Перенос Verifactu: когда он вступает в силу в 2027 году, какая норма это устанавливает и что делать до тех пор

Verifactu: когда вступает в силу после переноса

Действующие даты указаны в четвёртом заключительном положении (disposición final cuarta) Real Decreto 1007/2023 (королевского декрета, который утвердил регламент Verifactu) в редакции первого заключительного положения Real Decreto-ley 15/2025 от 2 декабря. Регламент делит обязанных лиц по налогу, который они платят, в своей статье 3:

Обратите внимание на слово «до»: на практике последний счёт, который SL (sociedad limitada, аналог ООО) может выставить в неадаптированной программе, это счёт от 31 декабря 2026 года, а для autónomo счёт от 30 июня 2027 года. Так же это формулирует и AEAT (налоговая служба Испании) в своём ответе на частый вопрос о тестовом периоде.

Два уточнения, которые избавят от неприятных сюрпризов. Первое: регламент применяется ко всем, кто выставляет счета через компьютерную систему, «даже если они используют её лишь для части своей деятельности» (ст. 3.1). Если большинство счетов вы выписываете вручную, но часть выходит из программы, вы подпадаете под правила, и, по мнению AEAT, тогда все ваши счета должны проходить через эту систему. Зато шаблон Word или Excel, который вы используете только чтобы заполнить, распечатать и сохранить счёт, системой выставления счетов не считается; считается, если он к тому же формирует ваши libros registro (книги учёта) или бухгалтерию (например, с помощью макроса). Оба критерия есть в частых вопросах AEAT о сфере применения. Второе: SL не наследует дату своих участников. Компания, которая платит Impuesto sobre Sociedades, подчиняется январской дате, а собственная деятельность участника-autónomo июльской. Если у вас есть и то и другое, ориентируйтесь на более раннюю дату.

От 1 июля 2025 года к 2027 году: два переноса Verifactu по порядку

1. 6 декабря 2023 года. В BOE публикуется RD 1007/2023. Его четвёртое заключительное положение обязывало всех лиц из статьи 3.1 иметь работающие системы «до 1 июля 2025 года».
2. 28 октября 2024 года. Публикуется Orden HAC/1177/2024 (приказ Министерства финансов) с техническими спецификациями. Она вступает в силу на следующий день, и с этого момента идёт девятимесячный срок для производителей.
3. 2 апреля 2025 года. Первый перенос: Real Decreto 254/2025 от 1 апреля сдвигает срок на 1 января 2026 года для компаний и на 1 июля 2026 года для остальных.
4. 3 декабря 2025 года. Второй перенос: Real Decreto-ley 15/2025 устанавливает 1 января 2027 года и 1 июля 2027 года. Он вступает в силу 4 декабря, менее чем за месяц до даты, которую заменял.
5. 11 декабря 2025 года. Конгресс утверждает (convalida) королевский декрет-закон (решение опубликовано в BOE 16 декабря 2025 года). С этого момента даты 2027 года окончательны.

Две детали второго переноса. Способ: изменение включено в королевский декрет-закон, название которого начинается со слов «срочные меры для содействия инвестиционной деятельности местных органов власти и автономных сообществ», поэтому многие узнали о нём не сразу. И форма: чтобы RD 1007/2023 не получил более высокий ранг, второе заключительное положение декрета-закона указывает, что изменение «не меняет регламентарного ранга». Проще говоря, чтобы снова сдвинуть даты, правительству достаточно обычного королевского декрета.

Это не значит, что будет третий перенос. На 26 сентября 2026 года консолидированный текст в BOE не содержит никаких последующих изменений четвёртого заключительного положения, а информационная записка AEAT о продлении срока по-прежнему называет те же даты. Планируйте исходя из них.

Почему Verifactu отложили: что говорят сами нормы

О причинах задержки Verifactu ходит много версий; проверить можно только то, что правительство написало в преамбулах двух норм:

• Первый перенос (RD 254/2025): «сама затяжка процесса его подготовки и утверждения» и «позднее опубликование Orden HAC/1177/2024», которая вышла 28 октября 2024 года и не оставляла пользователям времени сменить программу до июля 2025 года.
• Почему autónomos позже: та же преамбула объясняет шесть дополнительных месяцев для остальных обязанных лиц тем, что они «не несут тех же обязанностей», что компании, и это может означать «отсутствие привычного использования компьютерных систем». Проще говоря, многие autónomos выставляют счета без программы, и им нужно больше времени.
• Второй перенос (RDL 15/2025): «сохраняются обстоятельства, оправдывающие новое продление срока обязательности, вызванные как необходимостью адаптации компьютерных систем выставления счетов, так и целесообразностью обеспечить упорядоченное и однородное внедрение во всей предпринимательской среде». Срочность, которая позволяет использовать декрет-закон, связана с календарём: без него требования стали бы обязательными с «ближайшего 1 января 2026 года».

