Как заполнить modelo 036 по графам: регистрация autónomo и SL, эпиграф IAE, ROI, изменение данных и снятие с учёта

Modelo 036 в 2026 году: единый бланк после отмены 037

С 3 февраля 2025 года modelo 037 больше не существует. Приказ Orden HAC/1526/2024 отменил его и заменил бланк 036 для всех деклараций, подаваемых начиная с этой даты. Упрощение, которое давал 037, теперь встроено в сам 036: AEAT называет это упрощённым 036 (036 simplificado).

Согласно руководству AEAT, им может воспользоваться физическое лицо, налоговый резидент, у которого уже есть NIF (налоговый номер), с налоговым адресом (domicilio fiscal), совпадающим с адресом административного управления, которое не является крупной компанией, не состоит в ROI (registro de operadores intracomunitarios, реестре внутрисоюзных операторов, нужном для операций с компаниями из ЕС) и в реестре ежемесячного возврата, не ведёт дистанционных продаж и применяет по IVA (испанскому НДС) общий режим или один из следующих: упрощённый, сельскохозяйственный, recargo de equivalencia (режим надбавки для розницы) или criterio de caja (кассовый метод), помимо других требований. Он допускает причины 111, 122, 124, 125, 127, 131, 132, 136, 142 и 150. Если вам нужен ROI или вы SL, заполняйте полный 036:

Когда и как подаётся modelo 036: регистрация, изменение и снятие с учёта

Alta подаётся до начала деятельности. Ст. 9.4 Регламента налогового администрирования и проверок (RGAT) считает деятельность начатой с первой покупки, продажи, получения или осуществления платежа либо найма или заключения договора для бизнеса. Если вы купите компьютер ещё до первого счёта, 036 нужно подать до этой покупки.

Как подать. В электронном офисе AEAT. Физические лица могут использовать Cl@ve (государственную систему электронной идентификации) или электронный сертификат; SL и SA (акционерным обществам) нужен сертификат, кроме случаев, когда 036 подаётся только для получения временного или окончательного NIF (ст. 12 Orden EHA/1274/2007). Для первичной регистрации, снятия с учёта или смены адреса физических лиц AEAT также предлагает Censos WEB, помощника с вопросами, который заполняет 036 за вас. Если вы физическое лицо, есть ещё один путь: заполнить бланк в электронном офисе, получить modelo 036 в PDF и сдать его подписанным в отделение AEAT по вашему налоговому адресу; по данным AEAT, не позднее месяца с даты распечатки. При подаче через интернет сохраните квитанцию (justificante) с кодом безопасной проверки.

Страница 1: причина подачи modelo 036 (регистрация, изменение или снятие с учёта)

Здесь вы отмечаете, почему подаёте декларацию: A) регистрация (alta), B) изменение (modificación) или C) снятие с учёта (baja). Отметьте все причины, которые относятся к вашему случаю: если вы переезжаете и одновременно начинаете новую деятельность, отмечаете 122 и 127.

Два правила избавляют от многих ошибок. Графа 111 отмечается только при первом начале деятельности или при возвращении после снятия с учёта по графе 150; если вы уже зарегистрированы и начинаете новую деятельность, это изменение (127 и страница 4). А графа 150 предназначена для того, кто прекращает все свои виды деятельности; если вы закрываете одну из двух, снова отмечаете 127. SL, по данным AEAT, может сняться с учёта только после ликвидации и аннулирования записей в Registro Mercantil (торговом реестре); если она просто перестала работать, используется графа 140 (см. SL без деятельности).

Страницы 2 и 3: идентификация, адреса и представители

Страница 2A заполняется физическими лицами, 2B компаниями. Будьте внимательны с тремя адресами:

• Налоговый адрес (A11-A25; B11-B25): ваше постоянное место жительства или, для SL, место, где фактически осуществляется управление (ст. 48 Общего налогового закона, LGT). Указывается кадастровый номер (A30 или B30) и индикатор в графе A39 или B39; если у объекта нет кадастрового номера, выбираете вариант 4.
• Адрес для уведомлений (A41-A60; B41-B60): только если хотите получать их в другом месте.
• Адрес административного управления (A71-A85): только если вы ведёте дела не из дома. У SL вместо него указывается юридический адрес (B71-B85).

