Qué recoge la cuenta 794
Según el PGC, la 794 recoge el importe de la corrección por deterioro existente al cierre del ejercicio anterior en los créditos comerciales. Funciona en pareja con la 694: cuando un cliente se retrasa y es dudoso que pague, la empresa dota un deterioro con la 694 y la 490. Si después el cliente paga, o el riesgo desaparece, la 794 anula ese deterioro.
Hay dos formas de trabajar. Con el seguimiento individual, se revierte cliente a cliente cuando cobras o cuando el riesgo desaparece. Con la estimación global que prevé la 490, al cierre se revierte todo el deterioro del año anterior y se dota el nuevo. Si el crédito se pierde de forma definitiva, se da de baja el cliente contra la 650 y el deterioro dotado se cancela cargando la 490 con abono a la 794.
Movimientos de la cuenta 794: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Al cierre del ejercicio, por su saldo, con abono a la cuenta 129 (resultado del ejercicio).
Se abona
- Por el deterioro contabilizado en el ejercicio anterior que ya no procede, con cargo a la cuenta 490, a la 493 (créditos con partes vinculadas) o a la 599.
Ejemplo de asiento con la cuenta 794
Al cierre del año pasado, una SL deterioró en 1.000 euros la deuda de un cliente que llevaba meses sin pagar una factura de 1.210 euros, y pasó su saldo a la cuenta 436 de clientes de dudoso cobro. En febrero el cliente paga la factura entera por transferencia.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 1.210,00 | |
| 490 | Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales | 1.000,00 | |
| 436 | Clientes de dudoso cobro | 1.210,00 | |
| 794 | Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales | 1.000,00 | |
| Totales | 2.210,00 | 2.210,00 | |
El cobro cancela la deuda del cliente y la reversión elimina la corrección. La 794 compensa en este ejercicio el gasto de la 694 que se anotó en el anterior, y al cierre se salda contra la 129.
La cuenta 794 y tus impuestos
El deterioro de clientes es deducible en el Impuesto de Sociedades si se cumplen los requisitos de la ley, como el plazo de vencimiento sin cobrar o que el deudor esté en concurso. Si fue deducible, la reversión de la 794 tributa en el modelo 200; si no, se ajusta. En estimación directa normal sigue la misma lógica en el modelo 130; en la simplificada, el deterioro queda dentro del porcentaje de gastos de difícil justificación.
Si en su día emitiste una factura rectificativa para recuperar el IVA del impagado y el cliente acaba pagando, tienes que volver a repercutir ese IVA en el modelo 303.
Errores frecuentes
- Cobrar al cliente y dejar viva la 490, de modo que el deterioro sigue restando en el balance.
- Anotar el cobro de un crédito deteriorado como ingreso excepcional en lugar de usar la 794.
- Dar de baja un cliente incobrable contra la 650 y dejar viva su 490 sin revertirla por la 794.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
- Factura rectificativa: cuándo es obligatoria, cómo hacerla y cómo declararla en el modelo 303
- Modelo 303: el IVA trimestral, explicado
Preguntas frecuentes
¿Qué hago si un cliente que tenía deteriorado me paga?
Cargas el banco y abonas la 436 (o la 430 si no lo habías reclasificado) por el cobro, y además cargas la 490 y abonas la 794 por el deterioro que ya no procede. Así desaparece la corrección del balance.
¿Qué diferencia hay entre la 694 y la 794?
La 694 es el gasto por el deterioro de un cliente dudoso. La 794 es el ingreso cuando ese deterioro se anula porque el cliente paga o el riesgo desaparece.
¿La reversión del deterioro de clientes tributa?
Si el deterioro se dedujo en su día, sí: la reversión es ingreso en el Impuesto de Sociedades. Si no fue deducible, se hace un ajuste para no tributar dos veces.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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