Requerimiento de Hacienda: что это такое, как его вручают и как ответить в срок

Какое письмо от Hacienda вы получили: requerimiento de información, verificación de datos и другие виды

Когда AEAT начинает процедуру, в сообщении о её начале указывается, какая процедура начинается, её предмет (налог и проверяемые периоды), что от вас требуют и срок для ответа (ст. 87.3 Регламента управления и инспекции, RGAT). Ищите это в заголовке.

• Информационное сообщение или письмо. Напоминает об обязанности или предупреждает о несовпадающих данных, не начиная процедуру. Это возможность исправить ошибку самостоятельно.
• Requerimiento de información (запрос информации). Его могут направить в любой момент (ст. 93 LGT, Ley General Tributaria, основного налогового закона). В документе должны быть указаны период и факты, к которым он относится (ст. 55 RGAT).
• Verificación de datos (проверка данных). Самая лёгкая процедура: формальные или арифметические ошибки, данные, не совпадающие с данными AEAT, явно неправильное применение нормы или уточнение сведений, не относящихся к экономической деятельности (ст. 131 LGT). Может начаться с запроса или сразу с propuesta de liquidación, то есть расчёта Hacienda того, сколько, по её мнению, вы должны (ст. 132 LGT).
• Comprobación limitada (ограниченная проверка). Шире проверки данных: AEAT изучает декларации, подтверждающие документы, книги учёта и счета; бухгалтерию только для того, чтобы убедиться, что она совпадает с тем, что уже известно (ст. 136 LGT). В сообщении о начале указываются её характер и объём (ст. 137 LGT).
• Inspección (налоговая инспекция). Самая широкая процедура. Её срок 18 месяцев, в отдельных случаях 27, и он может продлеваться согласно ст. 150 LGT. С первого дня стоит обратиться к профессиональному консультанту.
• Providencia de apremio (требование о принудительном взыскании). Требует уплаты долга, не погашенного в periodo voluntario (обычный срок уплаты), с надбавкой, и предупреждает об аресте имущества (ст. 167 LGT). Надбавка составляет 5 %, если вы заплатите до получения этого требования, 10 %, если заплатите в срок, который оно открывает, и 20 % в остальных случаях (ст. 28 LGT).

Коротко:

Как Hacienda вручает уведомления: электронное уведомление, DEHú, бумага или BOE

Кто обязан получать электронные уведомления. Юридические лица (компании, например SL, sociedad limitada, аналог ООО) и образования без статуса юридического лица обязаны взаимодействовать с Администрацией электронно (ст. 14.2 Закона 39/2015). Применительно к AEAT ст. 4 Королевского декрета 1363/2010 включает сюда акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью (NIF, налоговый номер, начинается с A или B), иностранные организации с NIF на N, постоянные представительства с NIF на W и временные объединения предприятий; а также крупные компании, группы и тех, кто состоит в реестре ежемесячного возврата IVA (НДС). О включении сообщают письмом (ст. 5).

Автономо, физическое лицо, может сам выбрать способ взаимодействия с Администрацией (ст. 14.1), если только не подпадает под один из этих случаев. Если вы занимаетесь профессией с обязательным членством в профессиональной коллегии, Закон 39/2015 обязывает вас использовать электронные средства в процедурах, связанных с этой деятельностью (ст. 14.2.c). А если вы добровольно подключились к электронным уведомлениям, к вам применяются те же правила, что и к компании.

10 календарных дней. Электронное уведомление считается врученным, когда вы открываете его содержание. Если оно обязательное или выбрано вами и прошло 10 календарных дней с момента, когда оно стало доступно, а вы его не открыли, оно считается отклонённым (ст. 43.2 Закона 39/2015). Это не отменяет его: процедура продолжается, и срок идёт так же. Извещение по электронной почте или SMS носит лишь информационный характер: если оно не пришло, уведомление всё равно действительно (ст. 41.6 и ст. 43 Королевского декрета 203/2021).

