo voluntario, в пределах обычного срока уплаты модели), так и в принудительный период (periodo ejecutivo, когда срок уже истёк без оплаты и Hacienda требует долг с надбавкой). В этой формулировке важны два слова: «временно» и «по заявлению». Hacienda ничего не предоставляет по собственной инициативе, и механизм рассчитан не на бизнес, который не сможет заплатить никогда, а на конкретный кассовый разрыв.

• Отсрочка (aplazamiento): вы платите весь долг одной суммой, но позже. Например, модель 303, срок по которой истекает в октябре, вы оплачиваете целиком в апреле.
• Рассрочка (fraccionamiento): вы делите долг на несколько платежей, обычно ежемесячных. На каждую часть начисляются свои проценты.

В обоих случаях вы платите проценты за просрочку (intereses de demora) со дня, следующего за окончанием добровольного срока, до срока каждого платежа (ст. 53 Общего регламента по взысканию, Reglamento General de Recaudación, RGR). Это не бесплатно, но обычно дешевле, чем оставить долг неоплаченным: если вы подаёте декларацию без оплаты и без заявления, по истечении срока начинается принудительный период и появляются надбавки в 5, 10 или 20 %.

Это имеет смысл, когда вы знаете, откуда возьмутся деньги (клиент, который платит через 60 дней, ожидаемый возврат налога). Если бизнес теряет деньги каждый месяц, отсрочка лишь откладывает удар и добавляет проценты.

Какие долги можно отсрочить, а какие нельзя

Общее правило ст. 44.2 RGR: все налоговые долги можно отсрочить, кроме исключений, предусмотренных законами. Эти исключения перечислены в ст. 65.2 LGT, и заявление, которое их включает, не рассматривается: его не принимают к рассмотрению (inadmisión). Непринятое заявление считается неподанным во всех отношениях (ст. 47.3 RGR), поэтому долг остаётся таким, как будто вы ничего не просили: в принудительном периоде и с надбавкой.

Три уточнения, которые избавят от неприятных сюрпризов:

• Удержанные суммы принадлежат не вам. То, что вы перечисляете по 111 или 115, это удержание (retención), которое вы вычли из зарплаты, из счёта специалиста или из арендной платы (подробно в руководстве по моделям 111 и 115). Поэтому закон не позволяет его отсрочить.
• Авансовые платежи по налогу на прибыль не отсрочиваются, а по IRPF можно. Autónomo, который не может оплатить модель 130, вправе попросить отсрочку; SL, которой не хватает на модель 202, нет.
• Предбанкротные ситуации. Если ваша компания уведомила суд, что ведёт переговоры с кредиторами, действует особый режим со своими сроками в дополнительном положении 11 Закона 16/2022.

Взносы autónomo взимает Seguridad Social (система социального страхования), а не AEAT: это руководство к ним не относится.

Не могу заплатить IVA за квартал: отсрочка модели 303 и рассрочка IVA

IVA вызывает больше всего вопросов. Подпункт f) ст. 65.2 LGT исключает долги по налогам, которые по закону предъявляются покупателю, если только не будет надлежащим образом обосновано, что предъявленные суммы фактически не были оплачены. Проще говоря: начисленный IVA (IVA repercutido), который вы уже получили от клиентов, отсрочить нельзя, потому что эти деньги прошли через ваш счёт; IVA по счетам, которые клиенты вам ещё не оплатили, отсрочить можно.

AEAT автоматически обрабатывает заявления на сумму до 50 000 € и в них презюмирует, не требуя доказательств, что вы этот IVA не получили (Инструкция 2/2023 Департамента взыскания, пункт пятый). Это не делает полученный IVA отсрочиваемым: просите только ту часть, которую сможете обосновать по запросу. Свыше 50 000 € обоснование потребуют, и без него заявление не примут. Подготовьте:

• Перечень выставленных и неоплаченных счетов: номер, дата, клиент, налоговая база и IVA.
• Банковскую выписку или бухгалтерию, из которых видно, что оплата не поступила.
• Если клиент заплатил часть, отсрочить можно только ту часть IVA, которая остаётся неполученной.