Практический вывод: перенос не означает, что изменилась позиция по существу. Ни одна из двух норм не затрагивает технические требования, режимы работы или санкции. RDL 15/2025 только сдвигает календарь; RD 254/2025 дополнительно поправил две статьи регламента с узкой сферой действия: статью 4, о счетах, выставленных получателем или третьим лицом, и статью 6, о передаче исполнения обязанности. Цель остаётся той, что задаёт статья 29.2.j) Ley General Tributaria (Общего налогового закона): программа выставления счетов должна гарантировать «целостность, сохранность, доступность, читаемость, прослеживаемость и неизменность записей». Кто адаптировался рано, свою работу не потерял; кто ещё не начинал, просто выиграл время.

Что не меняется с переносом Verifactu

RDL 15/2025 меняет только дату: требования, режимы, declaración responsable и санкции остаются прежними. Вот что не сдвигается:

• Требования к системе. Программа должна создавать registro de facturación (запись о выставлении счёта) для каждого счёта, связанную с предыдущей через хеш (код, рассчитанный на основе предыдущей записи), и печатать на счёте QR-код. Требования статьи 8 регламента одинаковы и при дате 2025 года, и при дате 2027 года.
• Два режима. VERI*FACTU, с непрерывной отправкой записей в AEAT (ст. 16), или не VERI*FACTU, без отправки, но с электронной подписью каждой записи. Остаётся и государственная альтернатива из статьи 7.b): бесплатное приложение AEAT, которое норма считает системой VERI*FACTU во всех отношениях (ст. 16.4). Если сомневаетесь между ним и программой, прочитайте, когда вам достаточно бесплатного приложения AEAT.
• Обязанность производителей. Она не сдвинулась: с конца июля 2025 года они могут предлагать только адаптированные продукты, так что уже сейчас вы вправе требовать этого от своего поставщика.
• Declaración responsable. Это документ, которым производитель подтверждает соответствие своей системы (ст. 13 регламента). Он должен быть «в письменной форме и на видном месте в самой компьютерной системе в каждой её версии», а его минимальное содержание определено в статье 15 Orden HAC/1177/2024, которая требует начинать с заголовка «DECLARACIÓN RESPONSABLE DEL SISTEMA INFORMÁTICO DE FACTURACIÓN». «Сертификация», о которой говорят закон и ст. 13.1 регламента, и есть это заявление самого производителя: его не выдаёт AEAT, и официального одобрения программ (homologación) нет.
• Кто не подпадает. Те, кто ведёт книги по IVA (НДС) через SII, систему немедленной передачи информации в AEAT почти в реальном времени (ст. 3.3 регламента), и те, у кого налоговый адрес в Стране Басков или Наварре, где действуют свои форальные (региональные) нормы (ст. 1.3).
• Санкции. Статью 201 bis Ley General Tributaria не трогали; суммы приведены ниже.
• Электронный счёт между компаниями. Это другая обязанность со своим календарём, и перенос Verifactu её не сдвигает. Её вводит статья 12 Ley 18/2022 (закон Crea y Crece), а детализирует Real Decreto 238/2026. Согласно его четвёртому заключительному положению, она начнёт применяться через двенадцать месяцев после вступления в силу министерского приказа о государственной платформе AEAT (solución pública) для тех, у кого объём операций в предыдущем году превысил 8 млн евро, и через двадцать четыре месяца для остальных. На дату этого руководства такого приказа в BOE нет. Подробно об этом в руководстве по обязательному электронному счёту.

Если вы уже выставляете счета в системе Verifactu: можно продолжать

Если вы адаптировались к 2025 или 2026 году, вы не зря поторопились: работа сделана, и вы можете продолжать пользоваться системой. Регламент разрешает любому обязанному лицу добровольно отправлять свои записи о счетах в AEAT (ст. 15), а система, которая делает это постоянно, по определению является системой VERI*FACTU (ст. 16.1).

Обычно возникает вопрос, обязаны ли вы оставаться в этом режиме. Статья 16.5 гласит, что выбор VERI*FACTU считается сделанным, когда вы начинаете систематически отправлять записи, и действует «как минимум до окончания календарного года» первой отправки. Но AEAT пояснила в своих частых вопросах, что это не связывает вас, пока вы не обязаны: период до вашей даты «является тестовым периодом». До 31 декабря 2026 года (компании) или до 30 июня 2027 года (остальные) вы можете перестать отправлять записи и вернуться к другой системе, даже к старой неадаптированной. Начиная с вашей даты, если вы начнёте отправлять записи в режиме VERI*FACTU, вам придётся оставаться в нём как минимум до 31 декабря того же года.