Где смотреть. AEAT размещает электронные уведомления на своём электронном портале (sede electrónica) и в Dirección Electrónica Habilitada única (DEHú, единый электронный адрес) (ст. 42 Королевского декрета 203/2021, субсидиарно в налоговой сфере). Если уведомление есть в обоих местах, учитывается первое открытие (ст. 41.7 Закона 39/2015). Для входа нужен цифровой сертификат или Cl@ve. На портале AEAT есть раздел Notificaciones (уведомления).

Días de cortesía (дни без уведомлений). Если вы получаете электронные уведомления AEAT (обязательно или по добровольному подключению), вы можете указать до 30 календарных дней в году, в которые они не будут вам направляться, запросив их не менее чем за семь календарных дней (ст. 3 Приказа EHA/3552/2011). От бумажных уведомлений они не защищают.

Бумажное уведомление. Вручается по налоговому адресу (domicilio fiscal), по месту работы, по месту ведения деятельности или в любом другом подходящем месте (ст. 110 LGT). По налоговому адресу или по адресу, указанному для уведомлений, его может получить любой находящийся там человек, удостоверивший свою личность, включая работников сообщества собственников дома (comunidad de vecinos) (ст. 111 LGT). Если никто не получил, вручить пытаются ещё раз в течение следующих трёх дней, в другое время суток (ст. 42.2 Закона 39/2015). Отказ от получения равносилен получению.

Уведомление через публикацию в BOE (notificación por comparecencia). Если после двух попыток вручить уведомление не удалось (достаточно одной, если вы значитесь как неизвестный по адресу), AEAT публикует объявление в BOE (Официальном государственном бюллетене), который выходит по понедельникам, средам и пятницам. У вас есть 15 календарных дней со дня, следующего за публикацией, чтобы явиться; если вы этого не сделаете, уведомление считается врученным на следующий день после истечения срока, как и последующие действия по этой процедуре, кроме расчётов (liquidaciones) (ст. 112 LGT). Если вы переезжаете, особенно за пределы Испании, сообщите новый налоговый адрес.

Срок для ответа: как считаются рабочие дни

Конкретный срок указан в самом документе. Норма устанавливает минимум: запросы информации и сообщения о начале процедуры дают срок не менее 10 дней, считая со дня, следующего за вручением (ст. 55.2 и ст. 87.4 RGAT). Этап возражений на проект расчёта длится от 10 до 15 дней (ст. 99.8 LGT).

Почему дни рабочие. Субсидиарно применяется Закон 39/2015 (ст. 7.2 LGT и первое дополнительное положение Закона 39/2015). Согласно его ст. 30 дни срока являются рабочими: без суббот, воскресений и праздников. На практике:

• Отсчёт начинается со дня, следующего за вручением (или за днём, когда уведомление считается отклонённым, если вы его не открыли).
• Праздник в вашем муниципалитете или по месту нахождения органа, который направил уведомление, в любом случае является нерабочим днём.
• Если последний день приходится на нерабочий, срок переносится на первый следующий рабочий день.

Пример. Вы открываете уведомление в среду 14 октября 2026 года, и запрос даёт вам 10 дней. Первый день: четверг 15-е. Если пропустить двое выходных и предположить, что местных праздников нет, десятый рабочий день приходится на среду 28 октября.

А август? В налоговой сфере август считается как любой другой месяц: ни LGT, ни RGAT его не исключают, а Закон 39/2015 исключает только субботы, воскресенья и праздники. Если летом вы будете недоступны и получаете электронные уведомления, заранее запросите días de cortesía из предыдущего раздела.

Какие документы обычно запрашивают и как их подать

Вы обязаны вести и хранить книги, счета и подтверждающие документы и предоставлять их по требованию, в электронном формате, если так просят (ст. 29.2 LGT). Чаще всего это:

• Выставленные и полученные счета за проверяемые кварталы, особенно те, которыми подтверждается входящий IVA, вычитаемый в modelo 303 (квартальной декларации по IVA).
• Книги учёта (libros registro), в зависимости от вашего случая (см. руководство по книгам учёта автономо и статью глоссария книга учёта IVA).
• Платёжные документы и банковские выписки, подтверждающие, что расход реален и оплачен.
• Договоры или переписка, объясняющие спорный расход (посмотрите вычитаемые расходы автономо).
• Объяснение расхождений с тем, что о вас декларируют другие, например в modelo 347 (декларации операций с третьими лицами).