Если по 303 к уплате 2 500 €, а 1 800 € приходится на уже оплаченные счета, разумно внести эти 1 800 € в срок и просить отсрочку только на оставшиеся 700 €. Приказ HAP/2194/2013, ст. 9, регулирует такую частичную оплату с отсрочкой остатка.

А если деньги вы уже получили, но они ушли на другие платежи? Такой IVA отсрочить нельзя, и если вы его включите, рискуете непринятием заявления. Альтернатива: заплатить IVA в срок и попросить отсрочку другого долга, который её допускает, например модели 130 (вне автоматизированного порядка Инструкция 2/2023 не допускает отсрочку по модели 130 дальше начала срока подачи годовой декларации по IRPF, в которую она входит).

Если так происходит каждый квартал, потому что клиенты платят поздно, изучите специальный кассовый режим (régimen especial del criterio de caja): IVA по вашим продажам подлежит уплате, когда вы получаете оплату, но и IVA по вашим покупкам вычитается только после их оплаты (ст. 163 terdecies Закона об IVA).

Отсрочка без гарантии до 50 000 € и что требуют сверх этой суммы

По общему правилу отсроченные долги должны быть обеспечены гарантией (ст. 65.3 LGT), но ст. 82.2.a LGT позволяет освобождать от гарантии долги ниже суммы, установленной нормативными актами. Сейчас эта сумма составляет 50 000 €: Приказ HFP/311/2023, ст. 2, действующий с 15 апреля 2023 года, поднял лимит с прежних 30 000 €, и он применяется как в добровольном, так и в принудительном периоде.

Лимит считается в совокупности, а не по каждому долгу отдельно. На момент подачи заявления суммируются:

• долги, которые вы просите отсрочить сейчас;
• другие ваши долги, по которым поданы и ещё не рассмотрены заявления об отсрочке;
• оставшиеся платежи по уже предоставленным отсрочкам, если они не обеспечены надлежащей гарантией.

Пример: если по рассрочке годовой декларации осталось 20 000 €, а вы просите отсрочить модель 200 на 35 000 €, в совокупности выходит 55 000 €, и освобождение уже не действует.

Свыше 50 000 € ст. 82.1 LGT устанавливает такой порядок:

1. Солидарная гарантия (aval solidario) банка или общества взаимных гарантий (sociedad de garantía recíproca), либо сертификат страхования поручительства (seguro de caución: страховая компания отвечает за долг, если вы не заплатите). Это предпочтительный вариант, и он снижает проценты.
2. Если вы докажете, что не можете получить банковскую гарантию или что её предоставление серьёзно поставит под угрозу жизнеспособность деятельности: ипотека, залог, личное солидарное поручительство или иная достаточная гарантия.
3. Обеспечительные меры вместо перечисленных гарантий, если вы о них попросите.
4. Полное или частичное освобождение, когда у вас недостаточно имущества, а обращение взыскания на него может существенно повлиять на производственные мощности и занятость (ст. 82.2.b LGT).

Гарантия покрывает не только долг. Согласно ст. 48 RGR, в добровольном периоде она должна покрывать долг, проценты по отсрочке и дополнительные 25 % от их суммы; в принудительном периоде долг с надбавкой, проценты и ещё 5 %. Банковская гарантия должна действовать как минимум на шесть месяцев дольше последнего платежа, и на её оформление у вас есть два месяца с момента предоставления отсрочки; иначе начинается принудительный период с надбавкой.

При гарантии, отличной от банковской, или при освобождении от гарантии понадобится больше документов (ст. 46 RGR). Критерии AEAT изложены в Инструкции 1/2023 от 31 марта Департамента взыскания о гарантиях, изменённой Инструкцией 1/2026 от 7 апреля.

Как запросить отсрочку в AEAT: пошагово

Заявление подаётся в электронном офисе (sede electrónica) AEAT или в её приложении, с электронным сертификатом (certificado digital), электронным DNI (испанское удостоверение личности), Cl@ve или eIDAS (электронная идентификация другой страны ЕС). Ваш gestor (налоговый консультант) может подать его за вас как социальный партнёр AEAT (colaborador social) или представитель по доверенности.

