Qué recoge la cuenta 630
Según el PGC, la 630 recoge el importe del impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio, salvo el que nace de operaciones registradas directamente en el patrimonio neto o de una combinación de negocios. En una SL española ese impuesto es el Impuesto de Sociedades. El autónomo no la usa: su IRPF es un impuesto personal y no es gasto de la actividad.
El gasto por impuesto se divide en dos subcuentas. La mayoría de las SL pequeñas solo necesitan la primera.
6300. Impuesto corriente
Es la cuota del año que resulta de la declaración. Se carga por la cuota a ingresar, con abono a la 4752, y por las retenciones y pagos a cuenta ya hechos, hasta la cuota líquida, con abono a la 473. Se abona por la cuota de ejercicios anteriores que la empresa recupera, con cargo a la 4709.
6301. Impuesto diferido
Recoge el efecto de las diferencias temporarias entre contabilidad y fiscalidad y de las bases imponibles negativas que se compensan o se generan, contra las cuentas 4740, 4742, 4745 y 479. En una SL pequeña aparece sobre todo cuando tiene pérdidas que compensará en años siguientes.
Movimientos de la cuenta 630: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- 6300: por la cuota a ingresar del ejercicio, con abono a la cuenta 4752 (Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades).
- 6300: por las retenciones soportadas y los pagos fraccionados del ejercicio, hasta el importe de la cuota líquida, con abono a la cuenta 473.
- 6301: por los pasivos por diferencias temporarias imponibles del ejercicio (abono a 479) y por la aplicación de activos por impuesto diferido de años anteriores (abono a 4740, 4742 o 4745).
Se abona
- 6300: por la cuota de ejercicios anteriores que la empresa recupera en las liquidaciones del impuesto, con cargo a la cuenta 4709.
- 6301: por los activos por impuesto diferido generados en el ejercicio (cargo a 4740, 4742 o 4745) y por la cancelación de pasivos de años anteriores (cargo a 479).
- Al cierre, ambas subcuentas se saldan contra la cuenta 129, con cargo o abono según su saldo.
Ejemplo de asiento con la cuenta 630
Una SL de servicios termina el año con beneficio. Al preparar el modelo 200, la cuota líquida del Impuesto de Sociedades sale 3.000 euros. Durante el año ya soportó retenciones en algunas facturas y presentó pagos fraccionados por un total de 1.200 euros, acumulados en la cuenta 473.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto corriente | 3.000,00 | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 1.200,00 | |
| 4752 | Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades | 1.800,00 | |
| Totales | 3.000,00 | 3.000,00 | |
La 473 queda a cero y la 4752 recoge los 1.800 euros que se pagarán al presentar el modelo 200. Después se salda la 6300 contra la 129, y el resultado del ejercicio pasa a ser el beneficio después de impuestos.
La cuenta 630 y tus impuestos
La 630 es la traducción contable del modelo 200. El gasto por Impuesto de Sociedades no es deducible en su propio cálculo: en la declaración se suma de nuevo al resultado contable como ajuste positivo. Los tipos de gravamen y las reducciones dependen del tamaño y la antigüedad de la sociedad, y se explican en la guía del modelo 200 y en la de Impuesto de Sociedades del primer año.
Los pagos fraccionados del modelo 202 y las retenciones soportadas se acumulan durante el año en la 473 y solo se cruzan con la 630 al cierre.
Errores frecuentes
- Cargar en la 630 los pagos fraccionados del año en el momento de pagarlos, en lugar de llevarlos a la 473.
- Saldar el resultado del ejercicio sin registrar antes el impuesto, de modo que las cuentas anuales muestran un beneficio antes de impuestos.
- Registrar el IRPF del autónomo en la 630, cuando es un impuesto personal del titular y no un gasto de la actividad.
- Llevar a la 6300 el exceso de pagos a cuenta en lugar de reconocer el derecho de cobro en la 4709.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
- Impuesto de Sociedades: lo básico del primer año
- Cuentas anuales de una SL: formulación, aprobación, depósito y qué pasa si no las presentas
Preguntas frecuentes
¿Cómo se contabiliza el Impuesto de Sociedades?
Al cierre se carga la 6300 por la cuota del año, con abono a la 473 por las retenciones y pagos fraccionados ya hechos y a la 4752 por lo que queda por pagar. Luego la 6300 se salda contra la 129.
¿El Impuesto de Sociedades es un gasto deducible?
Contablemente es un gasto del ejercicio, pero fiscalmente no es deducible. En el modelo 200 se suma de nuevo al resultado contable para calcular la base imponible.
¿Qué diferencia hay entre la 6300 y la 6301?
La 6300 recoge el impuesto corriente, el que resulta de la declaración del año. La 6301 recoge el impuesto diferido, que surge por diferencias temporales entre contabilidad y fiscalidad o por bases negativas.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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