Декларация о доходах autónomo, шаг за шагом

Почему autónomo подает декларацию всегда, даже после скудного года

La renta это годовая самодекларация подоходного налога с физических лиц, IRPF: вы складываете всё заработанное за год, считаете окончательный налог и вычитаете то, что уже внесли авансом. Для autónomo (человека, зарегистрированного в Испании как работающий на себя) это та деталь, которая замыкает весь цикл, потому что квартальные декларации только вносят налог в счет будущего.

Начнем с самой обязанности. Статья 96.2 Закона 35/2006 о подоходном налоге с физических лиц (Ley del IRPF) заканчивается абзацем, который не оставляет места для маневра: подавать декларацию «в любом случае» обязаны все, кто в любой момент налогового периода был зарегистрирован как работающий на себя в RETA, специальном режиме социального страхования для autónomo. Этот абзац ввел Королевский декрет-закон 13/2022 с 1 января 2023 года, поэтому первой затронутой годовой декларацией стала декларация за 2023 год.

Это «в любом случае» закрывает весь пункт 2, а не только совместный порог в 1 000 евро из предыдущего абзаца: оно перекрывает и предел в 22 000 евро дохода от найма из подпункта a), и пределы в 1 600 и 1 000 евро из подпунктов b) и c). Хватает одного дня регистрации, и ни один из порогов вас не спасает, даже если почти всё вы получили по трудовому договору.

Эта обязанность не зависит от остальных: можно быть освобожденным от квартального авансового платежа и всё равно быть обязанным подать годовую декларацию. Страница для новых autónomo раскладывает остальной календарь. Одно предупреждение: всё описанное относится к territorio común, общему налоговому режиму, потому что Страна Басков и Наварра ведут собственный IRPF, со своими шкалами и своими сроками.

Подать не то же самое, что заплатить: у многих autónomo декларация выходит на возврат именно потому, что удержания и четыре 130 уже внесли налог вперед. Обязанность статьи 96.2 существует независимо от результата, а за поданную с опозданием декларацию, по которой бюджет ничего не потерял, статья 198 Закона 58/2003 (Общего налогового закона) назначает отдельный фиксированный штраф в 200 евро, который уменьшается вдвое, если вы успели до требования налоговой.

От выставленных счетов к чистой прибыли: доходы, расходы и 5%

IRPF облагает не то, что вы выставили, а вашу чистую прибыль. Отправная точка это доходы деятельности брутто и вычитаемые расходы года, а дальше закон вычитает в строго заданном порядке, и у каждого вычета свой потолок.

Если вы платите налог в режиме estimación directa simplificada (упрощенный расчет по реальной прибыли), есть еще один вычет. Статья 30 Регламента по IRPF разрешает списать на резервы и трудно обосновываемые расходы «5 процентов от чистой прибыли, без учета этой самой статьи», но так, чтобы результат не превысил 2 000 евро в год; тот же потолок стоит в правиле 4 статьи 30.2 закона. Эти 5% не подтверждаются счетами: они закрывают мелкие траты, которые никто не документирует.

Два предупреждения. Цифра 7%, которая до сих пор ходит по интернету, действовала только в 2023 году (пятьдесят шестое дополнительное положение Ley del IRPF) и продлена не была. И эти 5% несовместимы со скидкой статьи 32.2 для autónomo с единственным заказчиком, согласно статье 30 Регламента и статье 32.2.2 a) закона: применяется одно или другое, но никогда оба сразу.

Сама упрощенная форма тоже доступна не всем: статья 30.1 оставляет ее тем, у кого чистая выручка за предыдущий год не превысила 600 000 евро, если только человек от нее не отказался.

Порядок задан законом:

1. Доходы брутто минус вычитаемые расходы: предварительная чистая прибыль.
2. Минус 5% на трудно обосновываемые расходы, с потолком 2 000 евро: чистая прибыль.
3. Минус скидки статьи 32, если какая-то из них вам положена: общая налоговая база.
4. Минус вычеты из базы, например взносы в пенсионные планы: общая база к обложению.

Одно исключение, территориальное и временное, чтобы оно вас не сбило, если попадется на глаза: шестьдесят четвертое дополнительное положение Ley del IRPF, добавленное Королевским декретом-законом 22/2026, поднимает этот процент до 10% на 2026 налоговый год и только для деятельности, которая ведется в Сеуте и дает право на скидку статьи 68.4. За пределами этого случая по-прежнему действуют 5% с потолком 2 000 евро.

