Modelo 347: la declaración de operaciones con terceros

Qué es el modelo 347 y el umbral de 3.005,06 euros

El modelo 347 es una declaración anual y puramente informativa: la Agencia Tributaria la llama declaración anual de operaciones con terceras personas. En ella no autoliquidas ningún impuesto; solo informas de con quién has tenido un volumen de operaciones relevante durante el año.

La regla central es el umbral: declaras a cada cliente o proveedor con el que, sumando todas las operaciones del año natural, hayas superado 3.005,06 euros, con el IVA y el recargo de equivalencia incluidos. Es un umbral por cada tercero, no un total general: puedes tener muchas facturas pequeñas que en conjunto superen la cifra, y entonces ese tercero entra.

• Se cuenta el importe con IVA incluido, no la base imponible.
• Se mira persona a persona: el mismo proveedor suma todas sus facturas del año.
• Cobros en efectivo: aparte del umbral general, si de una misma persona has recibido más de 6.000 euros en metálico a lo largo del año, ese importe se declara por separado y en términos anuales.

Tienes la ficha oficial del modelo en la sede de la Agencia Tributaria.

Quién debe presentarlo y quién no

Están obligados los empresarios y profesionales, sean autónomos o sociedades, que en el desarrollo de su actividad hayan realizado con un tercero operaciones que superen el umbral. También las comunidades de bienes, las herencias yacentes y, en general, cualquier entidad que desarrolle actividad económica.

No presentan el 347, entre otros:

• Quien no supera el umbral con ningún tercero: si con nadie has pasado de 3.005,06 euros, no hay nada que declarar.
• Los acogidos al SII (Suministro Inmediato de Información), que llevan sus libros de IVA en tiempo real a través de la sede de la AEAT y por eso quedan exonerados del 347.
• Los particulares y quienes actúan al margen de una actividad empresarial o profesional.
• Operaciones sin obligación de factura y realizadas fuera de la actividad.

Un matiz para extranjeros que empiezan: el 347 no depende de tu nacionalidad ni de dónde resides, sino de que tengas actividad económica en España y superes el umbral con algún cliente o proveedor.

Modelo 347 y comunidades de propietarios: cuándo tienen que presentarlo

Una comunidad de propietarios presenta el modelo 347 cuando a lo largo del año ha comprado bienes o servicios a un mismo proveedor por más de 3.005,06 euros, aunque no tenga ninguna actividad económica. Es así desde el ejercicio 2014: el artículo 31.1 del Reglamento de gestión e inspección obliga a las entidades sujetas a la Ley de Propiedad Horizontal a incluir «las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales».

Tres tipos de gasto quedan fuera aunque superen el umbral, por el artículo 33.5:

• El suministro de energía eléctrica y de combustibles para uso y consumo comunitario.
• El suministro de agua para uso y consumo comunitario.
• Los seguros de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.

El resto de proveedores sí entra: obras y reformas de zonas comunes, mantenimiento del ascensor, limpieza o jardinería, si con alguno se pasa del umbral. Dos particularidades al rellenarlo:

• Clave D: en sus preguntas frecuentes, la AEAT pone el ejemplo de una comunidad con 20.000 euros de reformas en zonas comunes, que declara con la clave D, y 40.000 euros de combustible, que no declara.
• Solo importe anual: las comunidades informan sobre una base de cómputo anual, sin desglose por trimestres (artículo 33.1).

La obligada es la comunidad, con su propio NIF. En la práctica suele prepararlo y presentarlo el administrador de fincas en su nombre, a partir de las facturas de proveedores del año, y el plazo es el mismo mes de febrero que para cualquier otro declarante.

Qué operaciones se quedan fuera (y la frontera con el 349)

El 347 evita duplicar información: si una operación ya se comunica a Hacienda por otra vía periódica, no vuelve a entrar aquí. Se excluyen, en particular:

• Operaciones con retención que ya declaras en los resúmenes anuales 190 y 180: los honorarios de profesionales con retención y los alquileres de local con retención no van en el 347, porque ya viajan por esos modelos. Los tienes explicados en la guía de los modelos 111 y 115.
• Operaciones intracomunitarias: tus ventas y compras con empresas de otros países de la UE se declaran en el modelo 349, no en el 347.
• Importaciones y exportaciones y las operaciones con Canarias, Ceuta y Melilla.

De ahí la relación con el modelo 349: para una misma operación es uno u otro, nunca los dos. Si una venta es intracomunitaria, va en el 349 y se queda fuera del 347; si es una operación interior con un cliente español por encima del umbral, va en el 347. Esta separación es la que más confunde a quien factura a la vez dentro y fuera de España.

El desglose trimestral y de dónde salen los importes

El 347 no se presenta con una sola cifra por cada tercero: los importes se reparten por trimestres naturales (del primero al cuarto), además del total anual. Cada operación se imputa al trimestre en el que la factura debe anotarse en tus libros registro de IVA, que no siempre coincide con la fecha de emisión ni con la de cobro.

Cada tercero se identifica además con una clave según el tipo de operación:

• Clave A: adquisiciones de bienes y servicios, es decir, tus proveedores y compras.
• Clave B: entregas de bienes y servicios, es decir, tus clientes y ventas.
• Existen otras claves para casos concretos, como los cobros por cuenta de terceros o las subvenciones.

Los importes salen de tu contabilidad, las mismas facturas que alimentan tu modelo 303 de IVA. kontora genera el borrador del 347 casilla a casilla a partir de esas facturas, reparte cada operación en su trimestre y lo presentas desde kontora por el canal TGVI de la AEAT con tu certificado digital; el botón de presentar lo pulsas siempre tú.

