Qué recoge la cuenta 474
El PGC define la 474 como los activos por diferencias temporarias deducibles, los créditos por el derecho a compensar en ejercicios posteriores las bases imponibles negativas y las deducciones y otras ventajas fiscales pendientes de aplicar en el impuesto sobre beneficios. Es una cuenta de SL, no de autónomo: tiene sentido cuando el resultado contable y la base del Impuesto de Sociedades no coinciden en un año pero se igualan con el tiempo. Su importe íntegro figura en el activo no corriente y no se puede compensar con los pasivos de la 479.
4740. Activos por diferencias temporarias deducibles
Recoge el impuesto que pagas hoy por adelantado porque Hacienda no te deja deducir un gasto este año pero sí en años futuros. Ejemplo: un deterioro de clientes que contabilizas ahora pero que fiscalmente aún no cumple los requisitos para deducirse. Se carga contra la 6301 (impuesto diferido) al nacer la diferencia y se abona contra la misma 6301 cuando revierte.
4742. Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar
Recoge las deducciones de la cuota que no has podido aplicar por falta de cuota suficiente y que esperas aplicar más adelante.
4745. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
Es la subcuenta más habitual en una SL que empieza. Si el primer año cierras con pérdidas, esa base imponible negativa podrá restarse de los beneficios futuros, y el ahorro fiscal esperado es un activo. Solo puedes reconocerlo si es probable que la sociedad vaya a tener beneficios suficientes para aprovecharlo; si no lo es, no se registra.
Movimientos de la cuenta 474: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por el activo originado en el ejercicio, con abono, generalmente, a la cuenta 6301 (o a la 8301 si nace de una partida reconocida en el patrimonio neto).
- Por el aumento del activo ya registrado, con abono, generalmente, a la cuenta 638.
Se abona
- Cuando se aplica el activo (revierte la diferencia o se compensa la base negativa), con cargo, generalmente, a la cuenta 6301.
- Por las reducciones del activo, con cargo, generalmente, a la cuenta 633.
Ejemplo de asiento con la cuenta 474
Una SL cierra su primer ejercicio con pérdidas fiscales. Su plan de negocio, con contratos ya firmados para el año siguiente, hace probable que tenga beneficios suficientes para compensarlas. Calculado con el tipo de gravamen que le corresponde, el ahorro fiscal futuro es de 2.500 euros.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4745 | Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio | 2.500,00 | |
| 6301 | Impuesto diferido | 2.500,00 | |
| Totales | 2.500,00 | 2.500,00 | |
El abono a la 6301 es un ingreso por impuesto que reduce la pérdida contable del año. Cuando el año siguiente la SL tenga beneficio y compense la base negativa en el modelo 200, cargará la 6301 y abonará la 4745 por la parte aplicada. Si las previsiones empeoran y deja de ser probable recuperarlo, el activo se reduce contra la 633.
La cuenta 474 y tus impuestos
Las bases imponibles negativas se declaran y se arrastran en el modelo 200, que tiene un apartado de control para las pendientes de compensar. Ese control fiscal existe aunque no registres el activo: la 474 es la forma contable de reflejarlo en el balance. Revisa la guía de Impuesto de Sociedades del primer año para ver cómo se compensan.
Las cuentas anuales deben explicar en la memoria los activos por impuesto diferido registrados y por qué se consideran recuperables.
Errores frecuentes
- Registrar el crédito de la 4745 en una SL sin perspectivas razonables de beneficio, lo que infla el activo.
- Compensar en el balance la 474 con la 479, algo que el PGC prohíbe expresamente.
- Olvidar abonar la 4745 cuando se compensan las bases negativas en el modelo 200.
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Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la cuenta 4745?
Es el crédito por pérdidas a compensar del ejercicio: el ahorro fiscal futuro que tiene una SL por las bases imponibles negativas que podrá restar de beneficios posteriores. Solo se registra si es probable recuperarlo.
¿Cuándo se usa la cuenta 4740?
Cuando un gasto contable de este año no es deducible fiscalmente hasta años posteriores, como ciertos deterioros o amortizaciones. Ese impuesto pagado por adelantado se registra como activo y revierte después.
¿Un autónomo usa la cuenta 474?
No. Los impuestos diferidos son propios del impuesto sobre beneficios de las sociedades. El autónomo tributa por IRPF y no los registra en su contabilidad.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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