Расходы, которые закон называет поименно, и их пределы

Сначала тот, у которого нет номера: cuota de autónomos, ежемесячный взнос в социальное страхование. Ни одна статья Ley del IRPF не говорит, что он вычитается; вычитается он потому, что статья 28.1 отсылает расчет к правилам налога на прибыль компаний, а правило 1 статьи 30.2 исключает только взносы в альтернативные профессиональные кассы. Сколько составит ваш взнос autónomo, оценит калькулятор ступеней взноса.

Те расходы, у которых номер есть, собраны в правиле 5 статьи 30.2 Ley del IRPF, а пределы по питанию отосланы к статье 9 Регламента:

У всех трех есть подвох. Предел по страховке считается на каждого застрахованного, а не на полис. А 30% по коммунальным услугам применяются не ко всему счету, а к доле квадратных метров: кабинет в 20 метров в квартире на 100 метров дает 6% счета за электричество, и считается только основное жилье.

Собственные суточные на питание чаще всего и рассыпаются при проверке, потому что их два условия действуют одновременно: заведение общественного питания и оплата электронным способом. Обед, оплаченный наличными, не вычитается, даже если счет у вас на руках.

Ни одно из этих правил не отменяет общего: чтобы расход вычитался, он должен быть связан с деятельностью, занесен в ваши книги и подтвержден полным счетом на ваше имя. Правило 5 говорит лишь о том, какую часть смешанного расхода вы вправе взять, а не превращает в вычитаемое то, что им никогда не было.

Четыре modelo 130 за год и удержания ваших клиентов

К годовой декларации autónomo приходит, уже заплатив изрядную часть налога, и приходит двумя дорогами. Статья 99.1 Ley del IRPF называет их платежами в счет налога и придает им «значение налогового долга»; подпункт e) статьи 79 вычитает их при расчете итогового сальдо. Значит, modelo 130 это не другой налог: это тот же самый IRPF, внесенный заранее.

Первая дорога это удержания ваших клиентов. Когда вы выставляете счет за профессиональную деятельность компании или другому autónomo, плательщик удерживает 15% и перечисляет их от вашего имени в налоговую службу Испании (AEAT) через modelo 111 (статья 95.1 Регламента). Тот, кто только начинает профессиональную деятельность, может применять 7% в год начала и два следующих года, если в предыдущем году никакой профессиональной деятельностью не занимался, но автоматически это не работает: нужно сообщить плательщику, а тот обязан хранить подписанное уведомление. Сверьте цифры калькулятором удержаний.

Вторая дорога это авансовый платеж. Статья 110.1 a) Регламента устанавливает 20% от чистой прибыли, накопленной с первого дня года до последнего дня квартала, за вычетом предыдущих 130 того же года, а статья 110.3 a) позволяет вычесть удержания периода. В сумме четыре декларации дают 20% годовой чистой прибыли минус удержанное.

Специалист не обязан подавать 130, если в предыдущем календарном году не менее 70% доходов от деятельности облагалось удержанием (статья 109.2): проверка смотрит на предыдущий год, а не на тот, за который вы отчитываетесь, а в год начала деятельности она делается по самому периоду авансового платежа (статья 109.5). Если чистая прибыль предыдущего года не дотянула до 12 000 евро, статья 110.3 c) позволяет уменьшать каждый квартал на 100, 75, 50 или 25 евро в зависимости от ступени.

Две пометки мелким шрифтом. Первая территориальная: и удержание статьи 95.1, и авансовый платеж статьи 110 уменьшаются на 60%, когда доход дает право на скидку статьи 68.4, то есть на скидку для Сеуты и Мелильи. Вторая повторяется каждый год: освобождение от подачи 130 не освобождает от годовой декларации, это разные обязанности, и проверяют их по отдельности.

Шкала не одна, их две: государственная и вашего региона

Здесь кроется самое дорогое недоразумение: общенациональной шкалы IRPF не существует. Налог считается дважды по одной и той же базе, по государственной шкале статьи 63 Ley del IRPF и по региональной шкале статьи 74, которую каждое автономное сообщество утверждает в рамках Закона 22/2009. Вот государственная половина, в тех четырех колонках, в которых ее публикует BOE:

Вторая колонка это налог, накопленный на входе в ступень, а не налог самой ступени: при базе в 30 000 евро вы платите 2 112,75 евро за первые 20 200 и 15% с оставшихся 9 800. И это половина вашего IRPF: вторую половину задает ваш регион, который вдобавок может поднять или опустить личный и семейный минимум для целей региональной части (статья 56.3).

Один шаг удивляет почти всех: личный минимум не вычитается из базы. Статья 63.1.2 предписывает применить шкалу к той части базы, которая соответствует личному и семейному минимуму, и вычесть полученную сумму из предыдущей, а статья 74.1.2 делает то же самое в региональной части. Минимум экономит вам по самой низкой ставке, а не по вашей предельной.