Отправлять записи заранее выгодно по конкретным причинам:

• Вы находите ошибки настройки (серии, NIF клиентов, ставки IVA), пока за систему ещё не грозит санкция.
• Ваши клиенты могут проверить ваши счета по QR-коду, что как раз предусматривает статья 17 регламента.
• Вы можете просматривать отправленные записи в sede electrónica (электронном кабинете) через сервис просмотра записей на странице Verifactu на сайте AEAT.

Добровольная отправка не заменяет других обязанностей. AEAT сама предупреждает в частых вопросах о системах VERI*FACTU, что их использование не освобождает от подачи информационных деклараций (modelos informativos), а libros registro остаются обязательными (книги autónomo по отдельности разобраны в этом руководстве).

Что делать со старой программой и архивом счетов

Можно ли оставить старую программу, чтобы просматривать прежние счета? AEAT отвечает на это в частых вопросах. Нарушение в виде владения (tenencia) из статьи 201 bis.2 Ley General Tributaria касается владения «с точки зрения функции выставления счетов». Хранить неадаптированную программу допустимо «тогда и только тогда, когда можно доказать, что с её помощью УЖЕ НЕЛЬЗЯ выставлять счета».

На практике у вас три пути, от самого надёжного к наименее надёжному:

1. Экспортировать и удалить. Выгружаете весь архив (счета в PDF, списки и данные в открытом формате) и удаляете программу. Именно это AEAT называет «наиболее рекомендуемым».
2. Заблокировать выставление. Если производитель это позволяет, программа изменяется так, чтобы с определённой даты выставлять новые счета было невозможно. Тогда она перестаёт быть системой выставления счетов.
3. Обновить. Спросите производителя, есть ли адаптированная версия: по словам AEAT, «такая возможность встречается очень часто».

Чего делать не стоит, так это оставлять старую программу рабочей «на всякий случай» после вашей даты. Если при проверке обнаружится неадаптированная система, способная выставлять счета, AEAT считает, что само владение уже является нарушением, хотя и оговаривает, что учтёт поведение и ответственность обязанного лица. И помните: старые счета нужно по-прежнему хранить в течение установленных законом сроков, экспортировать не значит удалять.

Если вы выставляете счета в электронной таблице, применяйте критерий AEAT: вас это не касается, пока вы используете её только чтобы заполнить, распечатать и сохранить счета; если же она к тому же формирует ваши libros registro или бухгалтерию, это система выставления счетов, и она должна соответствовать требованиям. В случае сомнений выставляйте счета в адаптированной программе или в приложении AEAT, а таблицу используйте только для внутреннего контроля (как вести учёт, не разбираясь в бухгалтерии).

Чек-лист по кварталам до вашей даты

При действующих датах у SL остаётся один квартал, у autónomo три. Совместите задачи со сроками ваших деклараций из налогового календаря 2026-2027, чтобы не столкнуться с ними в момент закрытия квартала.

Если у вас SL (дата: до 1 января 2027 года)

• Октябрь 2026 года: составьте перечень всего, что выпускает счета или чеки (программа выставления счетов, TPV, то есть кассовый терминал, интернет-магазин, ERP или учётная программа). Всё это системы выставления счетов; шаблоны Word или Excel тоже, но только если они к тому же формируют ваши книги или бухгалтерию. Запросите у каждого поставщика declaración responsable и проверьте, что в ней указана ваша версия.
• Ноябрь 2026 года: проверьте свои серии счетов: сквозная нумерация внутри каждой серии, без пропусков, и корректировочные счета (rectificativas) в отдельной серии, как требует ст. 6.1.a) Reglamento de facturación (регламента о счетах). Оформите договор на выбранную систему, загрузите клиентов, товары и ставки IVA и выставьте тестовые счета.
• Декабрь 2026 года: выберите режим (VERI*FACTU или нет), закройте серию старой программы последним счётом 2026 года, выгрузите архив и удалите или заблокируйте старую программу.

Если вы autónomo (дата: до 1 июля 2027 года). Если вы уже следовали календарю из руководства Verifactu для autónomos, этот список подстраивает его под действующую дату:

• Четвёртый квартал 2026 года (октябрь-декабрь): опись того, как вы выставляете счета сейчас, и наведение порядка в сериях. Воспользуйтесь закрытием года, чтобы убедиться, что нет пропущенных номеров и дублей; если у вас несколько серий (например, отдельная для упрощённых счетов), проверьте, что каждая сама по себе сквозная. Если деятельность небольшая, оцените, не хватит ли вам бесплатного приложения AEAT.
• Первый квартал 2027 года (январь-март): выберите систему. Запросите declaración responsable, убедитесь, что можете выгрузить свои данные, и проверьте программу на своём реальном случае: несколько ставок IVA, удержания IRPF, если вы специалист (profesional), иностранные клиенты. Если работаете с gestor (налоговым консультантом), спросите, в каком формате он хочет получать счета (как работать со своим gestor).
• Второй квартал 2027 года (апрель-июнь): перейдите на новую систему и выставляйте в ней реальные счета, в добровольном режиме VERI*FACTU, если хотите отрепетировать отправку. До 30 июня выгрузите архив и выведите из работы старую программу (и шаблоны, если используете их не только для заполнения и печати).

