Qué recoge la cuenta 440
El PGC define la 440 como los créditos con compradores de servicios que no tienen la condición estricta de clientes y con otros deudores de tráfico no incluidos en otras cuentas del grupo 4. La diferencia con la 430 está en la actividad: el cliente compra lo que tú vendes de forma habitual; el deudor te paga por algo accesorio. Por eso su contrapartida típica son las cuentas del subgrupo 75, otros ingresos de gestión, como la 752, ingresos por arrendamientos, o la 759, ingresos por servicios diversos.
Ejemplos en una empresa pequeña: un estudio de arquitectura subalquila un despacho de su oficina a otro profesional, una tienda cobra a una marca por exponer su producto en el escaparate o una academia cede su aula un fin de semana. El PGC añade un caso concreto: las donaciones y legados a la explotación concedidos a la empresa que se cobran en dinero u otros activos financieros, salvo las subvenciones que deben registrarse en el subgrupo 47.
Subcuentas 4400, 4404 y 4409
Igual que la 430, el cuadro de cuentas la desarrolla en 4400 deudores en euros, 4404 deudores en moneda extranjera y 4409 deudores, facturas pendientes de formalizar.
Movimientos de la cuenta 440: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por la prestación de servicios que no son de la actividad principal, con abono a cuentas del subgrupo 75, junto con el IVA repercutido en la 477.
- Por la donación o legado de explotación concedido, con abono a cuentas del subgrupo 74.
- En su caso, para reflejar el ingreso financiero devengado, con abono, generalmente, a la cuenta 762.
Se abona
- Por la cancelación total o parcial de la deuda, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.
- Por la formalización del crédito en efectos de giro aceptados por el deudor, con cargo a la cuenta 441.
- Por su clasificación como deudor de dudoso cobro, con cargo a la cuenta 446, y por la parte que resulte definitivamente incobrable, con cargo a la cuenta 650.
Ejemplo de asiento con la cuenta 440
Una SL de arquitectura subalquila un despacho de su oficina a una consultora, también SL, por 500 euros al mes más 105 euros de IVA. Como es un local de negocio, la consultora retiene el 19 % del alquiler, que son 95 euros.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 440 | Deudores | 510,00 | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 95,00 | |
| 752 | Ingresos por arrendamientos | 500,00 | |
| 477 | Hacienda Pública, IVA repercutido | 105,00 | |
| Totales | 605,00 | 605,00 | |
Cuando cobra la transferencia, la SL carga la 572 y abona la 440 por 510 euros. Los 105 euros de IVA van al modelo 303 del trimestre, los 500 euros son ingreso del ejercicio y los 95 euros retenidos son un pago a cuenta que la SL restará en su Impuesto de Sociedades. La consultora, por su parte, ingresa esa retención en su modelo 115.
La cuenta 440 y tus impuestos
Los ingresos que pasan por la 440 tributan igual que los de la actividad principal: el IVA repercutido se declara en el modelo 303 y el ingreso entra en el modelo 130 o en el modelo 200. Si te practican retención, como en el subarriendo de un local, la cantidad retenida se recupera como pago a cuenta; el inquilino la declara en el modelo 115.
Para el modelo 347 cuentan también los deudores, no solo los clientes: si las operaciones con uno de ellos superan el umbral anual, se declaran con las reglas generales del modelo. Un deudor que deja de pagar sigue el camino de la 446 y la 650, con el mismo tratamiento del deterioro que los clientes de la 436.
Errores frecuentes
- Llevar a la 440 las ventas de tu actividad principal, que son de clientes y van a la 430.
- Registrar en la 440 una subvención pública pendiente de cobro, que el PGC lleva al subgrupo 47.
- Usar la 440 como cajón para préstamos a socios o anticipos al personal, que tienen sus propias cuentas, como la 551 o la 460.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 303: el IVA trimestral, explicado
- Modelo 347: la declaración de operaciones con terceros
- Modelos 111 y 115: las retenciones, explicadas
Preguntas frecuentes
¿Qué diferencia hay entre la cuenta 440 y la 430?
La 430 es para los clientes de tu actividad principal. La 440 recoge a otros deudores por operaciones accesorias, como un subarriendo, un servicio ocasional o una donación a la explotación pendiente de cobro.
¿Con qué cuentas se usa la 440?
Su contrapartida habitual son los ingresos del subgrupo 75, como la 752 por arrendamientos o la 759 por servicios diversos, y la 477 por el IVA repercutido. Al cobrar, se cancela contra el banco.
¿Una subvención pendiente de cobro va a la 440?
Solo las donaciones y legados de explotación que el PGC permite llevar aquí. Las subvenciones que deben registrarse en el subgrupo 47, como las concedidas por las administraciones públicas, no van a la 440.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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