Qué recoge la cuenta 762
La 762 registra el importe de los intereses de préstamos y otros créditos devengados en el ejercicio a favor de la empresa. Es la otra cara de un préstamo: el capital prestado está en una cuenta de activo (la 252 si se devuelve a más de un año, la 542 si es a corto) y los intereses que va generando se reconocen aquí.
El ingreso se anota cuando se devenga, aunque el cobro sea posterior: si el préstamo paga intereses una vez al año pero el ejercicio cierra a mitad de periodo, al cierre se reconoce la parte ya generada.
Subcuenta 7620. Ingresos de créditos a largo plazo
Intereses de préstamos concedidos con vencimiento superior a un año, como un préstamo a una sociedad participada a tres años.
Subcuenta 7621. Ingresos de créditos a corto plazo
Intereses de créditos que vencen dentro del año, por ejemplo un aplazamiento con interés concedido a un cliente.
Movimientos de la cuenta 762: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Al cierre del ejercicio, por su saldo, con abono a la cuenta 129 (resultado del ejercicio).
Se abona
- Al devengo de los intereses, por su importe íntegro, con cargo a cuentas de los subgrupos 24, 25, 26, 43, 44, 53 o 54 según dónde esté el crédito (por ejemplo, la 547, intereses a corto plazo de créditos).
- Cargar directamente el banco cuando los intereses se cobran el mismo día es una simplificación de la práctica: el PGC no cita el subgrupo 57 para esta cuenta.
- Por la parte retenida por el deudor, el cargo se hace en la cuenta 473.
Ejemplo de asiento con la cuenta 762
Una SL prestó hace un año 10.000 euros a otra sociedad, a devolver en tres años, con un interés del 3 % anual. Al cumplirse el año recibe los intereses: 300 euros brutos, de los que la sociedad deudora le retiene el 19 % (57 euros).
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 243,00 | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 57,00 | |
| 762 | Ingresos de créditos | 300,00 | |
| Totales | 300,00 | 300,00 | |
El capital de 10.000 euros sigue en la 252 hasta que falte menos de un año para su vencimiento. La retención de la 473 se descuenta en el Impuesto de Sociedades y la deudora la ingresa en su declaración de retenciones de capital mobiliario.
La cuenta 762 y tus impuestos
Los intereses son ingreso de la SL en el modelo 200. Si el deudor es una empresa, retiene el 19 % y la SL recupera esa retención como pago a cuenta. Si presta a un particular que no es empresario, no hay retención.
Cuando el préstamo es a un socio con al menos un 25 % del capital, a un administrador o a una sociedad del grupo, es una operación vinculada: el interés debe ser de mercado y, por encima de ciertos importes, se declara en el modelo 232. Un préstamo gratuito a un socio puede generar un ajuste fiscal.
Errores frecuentes
- Anotar en la 762 la devolución del capital prestado, que solo reduce la 252 o la 542.
- Registrar solo el neto cobrado y olvidar la retención en la 473.
- No reconocer al cierre los intereses devengados y aún no cobrados.
- Prestar dinero sin interés y sin documentar a un socio con al menos un 25 % del capital, como si no fuera una operación vinculada.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
- El modelo 232 y las operaciones con tu propia sociedad
- Prestar dinero a tu propia SL sin que te cueste un disgusto
Preguntas frecuentes
¿Dónde se contabilizan los intereses de un préstamo concedido por la empresa?
En la cuenta 762, por el importe íntegro. Si el deudor retiene, la retención va al debe de la 473 y el neto al banco o a una cuenta de intereses a cobrar.
¿Qué diferencia hay entre la 762 y la 769?
La 762 es para intereses de préstamos y créditos concedidos por la empresa. La 769 es la cuenta residual de otros ingresos financieros, como los intereses de la cuenta corriente.
¿Tiene que cobrar intereses la SL si presta dinero a un socio?
Si el socio tiene al menos un 25 % del capital, es una operación vinculada y debe valorarse a precio de mercado. Si no se pactan intereses, Hacienda puede ajustar la base del Impuesto de Sociedades.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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