Страница 3. SL заполняет её всегда при запросе NIF; autónomo только если назначает представителя (например, своего gestor, налогового консультанта). Второй представитель указывается в графах 350-384.

Страница 4: деятельность, эпиграф IAE и помещения

Все, кто состоит в реестре, указывают здесь каждый вид деятельности и помещения, независимо от того, платят ли они Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE, налог на экономическую деятельность). Деятельность обозначается её эпиграфом IAE (кодом вида деятельности); чтобы его найти, в электронном офисе AEAT есть поиск видов деятельности по ключевым словам.

Важнее всего раздел. Консультант или переводчик, работающий на себя, обычно относится ко 2-му разделу, предназначенному для профессиональной деятельности; магазин или мастерская к 1-му. Разница существенная: с доходов профессионалов удерживается налог, когда вы выставляете счета компаниям (ст. 95 Регламента IRPF, RIRPF), и, помимо сельского, животноводческого и лесного хозяйства, только профессионалы могут быть освобождены от modelo 130 (ст. 109 RIRPF). Дата начала (406 или 425, если вы работаете в помещении) указывается фактическая: если вы уже что-то купили для бизнеса, это дата той покупки. При смене помещения регистрируете новое и снимаете с учёта прежнее.

Страница 5: IVA, от выбора режима до ROI и ежемесячного возврата

Начало деятельности (502-509) определяет, сможете ли вы вычесть IVA по покупкам, сделанным до первого счёта. Для целей IVA деятельность начинается с покупки, если подтверждено намерение использовать её в бизнесе (ст. 5.Dos Закона об IVA, LIVA), и такой предварительный IVA подлежит вычету (ст. 111 LIVA). AEAT приводит 036 с графами 111 и 504 как доказательство этого намерения. Если вы отметили 504, то, начав выставлять счета, в течение месяца подаёте ещё один 036 с графами 131, 508 и 509. Графа 586 нужна, только если часть ваших операций не будет давать права на вычет.

Режим. Recargo de equivalencia (514) не выбирается: он применяется к розничному торговцу, отвечающему требованиям, а надбавку вам начисляет поставщик (ст. 154 LIVA). Упрощённый режим (550) связан с módulos (ст. 122 LIVA), отказаться от него можно при регистрации или в декабре (ст. 33 Регламента IVA, RIVA). Criterio de caja добровольный и доступен при обороте за предыдущий год до 2 000 000 € (ст. 163 decies LIVA); его выбирают при регистрации или в декабре, а отказ действует не менее трёх лет (ст. 61 septies и 61 octies RIVA).

ROI. Реестр внутрисоюзных операторов даёт вам NIF-IVA с префиксом ES (ст. 25 RGAT). Вы обязаны в нём состоять, если продаёте товары компаниям из другой страны ЕС или покупаете их у таких компаний, если оказываете услуги, место оказания которых находится в другом государстве ЕС, а IVA уплачивает клиент, или если получаете услуги от неучреждённых в Испании компаний и сами декларируете IVA по механизму inversión del sujeto pasivo (обратного начисления) (ст. 3.3 RGAT). Отметьте 582 и укажите предполагаемую дату в 584. Регистрация в ROI означает подачу modelo 349 за периоды с операциями (ст. 78 RIVA); после 12 месяцев без единой операции запросите исключение (583, ст. 10.2.e RGAT). Если AEAT не примет решение о включении в течение трёх месяцев, можно считать, что вам отказано (ст. 25.1 RGAT).

Ежемесячный возврат. Вне этого реестра IVA в вашу пользу возвращается только по последней декларации года; в реестре (579) за каждый период (ст. 30 RIVA). Взамен modelo 303 становится ежемесячным, а книги учёта вы ведёте через SII (Suministro Inmediato de Información, электронную передачу книг IVA). Заявление подаётся в ноябре предыдущего года или в срок подачи одной из деклараций, с сертификатом.