Вы не обязаны предоставлять документы, которых не требует законодательство, а также те, что вы сами уже подавали и которые есть у запрашивающего органа, хотя вас могут попросить подтвердить конкретные данные (ст. 99.2 LGT).

Как подать. Обычно отвечают через электронный портал AEAT, по процедуре, указанной в самом документе (есть раздел Requerimientos y comunicaciones), входя с сертификатом или Cl@ve и указывая номер полученного документа. SL обязана делать это электронно; автономо, который к этому не обязан, может подать документы и очно, через регистр (registro). Приложите письмо с перечнем того, что вы предоставляете, используйте читаемые PDF и сохраните подтверждение подачи.

Через представителя. Вы можете действовать через налогового консультанта или gestor (специалиста по налогам и учёту), и AEAT дальше будет общаться с ним. Для чисто процедурных действий представительство предполагается; для обжалования, признания обязательств или подписи от вашего имени его нужно подтвердить, и у AEAT есть для этого стандартные формы (ст. 46 LGT). Это не то же самое, что налоговый представитель (representante fiscal) некоторых нерезидентов. Если вы живёте за границей, разобраться поможет руководство по налогообложению нерезидентов.

Что будет, если не ответить на requerimiento de Hacienda

Если не ответить, последствий будет два, и они разные.

1. Санкция за неисполнение запроса. Неисполнение надлежаще врученного запроса, непредоставление документов для изучения или неявка без уважительной причины являются серьёзным налоговым нарушением (ст. 203 LGT). Штрафы растут с каждым неисполненным запросом: фиксированные за первые два и, в некоторых случаях, пропорциональные за третий:

• Запросы, по которым не требуются документы, книги или данные о вашей деятельности: 150 € за первый неисполненный запрос, 300 € за второй и 600 € за третий.
• Если нужно предоставить книги, счета, подтверждающие документы или бухгалтерию, либо если у вас есть экономическая деятельность и вы не предоставляете запрошенные данные: 300 € за первый запрос, 1 500 € за второй, а за третий пропорциональный штраф до 2 % оборота за предыдущий год, минимум 10 000 € и максимум 400 000 €. Если вы полностью исполните запрос до окончания санкционной процедуры, этот штраф составит 6 000 €.
• В рамках инспекции штрафы выше: при экономической деятельности 3 000 € и 15 000 € за первые два запроса конкретных документов, с уменьшением вдвое, если вы полностью исполните запрос до окончания санкционной процедуры или, если это раньше, до trámite de audiencia в инспекции (этапа ознакомления с материалами и возражений) (ст. 203.6 LGT).

2. Перерасчёт по данным Hacienda. В налоговых процедурах тот, кто заявляет право, должен его доказать (ст. 105 LGT). Если вы не подтвердите расход или счёт с входящим IVA, AEAT его не примет и сделает предварительный расчёт по имеющимся у неё данным: ваши продажи по тому, что задекларировали ваши клиенты, без неподтверждённых расходов и вычетов. К сумме налога добавляются пени (intereses de demora) (ст. 26 LGT), а в отдельной санкционной процедуре может последовать санкция за недоплаченную сумму, пропорциональная этой сумме (ст. 191 LGT).

Молчание процедуру не останавливает: она просто идёт без вашей версии. Подробнее о налоговой санкции в глоссарии. Больше всего помогает ответ, даже если он лишь объясняет, что документа не существует.

