Modelo 123: удержания с дивидендов и процентов вашей SL

Что такое modelo 123 и кто его подает

Modelo 123 это самостоятельный расчет удержаний и платежей за счет налогоплательщика с определенных доходов от движимого капитала. Он не декларирует налог вашей SL: он декларирует IRPF (подоходный налог Испании) других лиц, ваших участников или кредиторов, который общество удерживает при выплате и передает налоговой службе от их имени. Это родственник modelo 111 и 115: тот же календарь, но другой вид дохода.

Удерживать обязаны юридические лица и другие образования, выплачивающие облагаемые доходы, а также предприниматели и профессионалы, когда выплачивают их в рамках своей деятельности (статья 76.1 Регламента IRPF). SL всегда относится к таким. Если получатель другая компания, обязанность вытекает из статьи 128 Закона о налоге на прибыль организаций, с теми же 19% как общей ставкой (пункт 6.a).

Ставка составляет 19% и установлена статьей 101.4 Закона об IRPF, повторена в статье 90.1 Регламента. База это полное причитающееся или выплаченное вознаграждение (статья 93.1): удерживается с брутто, а не с того, что приходит на счет.

Modelo 123: дивиденды, проценты по займу участника и текущий счет с участниками

В небольшой SL modelo 123 появляется в четырех ситуациях:

• Дивиденды участникам. Распределение, которое решает собрание, или промежуточный дивиденд облагается удержанием 19%, если участник физическое лицо, резидент Испании. Корпоративные требования к распределению описаны в руководстве как выплачивать дивиденды в SL.
• Проценты по займу участника. Проценты, которые SL платит участнику, давшему ей деньги взаймы, это доход от движимого капитала и облагаются 19%. Как установить рыночную ставку и оформить заем, описано в руководстве заем участника обществу SL.
• Проценты по займу частного лица. Если заимодавец родственник, друг или любое физическое лицо, не являющееся участником, режим тот же: 19%, modelo 123 и modelo 193. Исчезает только часть, связанная со сделкой между взаимозависимыми лицами.
• Проценты по текущему счету с участниками. Если у участника есть сальдо в его пользу на счете 551 и вы договорились, что на него начисляются проценты, эти проценты рассматриваются как проценты по займу.

Если участник другая компания, выполняющая требования освобождения по статье 21.1 Закона о налоге на прибыль организаций, дивиденд удержанию не подлежит (статья 128.4.d этого закона). А если участник или заимодавец не является резидентом Испании, налог это налог для нерезидентов, а формы 216 и 296, а не 123: об этом рассказывает руководство налогообложение нерезидентов.

Что не входит в modelo 123

Почти все ошибки с 123 возникают оттого, что в него включают доходы, у которых есть своя форма:

• Вознаграждение директора это доход от трудовой деятельности, хотя его удержание тоже может быть 19%, если оборот общества меньше 100 000 евро (статья 101.2 Закона об IRPF). Оно относится к modelo 111, а не к 123. Об этом рассказывает руководство вознаграждение директора.
• Зарплаты и счета профессионалов с удержанием относятся к modelo 111.
• Аренда помещения или офиса облагается удержанием 19%, та же цифра, но относится к modelo 115.
• Возврат основной суммы займа не является доходом для того, кто его получает, и удержанию не подлежит. Вы удерживаете только с процентов.
• Проценты, которые SL получает от участника физического лица, удержания не порождают: участник не действует как предприниматель и не обязан удерживать.

Практическое правило: 19% это цифра нескольких форм. Форму определяет природа дохода, а не процент.

Удержание или ingreso a cuenta: в чем разница

Modelo 123 называется формой «удержаний и платежей за счет налогоплательщика», потому что собирает две разные вещи с одним назначением:

• Удержание: вы платите деньгами и вычитаете 19% из того, что передаете. Участник получает нетто, а общество вносит разницу.
• Ingreso a cuenta (платеж за счет налогоплательщика): вы платите в натуре, имуществом или правом, и вычитать из денег нечего. Общество вносит за свой счет сумму, рассчитанную как 19% от стоимости приобретения или себестоимости имущества, увеличенных на 20% (статья 103.1 Регламента IRPF).