Если вы продаёте онлайн, плагин, который формирует счета вашего магазина, тоже является системой выставления счетов (счета в интернет-магазине). kontora выставляет счета с непрерывными сериями и нумерацией, напоминает о налоговых сроках и готовит ваши декларации поле за полем на основе вашего учёта; какой бы программой вы ни выставляли счета, требуйте её declaración responsable до вашей даты.

Чего не делать в ожидании даты (и не рассчитывать на новый мораторий)

• Покупать TPV или программу «с Verifactu», не видя declaración responsable. Рекламная наклейка ничего не значит; значение имеет документ по статье 13 регламента. Если продавец не показывает его до оплаты, не покупайте, и проверьте, что он относится именно к той версии, которую вы установите.
• Верить, что программа «одобрена» или «сертифицирована» Hacienda (налоговым ведомством). Hacienda не одобряет программы выставления счетов: соответствие подтверждается заявлением самого производителя под его ответственность.
• Делать ставку на новый мораторий Verifactu. Сегодня нет ни одной нормы, которая бы его предусматривала. Если его не будет, разница между тем, адаптировались вы или нет, составит фиксированный штраф за каждый год.
• Путать Verifactu с электронным счётом. Это разные обязанности: не принимайте дату электронного счёта, которую BOE ещё не установил, и не считайте одну выполненной потому, что выполняете другую.
• Удалять или перенумеровывать счета, чтобы «почистить» архив. Сквозная нумерация является обязанностью по Reglamento de facturación, возникшей задолго до Verifactu. Ошибки исправляются корректировочными счетами, а не правкой прошлого. Если вы начинаете с нуля, ориентиром послужит статья что должно быть в вашем первом счёте.

Санкции: чем вы рискуете, если опоздаете

Штрафы установлены в статье 201 bis Ley General Tributaria, которая действует с 11 октября 2021 года и не изменилась при переносе. Это фиксированные суммы, а не процент от вашей выручки, а нарушения считаются серьёзными (graves) (общий контекст в статье что такое Verifactu):

• Пользователь: 50 000 € за каждый налоговый год (ejercicio) за владение системами, которые не соответствуют статье 29.2.j) LGT, не сертифицированы надлежащим образом, когда это обязательно, или были изменены (ст. 201 bis.2 и .4).
• Производитель или продавец: 150 000 € за каждый год, в котором были продажи, и за каждый отдельный тип системы, которая, среди прочего, позволяет вести разные бухгалтерии, не отражать продажи или изменять отражённые, либо не соответствует техническим спецификациям (ст. 201 bis.1 и .4).
• Производитель, за отсутствие сертификации: 1 000 € за каждую систему, проданную без неё (ст. 201 bis.1.f и .4).

«Сертификация», о которой говорит закон, это declaración responsable производителя (ст. 13.1 регламента): другой нет.

Что меняет перенос? Только момент, с которого это требуется от вас: пока не наступила ваша дата, регламент не обязывает вас иметь адаптированную систему. С вашей даты выставлять счета в неадаптированной системе или держать её установленной с возможностью выставлять счета и есть поведение, которое, по мнению AEAT, подпадает под ст. 201 bis.2. Того, кого уже оштрафовали как производителя, нельзя дополнительно оштрафовать за владение (ст. 201 bis.2). О процедуре читайте в статье глоссария налоговая санкция.

Verifactu, SII и TicketBAI: в чём разница

Все три системы нацелены на то, чтобы продажи нельзя было скрыть или подправить, но применяются к разным группам и не накладываются друг на друга:

Два практических следствия. Если вы в SII, даже добровольно, Verifactu к вам не применяется (ст. 3.3 регламента), и на ваших счетах не должно быть налогового QR-кода, как напоминает AEAT в частых вопросах о сфере применения; вступать в SII только ради того, чтобы обойти Verifactu, маленькой компании редко выгодно: сначала обсудите это со своим консультантом. А если ваш налоговый адрес в Стране Басков, для вас действует TicketBAI, а не Verifactu, даже если вы продаёте клиентам из остальной Испании; в Наварре действуют свои форальные нормы (ст. 1.3). Если у вас компания, просмотрите налоговые и бухгалтерские обязанности SL.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также