Modelo 347 con IVA o sin IVA: qué importe se declara

Con IVA. En el modelo 347 se declara el importe total de la operación con el IVA incluido: el artículo 34.2.a) del Reglamento de gestión e inspección dice que, en las operaciones sujetas y no exentas, se declara «el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados». Por eso una sola factura de 2.500 euros de base más un 21 % de IVA (3.025 euros) ya supera el umbral de 3.005,06 euros.

Las instrucciones de la AEAT sobre el importe de las operaciones lo concretan así:

• Recargo de equivalencia: se suma igual que la cuota de IVA.
• Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP): se añaden las compensaciones percibidas o satisfechas.
• Operaciones exentas o no sujetas: entran por su contraprestación, calculada con las reglas de la base imponible del IVA; como no llevan cuota, no hay IVA que sumar.
• Devoluciones, descuentos y bonificaciones: el importe va neto de ellos, y si ocurren en otro trimestre se reflejan en el trimestre en que se producen.

Dos casos que suelen generar dudas:

• Suplidos: lo que pagas en nombre y por cuenta de tu cliente por mandato expreso no forma parte de la base imponible (artículo 78.Tres.3.º de la Ley del IVA), y el 347 toma como contraprestación la que resulta de esas reglas (artículo 34.2.c), así que no se suman.
• Inversión del sujeto pasivo: estas operaciones se identifican aparte en el registro del tercero con la marca «Operación con inversión del sujeto pasivo», que según el diseño de registro de la AEAT pone solo el destinatario de la operación. El importe es la contraprestación sin IVA: para estas operaciones el artículo 34.2.b) del Reglamento de gestión e inspección manda declarar «el importe total de las contraprestaciones», sin sumar la cuota que el destinatario se autorrepercute.

Claves A y B del modelo 347 (y las demás claves): cuál pones en cada operación

La clave A es para tus compras y la clave B para tus ventas. Con la A declaras a cada proveedor al que has comprado bienes o servicios por más de 3.005,06 euros en el año; con la B, a cada cliente al que has vendido o prestado servicios por más de esa cifra. Un autónomo o una SL con actividad normal casi siempre usa solo estas dos.

Si con un mismo tercero has comprado y vendido, compras y ventas se computan por separado (artículo 33.1): aparece con la clave A si las compras pasan del umbral, con la B si lo pasan las ventas, y con las dos si lo pasan ambas.

La lista completa de claves, según el diseño de registro del modelo 347 de la AEAT:

• A: adquisiciones de bienes y servicios superiores a 3.005,06 euros.
• B: entregas de bienes y prestaciones de servicios superiores a 3.005,06 euros.
• C: cobros por cuenta de terceros superiores a 300,51 euros (por ejemplo, colegios profesionales que cobran honorarios de sus colegiados).
• D: adquisiciones al margen de cualquier actividad empresarial superiores a 3.005,06 euros, hechas por entidades públicas, partidos políticos, sindicatos, asociaciones empresariales, comunidades de propietarios y entidades privadas de carácter social.
• E: subvenciones, auxilios y ayudas pagados por las Administraciones Públicas, sea cual sea su importe. Solo la usa la Administración que paga, nunca quien la recibe.
• F: ventas de agencias de viajes facturadas al amparo de la disposición adicional cuarta del Reglamento de facturación.
• G: compras de agencias de viajes de transporte aéreo de viajeros y equipajes de esa misma disposición.

En las instrucciones de cumplimentación, la AEAT añade que en las compras van también las subvenciones concedidas por quien no es Administración Pública, y en las ventas, las subvenciones recibidas.

El descuadre con tu cliente o proveedor

El 347 lo presentan las dos partes de la operación: tú declaras a tu proveedor y tu proveedor te declara a ti. La Agencia Tributaria cruza ambas declaraciones, y cuando los importes no coinciden salta un aviso. Es el descuadre más habitual del modelo, y casi nunca es un error de fondo.

La causa suele ser el criterio de imputación temporal. Como cada parte anota la factura en sus libros cuando le corresponde, una factura emitida en diciembre puede que tú la registres en el cuarto trimestre y tu cliente en el primero del año siguiente, o incluso en el ejercicio siguiente. También descuadran los abonos, los rappels o un simple error de tecleo en un importe.

Cómo se gestiona:

• No hace falta que ambas cifras sean idénticas: cada uno declara según su propia contabilidad.
• Guarda tus facturas y libros registro: si Hacienda te requiere, justificas el trimestre de anotación y el importe.
• Revisa antes de presentar los terceros grandes, porque un descuadre llamativo es lo que más papeletas tiene de acabar en un requerimiento.

Plazo, presentación y sanciones

El 347 se presenta en febrero del año siguiente al que declaras, y siempre por vía electrónica. Para el ejercicio 2026, el plazo es del 1 al 28 de febrero de 2027; como el 28 cae en domingo, el último día hábil se traslada al lunes 1 de marzo de 2027. Puedes confirmar las fechas en el calendario fiscal y en el calendario del contribuyente de la AEAT.

La obligación y su contenido están en el Reglamento General de gestión e inspección (Real Decreto 1065/2007), y el modelo se aprobó por la Orden EHA/3012/2008.

No presentarlo, presentarlo tarde o con datos incorrectos se sanciona con las multas previstas para las declaraciones informativas: importes fijos por cada dato o conjunto de datos omitido o inexacto, con un mínimo por declaración. Presentarlo tú por iniciativa propia, antes de que Hacienda lo reclame, reduce la sanción, así que si se te ha pasado conviene regularizar cuanto antes.

Preguntas frecuentes

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