Qué recoge la cuenta 473
El PGC define la 473 como las cantidades retenidas a la empresa y los pagos realizados por la misma a cuenta de impuestos. Ojo con el sentido: aquí van las retenciones que otros te hacen a ti. Las que tú practicas a tus empleados o proveedores son una deuda y van a la 4751.
En un autónomo profesional, la 473 se llena con cada factura emitida a una empresa o a otro profesional: el cliente te retiene el 15 % de la base (el 7 % en el año de alta y los dos siguientes) y te paga el resto. A ella se suman los pagos fraccionados del modelo 130 que haces cada trimestre. En una SL, la 473 recoge las retenciones que le practican sobre los intereses de una cuenta o un depósito, sobre los dividendos que cobra o sobre el alquiler si es propietaria de un local arrendado, y también los pagos fraccionados del modelo 202.
Al cierre, en la SL, la 473 se cancela contra el gasto por Impuesto de Sociedades (6300) hasta el importe de la cuota; si los pagos a cuenta superan la cuota, el exceso pasa a la 4709 como devolución. En el autónomo el IRPF no es un gasto de la actividad, sino un impuesto personal: lo que hay en la 473 se resta en la declaración de la renta y, contablemente, se suele saldar contra la cuenta del titular (550).
Movimientos de la cuenta 473: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por el importe de la retención o del pago a cuenta, con abono, generalmente, a cuentas del grupo 5 (el banco, cuando pagas el modelo 130 o el 202) y a cuentas del subgrupo 76 (intereses o dividendos cobrados con retención).
- En las facturas emitidas con retención, la 473 se carga junto a la 430 (que recoge solo lo que cobrarás), con abono a la 705 y a la 477.
Se abona
- Por las retenciones soportadas y los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades hasta el importe de la cuota líquida del periodo, con cargo a la cuenta 6300.
- Por las retenciones y pagos a cuenta que deban devolverse a la empresa, con cargo a la cuenta 4709.
Ejemplo de asiento con la cuenta 473
Una diseñadora autónoma con varios años de actividad factura 1.000 euros a una agencia por un proyecto. La factura lleva 210 euros de IVA (21 %) y una retención de IRPF del 15 %, 150 euros. La agencia le pagará 1.060 euros.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 430 | Clientes | 1.060,00 | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 150,00 | |
| 705 | Prestaciones de servicios | 1.000,00 | |
| 477 | Hacienda Pública, IVA repercutido | 210,00 | |
| Totales | 1.210,00 | 1.210,00 | |
El ingreso es de 1.000 euros aunque cobre 1.060: la retención es un adelanto de su IRPF que la agencia ingresará en su propio modelo 111. La diseñadora restará esos 150 euros en el modelo 130 del trimestre y en la declaración de la renta. Cuando cobre, cargará la 572 y abonará la 430 por 1.060 euros.
La cuenta 473 y tus impuestos
En el autónomo, las retenciones de la 473 se restan en el modelo 130 y, al final, en la declaración de la renta. Si casi todos tus ingresos profesionales del año anterior llevaron retención, puede que no tengas que presentar el 130; lo explica la guía del modelo 130. En la SL, las retenciones y los pagos del modelo 202 se descuentan de la cuota en el modelo 200.
Errores frecuentes
- Anotar en la 473 las retenciones que tú practicas a tus empleados o proveedores, que son una deuda y van a la 4751.
- Registrar como ingreso solo lo cobrado, 1.060 euros, en lugar de la base de 1.000 euros, mezclando IVA y retención.
- En una SL, cerrar el ejercicio sin abonar la 473 contra la 6300, de modo que los pagos a cuenta quedan duplicados en el balance.
- Contabilizar el pago del modelo 130 como un gasto deducible de la actividad, cuando es un adelanto del IRPF.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 130: el pago fraccionado del IRPF
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
- La declaración de la renta del autónomo, paso a paso
- Impuesto de Sociedades: lo básico del primer año
Preguntas frecuentes
¿Qué se contabiliza en la cuenta 473?
Las retenciones que te practican tus clientes o tu banco y los pagos fraccionados que adelantas a Hacienda con el modelo 130 si eres autónomo o con el modelo 202 si eres una SL. Todo ello se descuenta del impuesto anual.
¿Qué diferencia hay entre la cuenta 473 y la 4751?
La 473 recoge las retenciones que te hacen a ti y es un derecho frente a Hacienda. La 4751 recoge las retenciones que tú practicas a otros y es una deuda que ingresas con los modelos 111 y 115.
¿Cómo se contabiliza el pago del modelo 202?
Cargas la 473 y abonas la 572 por el importe pagado. Al cierre, la 473 se cancela contra la 6300 al calcular el Impuesto de Sociedades del año.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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