Как правильно ответить на requerimiento de Hacienda

Хороший ответ полный, упорядоченный и строго по заданным вопросам:

1. Прочитайте, что именно запрашивают. Налог, период, конкретные операции. Отвечайте на каждый пункт отдельно.
2. Отвечайте на то, что спрашивают, и не более. Отправка бухгалтерии за весь год в ответ на вопрос о трёх счетах лишь открывает новые темы. Но не оставляйте ни одного пункта без ответа.
3. Объясняйте расхождения данными. Если клиент указал в своей декларации modelo 347 другую сумму, приложите счета и объясните причину (корректировочный счёт, ошибка клиента).
4. Если обнаружили свою ошибку, признайте её в ответе. После начала процедуры подача сейчас дополнительной декларации (declaración complementaria) по этому налогу и периоду уже не работает как добровольная подача с одной лишь надбавкой (recargo); уплаченное засчитывается как платёж в счёт расчёта, и на эту сумму перестают начисляться проценты со дня, следующего за уплатой (ст. 87.5 RGAT).
5. Если нужно больше времени, вовремя попросите продление. Орган может продлить срок не более чем на половину первоначального (при 10 днях до 5 дополнительных), один раз, если вы попросите об этом раньше чем за три дня до истечения срока, обоснуете просьбу и продление не затрагивает права третьих лиц. Если вам не ответили, продление на половину срока считается предоставленным автоматически; это решение обжаловать нельзя (ст. 91 RGAT). Если вас вызывают на явку, а вы не можете, попросите перенос в течение трёх дней после вручения.

Если вы не можете предоставить документ, потому что его нет или он утерян, прямо скажите об этом и предложите альтернативное доказательство (банковскую выписку об оплате, договор, дубликат, запрошенный у поставщика). Частичный ответ с объяснением лучше молчания.

Следите за тем, что утверждаете: данные, которые вы сами подали, считаются верными в отношении вас, и исправить их можно только доказательством обратного (ст. 108.4 LGT).

Propuesta de liquidación и возражения: момент предоставить всё

При verificación de datos и comprobación limitada, прежде чем вынести предварительный расчёт (liquidación provisional), AEAT должна сообщить вам propuesta de liquidación (проект расчёта), чтобы вы могли подать возражения (ст. 132.3 и ст. 138.3 LGT). Срок для возражений (alegaciones) не может быть меньше 10 дней и больше 15 (ст. 99.8 LGT).

Это ключевой момент: на этапе возражений вы можете ознакомиться с делом, запросить копию и предоставить новые документы и подтверждения, но после его окончания дополнительные документы уже не принимаются, если только вы не докажете, что не могли предоставить их раньше (ст. 96 RGAT). То, что вы не предоставите сейчас, скорее всего, придётся оспаривать потом, при обжаловании.

Затем приходит предварительный расчёт. Если расчёт вручён с 1-го по 15-е число месяца, у вас есть время до 20-го числа следующего месяца, чтобы заплатить; если вручён с 16-го по последний день месяца, до 5-го числа второго следующего месяца (ст. 62.2 LGT). Если вы не можете заплатить сразу, в этот срок можно попросить отсрочку или рассрочку (aplazamiento o fraccionamiento).

Если к тому же есть санкция, согласие с перерасчётом уменьшает её на 30 % по нарушениям ст. 191-197, а уплата санкции в срок без обжалования уменьшает её ещё на 40 % (ст. 188 LGT). Если вы обжалуете перерасчёт, вы теряете скидку 30 %, а если обжалуете расчёт или санкцию, то скидку 40 %.

После завершения comprobación limitada AEAT не может снова пересчитать то же самое, если только не появятся новые факты в других процедурах, а то, с чем вы явно согласились, можно оспорить, только доказав фактическую ошибку (ст. 140 LGT).

Обжалование: recurso de reposición или reclamación económico-administrativa

Если вы не согласны с расчётом или санкцией, в самом документе указано, какие способы обжалования возможны:

• Recurso de reposición (жалоба в тот же орган). Это необязательная жалоба (potestativo), её рассматривает тот же орган, который вынес акт. Срок: один месяц со дня, следующего за вручением (ст. 223.1 LGT). Полезна, если орган не учёл какой-то документ.
• Reclamación económico-administrativa (экономико-административная жалоба). Рассматривает её экономико-административный трибунал, независимый от органа, сделавшего расчёт. Срок: тоже один месяц со дня, следующего за вручением (ст. 235.1 LGT). Если вы обязаны получать электронные уведомления, подавать её нужно через электронный портал (ст. 235.5 LGT).

Использовать оба способа одновременно нельзя: после reposición вы ждёте решения, чтобы подать reclamación; если подать обе, рассматривается первая, а вторая не принимается (ст. 222 LGT).