Страница 6: IRPF для autónomo и налог на прибыль для SL

Autónomo. Если в предыдущем году у вас не было деятельности, применяется упрощённая прямая оценка (609), если вы от неё не отказались (ст. 28 RIRPF); её лимит 600 000 € оборота за предыдущий год (ст. 30 Закона об IRPF, LIRPF). Отказ (610) оформляется при регистрации или в декабре и привязывает вас к обычной оценке на три года (ст. 29 RIRPF). Авансовые платежи по modelo 130 обязательны (ст. 99.7 LIRPF), кроме профессионала (или сельскохозяйственной, животноводческой либо лесной деятельности), у которого не менее 70 % доходов предыдущего года прошли с удержанием; в год начала деятельности это проверяется за каждый период (ст. 109 RIRPF). Если вы профессионал и не менее 70 % ваших доходов идут с удержанием, графу 600 можно не отмечать; если не дотягиваете до этого процента, отмечаете. Изменения сообщаются через графу 132.

SL. Отметьте 620 с датой в 641 и дату окончания финансового года в 640: от неё зависят сроки modelo 200. Авансовые платежи уплачиваются в первые 20 календарных дней апреля, октября и декабря и по умолчанию рассчитываются от налога за последний задекларированный год (ст. 40.1 и 40.2 Закона о налоге на прибыль, LIS). Графа 621 служит для расчёта от налоговой базы периода: выбор делается при регистрации или в феврале, если финансовый год совпадает с календарным; если нет (первый год новой SL), как правило, в течение 2 месяцев с его начала. Этот способ обязателен при обороте свыше 6 000 000 € за предыдущие 12 месяцев (ст. 40.3 LIS).

Страница 7: удержания (modelos 111, 115 и 123) и крупная компания (страница 5)

Здесь вы указываете, какие декларации по удержаниям будете подавать, каждую со своей датой. Если вы перестаёте выплачивать такие доходы, по данным AEAT нулевой 111 не подаётся: нужно сообщить о прекращении через 036. Расчёт и сроки описаны в руководстве по modelos 111 и 115 и в калькуляторе удержаний.

В небольшой SL чаще всего забывают графу 700, когда начинают платить администратору (см. как получать доход от своей SL), и графу 707 при первых дивидендах (см. распределение дивидендов). Autónomo нужна графа 702 при аренде помещения и 700 при найме сотрудника.

Статус крупной компании указывается на странице 5: графа 541 (да или нет) и 545 (дата), с отметкой графы 128 на странице 1. Крупной компанией считается та, у которой оборот за предыдущий год превышает 6 010 121,04 € (ст. 71.3 RIVA); по данным AEAT, 303 и 111 становятся ежемесячными. Такой 036 подаётся до истечения срока первой затронутой декларации (ст. 10.4.c RGAT).

Три разобранных примера modelo 036: регистрация autónomo, autónomo с клиентами в ЕС и регистрация SL

Пример 1. Консультант (женщина), работающая как autónoma, с клиентами-компаниями в Испании. Работает из дома, покупает компьютер 10 февраля и выставляет счета с 1 марта. Подаёт 036 до 10 февраля.

• Страница 1: 111.
• Страница 2A: A1 «да»; A4 её DNI; налоговый адрес (A11-A25) с A30 и A39.
• Страница 4: 400; 402 с её эпиграфом 2-го раздела; 403 и 404, A05; 405 и 406 (10 февраля); 411.
• Страница 5: 500 «да»; 501 «нет»; 504 и 505; 510. В марте ещё один 036 с 131, 508 и 509.
• Страница 6: 609; без 600, если она рассчитывает, что не менее 70 % доходов будут с удержанием. Если в каком-то квартале доля опустится ниже 70 %, ей придётся подавать modelo 130 и сообщить об этом через графу 132.

Пример 2. Разработчик autónomo, который выставляет счета немецкой компании и покупает рекламу у ирландской платформы.