Если долг возникает из декларации с самостоятельным расчётом (autoliquidación: 303, 130, 200...):

1. Подготовьте модель как обычно и в способе оплаты выберите вариант запроса отсрочки или рассрочки. Если вы собираетесь заплатить часть, сначала получите в банке NRC (код, подтверждающий платёж) на эту часть и используйте вариант частичной оплаты.
2. Подайте декларацию. Электронный офис выдаст квитанцию с кодом начисления (clave de liquidación) из 17 знаков (буква A и 16 цифр).
3. С этим кодом зайдите в процедуру «Solicitar aplazamiento o fraccionamiento de deudas» сразу же или позже, но всегда до окончания срока уплаты. Совмещать это с «признанием долга» (reconocimiento de deuda) нельзя (ст. 9 Приказа HAP/2194/2013).
4. Укажите сумму, вид гарантии при необходимости, счёт для списания, количество платежей, периодичность, дату первого платежа и причину. В одно заявление можно включить до пяти долгов.
5. Подпишите, отправьте и сохраните квитанцию.

Подача декларации обязательна: если вы просите отсрочить модель, которую не подали раньше или одновременно, заявление не принимают (ст. 47.1.a RGR).

Перед началом откройте свои электронные уведомления (notificaciones electrónicas). AEAT не даёт платить, отсрочивать или просматривать долги, пока есть неполученное уведомление.

Прямое списание со счёта (domiciliación) обязательно. Ст. 46.2.f RGR требует его, когда Администрация устанавливает его обязательным способом оплаты, и AEAT так и сделала: согласно её технической справке, способ оплаты это прямое банковское списание, кроме NIF (налоговый номер), начинающихся с E, H или U. Счёт может быть в банке, не являющемся уполномоченным (entidad colaboradora), если он находится в зоне SEPA. Платежи назначаются на 5-е или 20-е число месяца (ст. 52.1 RGR); если это нерабочий день, по справке AEAT платёж переносится на следующий рабочий.

Что написать в причине. Объясните, почему нехватка ликвидности временная и когда вы её устраните (ожидаемая оплата, неплатёж клиента). Если не хватает документов, вас попросят восполнить их в течение 10 дней; если не ответите, заявление закроют.

Пока заявление рассматривается, платите то, что предложили. Ст. 51.2 RGR обязывает вносить предложенные платежи во время рассмотрения; если вы перестанете, заявление могут отклонить. Есть также формы в PDF для заявлений до 50 000 € и свыше 50 000 €.

Когда подавать: в срок, после срока или когда долг уже в принудительном взыскании

В добровольный период: это рекомендуемый вариант. Это значит подать заявление в пределах срока уплаты модели: для квартальной 303 это первые 20 календарных дней месяца, следующего за кварталом, и первые 30 дней января для четвёртого квартала (ст. 71.4 Регламента IVA); остальные даты есть в налоговом календаре 2026-2027. Если заявление подано в добровольный период, принудительный период не начинается, пока оно рассматривается (ст. 161.2 LGT), и надбавки нет: только проценты.

С декларацией, поданной после срока. Если вы пропустили дату (см. что делать, если вы пропустили срок), заявление считается поданным в добровольный период, только если вы подаёте его вместе с просроченной декларацией (ст. 46.1.a RGR). Даже так вы заплатите надбавку за несвоевременную декларацию (recargo por declaración extemporánea) по ст. 27 LGT (1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки). Снижение этой надбавки на 25 % сохраняется только при отсрочке с банковской гарантией или страхованием поручительства, запрошенной при подаче декларации (ст. 27.5 LGT). Её можно оценить в калькуляторе надбавок за просрочку.

С долгом в принудительном периоде. Если вы подали декларацию без оплаты и ничего не запросили, принудительный период начался на следующий день после окончания срока (ст. 161.1.b LGT). Отсрочку ещё можно запросить, пока вас не уведомят о решении о реализации (продаже) арестованного имущества (ст. 65.5 LGT), но надбавка уже начислена, и AEAT может продолжать принудительное взыскание, пока принимает решение (приостанавливается только продажа имущества). Проценты, правда, рассчитываются без включения надбавки в базу (ст. 53 RGR).