Оплата во время обжалования. Само по себе обжалование взыскание не приостанавливает. При reposición исполнение приостанавливается автоматически, если вы об этом просите и предоставляете гарантию (депозит, банковскую гарантию и другие); если вы обжалуете санкцию, она приостанавливается без гарантии (ст. 224.1 LGT).

Месячные сроки считаются от даты до даты (ст. 30.4 Закона 39/2015). Если вам вручили документ 15 октября 2026 года, месяц истекает 15 ноября, а это воскресенье, поэтому последний день: понедельник 16-е. Информация и формы есть в разделе recursos y reclamaciones на портале AEAT.

Сколько длится comprobación limitada, caducidad и конец добровольных надбавок

6 месяцев. К verificación de datos и comprobación limitada применяется общий максимальный срок: 6 месяцев с вручения уведомления о начале (ст. 104.1 LGT). Чтобы уложиться в срок, AEAT достаточно одной попытки вручить решение или, если вы получаете уведомления электронно, разместить его для вас, а задержки (dilaciones) по причинам, не зависящим от Администрации, например продление срока, о котором просили вы, или документы, сданные с опозданием, в срок не засчитываются (ст. 104.2 LGT).

Caducidad (истечение срока процедуры). Если за 6 месяцев решение не вручено, процедура прекращается за истечением срока (ст. 133.1.d) и ст. 139.1.b) LGT). Caducidad не мешает AEAT открыть другую процедуру, пока её право не истекло за давностью: через четыре года она больше не может начислять налог (ст. 66 LGT), но у caducidad есть полезное для вас следствие: действия в прекращённой процедуре не прерывают давность и не считаются предварительным запросом (ст. 104.5 LGT). В инспекции превышение 18 или 27 месяцев ведёт не к caducidad, а к другим последствиям (ст. 150 LGT).

Запрос как конец добровольности. Пока Hacienda ничего у вас не запросила, поздняя подача обходится ограниченной суммой: надбавка (recargo) 1 % плюс 1 % за каждый полный месяц просрочки или 15 % по прошествии двенадцати месяцев, плюс пени с этого момента, без санкции (ст. 27 LGT). Но это действует только без предварительного запроса, то есть любого формально врученного действия, направленного на урегулирование, проверку, инспекцию или начисление долга (ст. 27.1 LGT). После начала процедуры декларация по этому налогу и периоду не даёт эффектов ст. 27 и не избавляет от санкции (ст. 87.5 RGAT).

Если вы знаете, что у вас что-то не сдано, исправьте это до того, как придёт письмо. В руководстве Пропустили срок Hacienda есть пошаговая инструкция, а калькулятор надбавок за просрочку покажет сумму. А если запрос касается конкретного периода, периоды, не включённые в процедуру, вы в принципе ещё можете урегулировать сами с надбавкой.

Как подготовиться, чтобы requerimiento не стал проблемой

Когда документы в порядке, ответить на запрос гораздо проще:

• Книги в актуальном состоянии. Вносите счета по мере поступления. Руководство как вести учёт описывает простую систему; если у вас SL, посмотрите также налоговые и бухгалтерские обязанности SL.
• Каждый расход с подтверждающим документом. Полный счёт на ваше имя и NIF и прослеживаемая оплата через банк.
• Храните достаточно долго. Право Hacienda на начисление истекает через четыре года (ст. 66 LGT), но если данные за год с истёкшей давностью влияют на год, по которому давность не истекла (амортизация, отрицательная база), вам нужно будет иметь возможность их подтвердить (ст. 70.3 LGT).
• Следите за уведомлениями. Регулярно заходите в DEHú или на портал, укажите адрес электронной почты для извещений и, если получаете электронные уведомления, запросите días de cortesía перед отпуском.
• Сверяйтесь с третьими лицами. Каждый год проверяйте, что клиенты и поставщики декларируют о вас в modelo 347.

Если вы ведёте учёт в kontora, можно выгрузить книги учёта и подтверждающие документы, привязанные к каждой записи, чтобы приложить их к ответу.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также