• Страница 1: 111. Страницы 2A и 4: как в примере 1, со своим эпиграфом и кодом (A03 или A05).
• Страница 5: 500 «да»; 501 «нет»; 502 и 503; 510; 582 и 584. ROI нужен ему по двум основаниям: он оказывает услуги компании из другого государства ЕС и получает услуги от неучреждённой в Испании компании.
• Страница 6: 609 и 600, потому что иностранный клиент не удерживает налог.
• Далее: как правило, счёт в Германию выставляется без испанского IVA, поскольку услуга между предпринимателями считается оказанной там, где находится клиент (ст. 69.Uno.1.º LIVA), а IVA по ирландской рекламе он декларирует сам (ст. 84.Uno.2.º LIVA). Обе операции попадают в 303 и 349 (см. счета иностранным клиентам).

Пример 3. Только что учреждённая SL с оплачиваемым администратором и арендованным офисом. NIF сначала временный, поэтому 036 подаётся не один раз.

• Шаг 1, временный NIF: 110; страница 2B с пустой B4, B5, B9, 65 «нет», 78 и 79; страница 3 с 300, 304-306, 330 и 331 (код 02), 333 (08) и 334 (11); страница 8 с участниками. Нотариус может оформить это по соглашению с AEAT.
• Шаг 2, до первой покупки или первого счёта: регистрация с графой 111 (если данные уже известны, AEAT допускает сообщить о начале деятельности в той же декларации, где отмечена графа 110); страница 4 с офисом как помещением (начало и дата в 424 и 425); страница 5 с 500, 501, 504 или 502 и 510; страница 6 с 620, 641 и 640; страница 7 с 700 и 720 (администратор) и 702 и 722 (аренда). С сертификатом компании.
• Шаг 3, в месяц, следующий за регистрацией в реестре: 120 и 125; B10; 65 «да»; 68 и 69; страница 10 (конечные бенефициары), обязательная при запросе окончательного NIF (ст. 4.2.m RGAT); и зарегистрированный нотариальный акт, представленный через электронный офис (ст. 24.4 RGAT). Если нотариус оформляет это по соглашению, AEAT может освободить от этого 036 (ст. 24.6 RGAT).

Типичные ошибки при заполнении modelo 036 и как их исправить

• Неверный эпиграф или раздел. От них зависит, будут ли с вас удерживать налог и можно ли не подавать modelo 130. Исправляется через графу 127: снятие ошибочной деятельности и регистрация правильной.
• Забытый ROI. Без графы 582 у вас нет действительного NIF-IVA для внутрисоюзных операций, и ваш европейский клиент не сможет его проверить. Запросите его до первой операции.
• Не отмечена обязанность удерживать налог. Если вы наняли сотрудника или арендовали помещение без графы 700 или 702, обязанность остаётся незарегистрированной. А если вы перестали выплачивать такие доходы, сообщите о прекращении.
• Графа 111 при уже действующей регистрации. Новая деятельность оформляется через 127.
• Дата начала позже первых покупок. Без графы 504 вам будет сложнее подтвердить право на вычет этого IVA.
• Не пересмотрена графа 600. Если клиенты перестали удерживать с вас налог, сообщите об этом через графу 132.
• Подача с опозданием. Регистрационная декларация, поданная не в срок без экономического ущерба, обойдётся в 400 €, если вы подали её после требования AEAT (ст. 198.1 LGT), и в 200 €, если подали сами до него (ст. 198.2 LGT); штраф снижается на 40 %, если вы платите в срок и не обжалуете (ст. 188.3 LGT); см. я пропустил срок.

Любое исправление делается по одной схеме: 036 об изменении (modificación) с графой страницы 1, соответствующей затронутому блоку, и только теми данными, которые меняются, как правило, в течение следующего месяца. kontora готовит ваши декларации по графам на основе бухгалтерии и напоминает о сроках, но какие декларации вам положено подавать, определяет ваш 036: проверьте его до первого квартала. Для закрытия деятельности есть руководство как сняться с учёта autónomo.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также