Если вам отказали в отсрочке, запрошенной в добровольный период, открылся срок для оплаты, и вы не заплатили, новое заявление по тому же долгу уже не останавливает принудительный период (ст. 161.2 LGT), а если оно повторяет прежнее без существенных изменений, его не принимают (ст. 47.2 RGR).

Максимальные сроки: сколько времени обычно даёт AEAT

Ни LGT, ни RGR не устанавливают максимального числа месяцев, и решение может предоставить сроки и условия, отличные от запрошенных (ст. 52.1 RGR). Конкретные сроки указаны в Инструкции 2/2023 от 3 апреля Департамента взыскания, изменённой Инструкциями 3/2024 и 3/2025 и объявленной в сообщении AEAT от 5 апреля 2023 года. Максимальные сроки по ней:

Это внутренние критерии управления, а не права: AEAT может их изменить и никогда не даёт больше срока, чем вы предлагаете. В автоматизированном порядке она отказывает, если у вас есть другие долги в принудительном взыскании свыше 600 € без отсрочки или если вы включаете долг из соглашения, которое уже нарушили. Более короткий график, привязанный к моменту поступления денег, снижает проценты.

Когда заявление требует изучения, у AEAT есть шесть месяцев на решение; по истечении этого срока вы можете считать его отклонённым, чтобы обжаловать, или ждать явного решения (ст. 52.6 RGR). Даже если AEAT медлит, проценты продолжают начисляться (ст. 26.4 LGT).

Если вам отказали, а заявление было подано в добровольный период, открывается срок для оплаты, как для доначислений: до 20-го числа следующего месяца или до 5-го числа второго следующего месяца, в зависимости от даты уведомления (ст. 52.4 RGR и ст. 62.2 LGT). Вы платите с процентами, но без надбавки; если не заплатите в этот срок, начинается принудительное взыскание (apremio). Отказ можно обжаловать жалобой о пересмотре (recurso de reposición) или экономико-административной жалобой (reclamación económico-administrativa) в течение одного месяца, согласно карточке процедуры AEAT.

Проценты за просрочку при отсрочке в 2026 году

Ст. 26.6 LGT устанавливает процент за просрочку (interés de demora) на уровне законной ставки процента (interés legal del dinero) плюс 25 %, если Закон о бюджете не установит иное. Последний принятый Закон о бюджете, Закон 31/2022 (дополнительное положение 42), установил законную ставку в 3,25 %, а ставку за просрочку в 4,0625 %. Поскольку бюджет на 2026 год в BOE (Boletín Oficial del Estado, официальный вестник Испании) не опубликован, действие прежнего бюджета автоматически продлевается (ст. 134.4 Конституции), и AEAT в своём практическом руководстве подтверждает 4,0625 % на 2026 год до принятия нового закона. Эти ставки собраны в налоговых показателях 2026 года.

• Без гарантии или с гарантией, отличной от банковской: 4,0625 % годовых.
• С солидарной банковской гарантией или страхованием поручительства на всю сумму: законная ставка, сейчас 3,25 % (ст. 65.4 LGT и второй абзац ст. 26.6 LGT). К этому добавьте то, что возьмёт банк или страховая компания.

Как рассчитывается (ст. 53 RGR): по дням, на отсроченную сумму, до срока каждого платежа; поэтому рассрочка обходится дешевле, чем отсрочка всей суммы на конец. В решении приводится расчёт по каждому платежу (ст. 52.3 RGR).

Сколько стоит не просить отсрочку. Если вы подаёте декларацию в срок, но не платите и не просите отсрочку, на следующий день начинаются надбавки принудительного периода (ст. 28 LGT):

• 5 %, если вы оплатите весь долг до того, как вам уведомят требование об уплате в принудительном порядке (providencia de apremio: уведомление, которым AEAT требует долг с надбавкой и даёт последний срок перед арестом);
• 10 %, если вы оплатите долг и надбавку в срок, указанный в этом требовании;
• 20 % во всех остальных случаях, и к ней уже добавляются проценты за просрочку.

С надбавкой 5 % или 10 % процентов нет, но даже 5 % больше, чем проценты за целый год по ставке 4,0625 %.