Есть один случай ingreso a cuenta, который напрямую касается небольших SL: вторичная корректировка. Когда сделка с участником согласована ниже рыночной стоимости, например когда SL дает участнику деньги без процентов или продает ему имущество ниже стоимости, разница между согласованной и рыночной стоимостью может быть переквалифицирована и служить базой ingreso a cuenta (статьи 93.6 и 103.2 Регламента со ссылкой на статью 18.11 Закона о налоге на прибыль организаций). В обоих случаях участник вычитает внесенное в своей декларации как платеж в счет налога.

Сроки modelo 123 и годовая сводка 193

Статья 108.1 Регламента IRPF устанавливает календарь: в первые двадцать календарных дней апреля, июля, октября и января вы декларируете и вносите удержанное за предыдущий календарный квартал. Ежемесячно декларируют налоговые агенты, на которых ссылается сама статья 108.1, то есть указанные в пунктах 1.º и 2.º статьи 71.3 Регламента IVA: крупные компании с оборотом за предыдущий год свыше 6 010 121,04 евро и тот, кто приобрел предприятие, оборот которого вместе с его собственным превышает эту цифру, а также публичные администрации с бюджетом свыше 6 миллионов евро. На оставшуюся часть 2026 года:

• Третий квартал 2026 года: с 1 по 20 октября 2026 года.
• Четвертый квартал 2026 года: с 1 по 20 января 2027 года.
• Modelo 193 за 2026 год: в январе 2027 года. Общий срок по интернету с 1 по 31 января (статья 108.2), а так как 31 января 2027 года воскресенье, он переносится на следующий рабочий день, как и сводки 190 и 180 в налоговом календаре.

Значение имеет квартал наступления срока исполнения, а не квартал выплаты. Обязанность удерживать возникает, когда доход становится подлежащим выплате, либо при выплате, если она раньше (статья 94.1 Регламента). Дивиденды подлежат выплате в дату, определенную решением, а если дата не указана, на следующий день после его принятия. Проценты в даты наступления срока по договору, даже если участник их не получает или они прибавляются к основной сумме.

Если в квартале не было облагаемых доходов, формы нет: нулевая декларация применяется только тогда, когда вы выплатили доходы, подлежащие удержанию, и по их размеру удерживать было нечего (статья 108.1). 193 детализирует каждого получателя, и до начала кампании по декларациям вы обязаны передать каждому участнику или заимодавцу справку об удержаниях (статья 108.3).

Пример modelo 123 с дивидендом в 10 000 евро

В SL с единственным участником собрания нет: единственный участник, резидент Испании, осуществляет полномочия и фиксирует это в протоколе. 29 июня 2026 года он решает распределить дивиденд в 10 000 евро за счет добровольных резервов, не указывая дату выплаты. Поскольку решение даты не указывает, дивиденд подлежит выплате со следующего дня, 30 июня, поэтому удержание относится ко второму кварталу и вносится в июльском modelo 123, даже если деньги уйдут позже.

Если дивиденд выплачивается из прибыли года, дебет идет на счет 129 вместо 113. Удержание хранится на субсчете 4751 счета 475, пока вы не оплатите форму. С другой стороны, общество-участник, получившее такой дивиденд без освобождения, отразило бы его на счете 760 по брутто, а удержание на счете 473.

Пример с процентами по займу участника

Участник дал SL взаймы 20 000 евро 1 января 2026 года на три года под 4% годовых, проценты подлежат уплате каждое 31 декабря. 31 декабря 2026 года наступает срок уплаты 800 евро процентов. SL удерживает 19%, то есть 152 евро, и выплачивает участнику 648. Так как срок приходится на четвертый квартал, удержание относится к modelo 123, который подается с 1 по 20 января 2027 года, а проценты попадают в modelo 193 за 2026 год.

Проценты это финансовый расход SL на счете 662, вычитаемый в ее modelo 200 (декларации по налогу на прибыль). Основная сумма остается в долге перед участником, например на счете 171, если срок больше года. Если участник решает не получать проценты и они прибавляются к основной сумме, в проводке 572 заменяется счетом долга, но удержание все равно вносится в январе.

Если наоборот, и ваша SL дает заем другой компании, должник удерживает налог с вас: вы отражаете проценты по брутто на счете 762, а удержание на 473, которое возвращаете в рамках налога на прибыль.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также