От начисленного налога (cuota íntegra) до чистого есть еще одна ступень: статьи 67 и 77 вычитают государственные и региональные налоговые скидки, и ни одна из двух сумм не может уйти в минус; сложенные вместе, они дают итоговый налог статьи 79. А таблица с 19, 24, 30, 37, 45 и 47%, которая попадается повсюду, это не она: это шкала удержания с дохода от найма из статьи 101.1, и она даже не ровно вдвое больше государственной, потому что совпадает на первых пяти ступенях, но удвоенные 24,50 дали бы 49, а статья говорит 47. Больше цифр года собрано в разделе налоговые цифры 2026.

Минимумы, семья и скидка 20% на старте деятельности

Личный и семейный минимум это та часть дохода, которую закон оставляет на ваши нужды и нужды вашей семьи. Статья 57 Ley del IRPF устанавливает минимум налогоплательщика в 5 550 евро в год, который вырастает на 1 150 евро после 65 лет и еще на 1 400 евро после 75.

Статья 58 добавляет минимум на детей и других нисходящих родственников: 2 400 евро за первого, 2 700 за второго, 4 000 за третьего и 4 500 за четвертого и последующих, плюс 2 800 евро за каждого младше трех лет. Чтобы ребенок учитывался, он должен быть младше 25 лет или иметь инвалидность, жить с вами и не получать годового дохода свыше 8 000 евро, не считая освобожденных от налога сумм.

Есть и скидка для начинающих, которую почти никто не излагает целиком: 20% от положительной чистой прибыли по статье 32.3, в первом налоговом периоде, где прибыль вышла положительной, и в следующем за ним. Три ее условия идут вместе:

1. В году, предшествующем дате начала, вы не вели никакой экономической деятельности, не считая тех, которые вы прекратили, так и не получив положительной чистой прибыли.
2. Скидка применяется к чистой прибыли максимум в 100 000 евро в год.
3. Она не действует в том периоде, в котором более 50% ваших доходов приходит от лица или организации, от которой вы получали доход по найму в году до начала деятельности.

Третье условие убивает самый частый случай: наемный работник, который регистрируется как autónomo, чтобы дальше выставлять счета своей прежней компании, скидки не получает. И не путайте ее с льготной ставкой взноса для новых autónomo: это скидка по социальному страхованию, к IRPF она не имеет отношения.

Полезно увидеть, сколько эти минимумы стоят в евро налога, потому что именно здесь их сильнее всего преувеличивают. Личный минимум в 5 550 евро, проведенный через первую ступень государственной шкалы, снимает 527,25 евро государственного налога (5 550 умножить на 9,50%), и столько же в региональной части, если ваш регион держит государственную шкалу и государственный минимум. Это не экономия в 5 550 евро: это налог, который получается, если применить к ним самую низкую ставку.

Полный год: от 48 000 евро выручки до итогового сальдо

Возьмем специалиста, которая работает в режиме estimación directa simplificada, не замужем и без детей, в общем налоговом режиме и с давно налаженной практикой: год у нее не первый прибыльный, поэтому скидка 20% на старте не применяется, а клиенты-компании удерживают ей 15%. Налоговый 2026 год, декларация подается в 2027 году.

Из этих 48 000 евро 30 000 выставлены компаниям с удержанием 15%, то есть 4 500 евро уже перечислены от ее имени, и 18 000 выставлены физическим лицам, которые ничего не удерживают, ровно как и иностранные клиенты.

По государственной шкале ступени дают в сумме 4 212,75 евро; минус 527,25 евро от применения 9,50% к минимуму в 5 550, государственный начисленный налог выходит 3 685,50 евро, и здесь он совпадает с чистым, потому что налоговых скидок нет. Чтобы закрыть расчет, приходится предположить, и сказать об этом вслух, регион, чья шкала и чей личный минимум совпадают с государственными: при таком допущении итоговый налог статьи 79 равен 7 371,00 евро. Четыре 130 зависят от того, входят ли эти 5% в квартальную базу, чего Регламент прямо не проговаривает: 20% от 36 000 это 7 200 евро, а 20% от 34 200 это 6 840; минус удержания, выходит от 2 340 до 2 700 евро.

Ее эффективная ставка это 21,55% от чистой прибыли и 15,36% от выставленного, а платежи в счет налога покрыли от 92,8% до 97,7% налога: 130 и удержания не лишний налог, это тот же налог, внесенный раньше. Результат зависит от региона: каждый процентный пункт разницы в региональной шкале на отрезке от 20 200 до 34 200 евро сдвигает итог на 140 евро. Калькулятор, сколько откладывать, подскажет сумму на каждый месяц.