Пример: модель 303 на 4 000 €, отсроченная на шесть месяцев

Предположим, вы autónomo, ваша модель 303 за третий квартал 2026 года показывает 4 000 € к уплате, и весь этот IVA относится к счетам, которые ваш основной клиент оплатит только весной. Вы можете подтвердить это перечнем неоплаченных счетов. Добровольный срок заканчивается во вторник, 20 октября 2026 года, и проценты считаются с 21 октября.

Расчёт идёт по ставке 4,0625 %: 4 000 × 4,0625 % = 162,50 € в год. Для дней 2027 года мы исходим из той же ставки, поскольку она ещё не установлена.

Вариант A: отсрочка на шесть месяцев, единый платёж 20 апреля 2027 года. Это 182 дня (72 в 2026 году и 110 в 2027 году). Проценты: 162,50 × 182 / 365 = 81,03 €. В апреле вы платите 4 081,03 €.

Вариант B: рассрочка на шесть ежемесячных платежей по 666,67 € (последний 666,65 €), 20-го числа с ноября по апрель:

Некоторые 20-е числа выпадают на выходные (20 декабря 2026 года это воскресенье), поэтому в решении AEAT цифры будут немного другими: считайте эти суммы приблизительными.

Сравнение с бездействием. Если вы подадите 303 в срок без оплаты и без заявления об отсрочке, надбавка составит 5 % (200 €), если заплатите до требования об уплате в принудительном порядке, 10 % (400 €), если заплатите в срок, указанный в требовании, или 20 % (800 €) плюс проценты, если не заплатите и тогда. Если вы не подадите декларацию в срок и подадите её сами 15 марта 2027 года (четыре полных месяца просрочки), надбавка по ст. 27 LGT составит 5 % (200 €), а долг всё равно придётся оплатить или отсрочить.

С банковской гарантией на всю сумму применялась бы законная ставка, 3,25 %: около 64,82 € в варианте A, плюс стоимость гарантии. Для 4 000 € это невыгодно; банковская гарантия имеет смысл при долгах свыше 50 000 €, где AEAT по общему правилу требует обеспечения (предпочтительно банковскую гарантию, хотя возможны и другие гарантии или освобождение).

Что будет, если пропустить платёж по отсрочке, и альтернатива зачёта

Нарушение обходится дорого. Ст. 54 RGR различает три случая:

• Отсрочка, запрошенная в добровольный период: если вы не заплатите в срок, на следующий день начинается принудительный период. С вас потребуют основной долг, проценты, начисленные до срока платежа, и надбавку принудительного периода на сумму обоих.
• Рассрочка без гарантии или с единой гарантией на все части по долгу, который был в добровольном периоде: если вы пропустите одну часть, принудительно взыскивается эта часть с её процентами и надбавкой. Если и её вы не оплатите, срок по всем оставшимся частям считается наступившим, и принудительно взыскивается весь долг.
• Заявление, поданное в принудительный период: просто продолжается процедура принудительного взыскания с соответствующими арестами.

Если видите, что не успеете к сроку платежа, действуйте заранее: можно попросить изменить соглашение, хотя такая просьба ничего не приостанавливает (ст. 52.3 RGR). И платите остальные налоги вовремя, потому что соглашение может быть поставлено в зависимость от этого (ст. 52.2 RGR).

Альтернатива зачёта (compensación). Если Hacienda должна вам признанную сумму, например уже утверждённый возврат, вы можете попросить зачесть её в счёт долга вместо отсрочки (ст. 71 и 72 LGT и ст. 56 RGR). Запрошенный в добровольный период зачёт предотвращает принудительный период по той части долга, которая совпадает с требованием к Hacienda, хотя проценты начисляются до признания этого требования. Этот вариант есть в том же способе оплаты модели. И наоборот: при отсрочках с освобождением от гарантий считается, что вы запросили зачёт положенных вам возвратов на всё время их действия (ст. 52.2 RGR).

Чтобы 20-е число не приносило сюрпризов, полезно знать сумму налога заранее: kontora готовит модель графа за графой (casilla a casilla) на основе вашей бухгалтерии и предупреждает перед каждым сроком, чтобы вы с запасом решили, платить, делить платёж или обсудить это со своим gestor.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также