Verifactu и SII: различия, кто обязан и почему они не суммируются

Что такое SII: книги учёта IVA на портале AEAT

SII (Suministro Inmediato de Información) не программа и не формат счёта: это способ вести libros registro de IVA (книги учёта IVA, то есть испанского НДС). Его регулирует статья 62.6 Положения об IVA (королевский указ 1624/1992): тот, кто состоит в SII, ведёт свои книги «через электронный офис Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) путём электронной передачи записей о счетах».

Это касается четырёх книг статьи 62.1:

• Выставленные счета.
• Полученные счета.
• Инвестиционные активы.
• Отдельные внутрисоюзные операции.

Требовательным его делают сроки статьи 69 bis. Выставленные счета сообщаются в течение четырёх календарных дней с момента выставления (восьми, если счёт выставляет получатель или третье лицо) и в любом случае до 16-го числа месяца, следующего за возникновением обязанности по налогу. Полученные счета сообщаются в течение четырёх дней с момента их учёта в бухгалтерии и до 16-го числа месяца, следующего за расчётным периодом, в который они включены. При подсчёте этих дней исключаются суббота, воскресенье и национальные праздники, поэтому на практике это четыре рабочих дня.

Вне SII статья 69 лишь требует, чтобы операции были записаны к моменту уплаты налога. Если хотите вспомнить, какие книги ведёт обычный autónomo, смотрите руководство о книгах учёта самозанятого.

Кто обязан вести SII и кто подключается добровольно

Статья 62.6 не даёт собственного списка: она обязывает вести SII тех, у кого «расчётный период совпадает с календарным месяцем» согласно статье 71.3 Положения об IVA. Они платят IVA помесячно и потому переходят на SII:

• Крупные компании: те, чей объём операций превысил 6 010 121,04 евро (статья 121 Закона об IVA) в предыдущем календарном году, или те, кто превышает эту сумму, добавив бизнес, приобретённый у другого предпринимателя.
• Участники REDEME: те, кому разрешено запрашивать ежемесячный возврат IVA (статья 30 Положения), даже если возвращать им нечего.
• Группы по IVA: организации, применяющие специальный режим группы организаций.
• Налоговые склады топлива: их владельцы и те, кто вывозит с них бензин, дизельное топливо или биотопливо.

Любой другой предприниматель или лицо свободной профессии может выбрать SII. Статья 68 bis задаёт условия: выбор делается в любой момент года вместе с переписной декларацией, вступает в силу в следующем расчётном периоде, продлевается сам каждый год и обязывает оставаться как минимум весь календарный год, в котором он сделан. Отказ подаётся в ноябре на следующий год.

Типичный autónomo или малая SL не подпадают ни под один из обязательных случаев. Если это ваш случай, вы не в SII, пока сами этого не запросили.

Почему тот, кто на SII, выходит из Verifactu

Пункт 3.3 королевского указа 1007/2023, регламента Verifactu, говорит это одной фразой: «Настоящий регламент не применяется к налогоплательщикам, которые ведут книги учёта в порядке, установленном пунктом 6 статьи 62 Положения о налоге на добавленную стоимость».

Логика проста. Verifactu существует затем, чтобы AEAT могла быть уверена, что ни один счёт не удалён и не изменён: программа создаёт цепочку registro de facturación (записей о выставлении счетов) с хешем и ставит QR-код на каждый счёт. Тот, кто на SII, и так передаёт налоговой каждый счёт, выставленный и полученный, за четыре рабочих дня. Требовать ещё и цепочку Verifactu значило бы дублировать контроль.

Три следствия, которые нужно чётко понимать:

• Исключение не различает обязанных и добровольных. Пункт 3.3 говорит о том, кто ведёт книги через SII, и ни о чём больше. Наше руководство об отсрочке Verifactu фиксирует это так же.
• На ваших счетах не должно быть QR-кода Verifactu. Если вы переходите на SII, ваша программа должна перестать его печатать, как напоминает AEAT в своих часто задаваемых вопросах о сфере применения.
• Исключение действует, пока вы на SII. Если вы выходите из SII, вы возвращаетесь в сферу Verifactu, и ваша программа должна соответствовать ему с этого момента.

