Consejo práctico: resérvalo íntegro según cobras, porque a final de trimestre tendrás que ingresarlo aunque ya te lo hayas gastado. Cómo se declara lo explicamos en nuestra guía del modelo 303.
Por regla general se devenga cuando realizas la operación, no cuando cobras. Si emites una factura y el cliente tarda en pagarte, el IVA va igualmente en la declaración del trimestre de la factura, salvo que estés en el régimen especial del criterio de caja. Por eso un cliente que paga tarde puede obligarte a adelantar un IVA que aún no has cobrado.
El error típico es contar el IVA cobrado como parte de tu facturación o de tu beneficio. Tus ingresos para el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades son la base imponible, sin la cuota de IVA. Otro fallo es olvidar las facturas rectificativas: un abono reduce el IVA repercutido del periodo en que lo emites.
Cada factura emitida se anota en el libro registro de facturas emitidas, y la suma por tipos va al modelo 303 del trimestre. Si en un trimestre soportas más IVA del que repercutes, el resultado sale a compensar o a devolver. En contabilidad se registra en una cuenta de deuda con Hacienda, no como ingreso; kontora hace ese asiento en doble partida al emitir cada factura.
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