Календарь, оплата в два срока и что происходит при возврате

Даты кампании закон не содержит: пункты 5 и 6 статьи 96 передают их приказу Министерства финансов, который выходит каждый год. На практике год декларируется с апреля по июнь следующего года: кампания по доходам 2025 года шла с 8 апреля по 30 июня 2026 года (статья 7.1 приказа Orden HAC/277/2026). За 2026 год декларация подается в 2027 году, в те сроки, которые задаст приказ той кампании, на сегодня не опубликованный: не верьте тому, кто уже называет вам точные дни. Остальные сроки собраны в налоговом календаре 2026-2027.

Если выходит сумма к уплате, статья 62.2 Регламента по IRPF позволяет разделить платеж «без какого-либо процента или надбавки» на две части: 60% в момент подачи декларации и оставшиеся 40% в дату, которую задает приказ каждой кампании (в кампании 2025 года это было 5 ноября 2026 года). Два условия действуют вместе: подать в срок и внести эти 60% в тот же момент. Дополняющие самодекларации из этой возможности исключены. Приказ каждой кампании повторяет условие о подаче в срок и это исключение, но норма, на которой держится само деление платежа, это Регламент, и решает именно он.

• Списание со счета: в кампании 2025 года оформить списание можно было с 8 апреля по 25 июня, а до 30 июня, если списывался только второй платеж (статья 12.3).
• Второй платеж: он вносился до 5 ноября 2026 года по modelo 102 или до 2 ноября списанием со счета, если первый платеж тоже списывался (статья 12.2).
• Отсрочка: деление на две части не отменяет отсрочку статьи 65 Общего налогового закона, это отдельный путь со своими условиями.

Если выходит возврат, у налоговой есть шесть месяцев с конца срока подачи, чтобы вынести предварительный расчет (статья 103.1), а при подаче с опозданием они считаются с даты вашей подачи. Когда этот срок проходит, возврат делается по инициативе самой администрации, а на неперечисленную сумму начисляются проценты за просрочку (статьи 103.3 и 103.4). Это законный предельный срок, а не обещание скорости.

Дорогие ошибки и как прийти к кампании с готовой работой

Один принцип перед списком: статья 97.1 Ley del IRPF говорит, что именно налогоплательщики при подаче декларации «должны определить соответствующий налоговый долг и внести его». Черновик это помощь; за расчет отвечаете вы, и не хватает в нем обычно как раз вашей деятельности.

• Не подавать, потому что выставили мало счетов: хватает одного дня регистрации (статья 96.2).
• Забыть вычесть уплаченные 130: если вы их не вернете, вы дважды заплатите один и тот же налог.
• Списывать половину счета за электричество, потому что работаете дома: это 30% от доли квадратных метров.
• Продолжать применять 7% на трудно обосновываемые расходы: эта ставка действовала только в 2023 году.
• Путать IRPF с НДС: у modelo 303 и у этой декларации разные базы, и друг друга они не перекрывают.
• Считать скидку 20% на старте делом решенным: перечитайте третье условие статьи 32.3.

Опоздание стоит по-разному в зависимости от того, кто сделал первый шаг. Если это вы, без предварительного требования и с суммой к уплате, статья 27.2 Закона 58/2003, Общего налогового закона, применяет надбавку в 1% плюс еще 1% за каждый полный месяц просрочки, а после двенадцати месяцев 15% плюс проценты за просрочку; она уменьшается на 25%, если сделать два отдельных платежа из статьи 27.5. Когда бюджет ничего не потерял, штраф статьи 198 составляет 200 евро и уменьшается вдвое, если требования не было. Посчитайте цену калькулятором надбавок, а порядок действий смотрите в материале я пропустил срок.

Если первый шаг делает налоговая, шкала другая: неуплата долга по самодекларации это нарушение статьи 191, со штрафом в 50% в легком случае и до 150% в самом тяжелом, плюс надбавки статьи 28 (5, 10 или 20%) после открытия принудительного взыскания. Нарушение считается легким, когда база штрафа не превышает 3 000 евро или, превышая их, обходится без сокрытия (статья 191.2), а сам штраф уменьшается на 30% при согласии и еще на 40%, если вы платите в срок и не обжалуете (статья 188). Если вы исправляетесь сами, до требования налоговой, нарушения нет вовсе: остается только надбавка статьи 27.

Не откладывайте работу до кампании: ведите учет вовремя, каждый счет и каждый расход в своем месяце, и четыре 130 в архиве. kontora ведет учет доходов и расходов, считает чистую прибыль, предупреждает о каждом сроке и формирует черновик ваших деклараций поле за полем, но за вас их не подает.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также