Verifactu и SII: различия в таблице

Обе системы преследуют одну цель, чтобы продажи нельзя было скрыть, но работают совершенно по-разному:

Даты и санкции Verifactu разобраны в руководстве что такое Verifactu. Санкция по SII предусмотрена статьёй 200 Ley General Tributaria (Общего налогового закона), которая относит к тяжким нарушениям «просрочку в исполнении обязанности вести книги учёта через электронный офис». Принципиальное различие: в Verifactu наказывают за программу, в SII за каждую просрочку.

Малая SL, добровольно переходящая на SII

Это самый частый вопрос: если я подключусь к SII, освобожусь ли я от Verifactu? Да, по пункту 3.3. Но стоит посмотреть, что вы берёте взамен, потому что SII для малой компании требует больше, чем Verifactu.

1. Как подключаются. С переписной декларацией, в любой момент года. Выбор вступает в силу в следующем расчётном периоде и обязывает остаться как минимум на весь календарный год (статья 68 bis). Чтобы выйти, нужно подать отказ в ноябре на следующий год.
2. Что меняется каждую неделю. Каждый выставленный и каждый полученный счёт сообщается за четыре рабочих дня. Это требует проводить расходы почти ежедневно, а не при закрытии квартала.
3. Что не меняется. Ваш расчётный период по IVA. Пункт 71.3 переводит на помесячный режим только обязанных, а не добровольных участников, так что вы продолжаете подавать modelo 303 (квартальную декларацию по IVA) поквартально.
4. Что вы выигрываете. Вы выходите из Verifactu и из двух информационных деклараций, даже если подключились добровольно: из modelo 347, потому что статья 32, буква e), королевского указа 1065/2007 исключает всех обязанных по статье 62.6 Положения об IVA; и из modelo 390, потому что пункт 71.1 Положения об IVA вместе с исполнительным приказом освобождает того, кто уже даёт AEAT «достаточную информацию».
5. Чем вы рискуете. Санкцией за просрочку по статье 200 LGT: 0,5 % каждого счёта, отправленного с опозданием, минимум 300 евро за квартал. Один неудачный отпускной месяц без отправки записей стоит денег.

На практике подключаться к SII лишь ради того, чтобы обойти Verifactu, малой SL редко выгодно: адаптированная программа для выставления счетов вам всё равно понадобится, а SII добавляет постоянную еженедельную нагрузку. Обсудите это с консультантом до подачи переписной декларации и учтите, что SII не освобождает от электронного счёта B2B, это другая обязанность.

TicketBAI, Страна Басков и Наварра: другая лига

Verifactu и SII относятся к общей территории. Пункт 1.3 RD 1007/2023 ограничивает Verifactu теми, у кого налоговое домицилие находится на общей территории, без ущерба для форальных режимов.

• В Álava, Bizkaia и Gipuzkoa действует TicketBAI с нормами каждого форального налогового органа.
• В Наварре свои форальные нормы.

Если ваше налоговое домицилие находится в одной из этих территорий, ни эта таблица, ни даты Verifactu вам не подходят: изучите нормы своего форального налогового органа.

Что делать в вашем случае

• Autónomo, платящий IVA поквартально: вы не в SII. Ваша дата это Verifactu, 1 июля 2027 года; подробности в руководстве Verifactu для autónomo.
• Малая SL без SII: ваша программа для выставления счетов должна быть адаптирована к Verifactu до 1 января 2027 года. SII вам не нужен ни для чего.
• Компания, уже состоящая в SII: продолжайте как есть. Verifactu к вам не применяется, и на ваших счетах нет его QR-кода. Следите лишь за тем, чтобы при выходе из SII ваша программа начала соответствовать Verifactu в тот же день.
• Компания, пересекающая 6 010 121,04 евро: на следующий год вы переходите на помесячную уплату и попадаете в SII, а вместе с этим выходите из Verifactu. Готовьте переход заранее, потому что меняется и ваш календарь подачи деклараций.
• Вы думаете о добровольном подключении: взвесьте еженедельную нагрузку и риск санкций против того, что вы сэкономите, и решите вместе с консультантом.

Чтобы сопоставить эти даты с остальными обязанностями, смотрите налоговый календарь 2026-2027.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также