Qué recoge la cuenta 490
El PGC define la 490 como el importe de las correcciones valorativas por deterioro de créditos incobrables con origen en operaciones de tráfico. Es una cuenta correctora: aparece en el activo restando del saldo de clientes (430 o 436), de modo que el balance muestra lo que de verdad esperas cobrar. El cliente sigue debiéndote el dinero; lo que reconoces es que probablemente no lo cobrarás.
El PGC admite dos sistemas. Con la estimación global, al final del ejercicio calculas el riesgo de impago del conjunto de saldos pequeños: abonas la 490 por la nueva estimación con cargo a la 694 y cargas la 490 por la dotada el año anterior con abono a la 794. Con el seguimiento individualizado, que es lo normal en una SL con pocos clientes, dotas cliente a cliente a lo largo del año cuando aparece el riesgo (facturas vencidas hace meses, un cliente en concurso) y reviertes cuando lo cobras o lo das de baja.
Si al final el impago es definitivo (por ejemplo, termina el concurso sin pago), das de baja el crédito: cargas la 490 por lo dotado, revirtiendo contra la 794, y llevas la pérdida a la 650, con abono a la 436. Si cobras parte, la parte cobrada también revierte.
Movimientos de la cuenta 490: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Estimación global: al final del ejercicio, por la corrección dotada al cierre del ejercicio anterior, con abono a la cuenta 794.
- Seguimiento individualizado: cuando se da de baja el saldo del cliente para el que se dotó o cuando la pérdida estimada disminuye por un hecho posterior, como un cobro, con abono a la cuenta 794.
Se abona
- Estimación global: al final del ejercicio, por la estimación realizada, con cargo a la cuenta 694.
- Seguimiento individualizado: a lo largo del ejercicio, por la pérdida que se vaya estimando en cada cliente, con cargo a la cuenta 694.
Ejemplo de asiento con la cuenta 490
Un cliente de una SL le debe una factura de 2.000 euros más 420 euros de IVA vencida hace meses y ha dejado de contestar. La SL reclasifica el saldo a la 436, clientes de dudoso cobro, y dota el deterioro por la base, porque piensa recuperar el IVA con una factura rectificativa por impago.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 694 | Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales | 2.000,00 | |
| 490 | Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales | 2.000,00 | |
| Totales | 2.000,00 | 2.000,00 | |
La pérdida de 2.000 euros reduce el resultado del año y el balance muestra el crédito neto de deterioro. Si el cliente paga más adelante, cargarás la 490 y abonarás la 794 por lo cobrado. Si el impago se confirma, darás de baja el crédito con la 490 y la cuenta de pérdidas correspondiente, y la 436 quedará a cero.
La cuenta 490 y tus impuestos
En el modelo 200, el deterioro individualizado es deducible si, al cierre, ha pasado el plazo legal desde el vencimiento, el deudor está en concurso, procesado por alzamiento de bienes, o la deuda se ha reclamado judicialmente. Los deterioros por estimación global no son deducibles con carácter general, salvo el régimen especial de las empresas de reducida dimensión. Si dotas sin cumplir los requisitos, ajustas el resultado y puede aparecer un activo diferido en la 4740.
El IVA de la factura impagada se puede recuperar modificando la base imponible con una factura rectificativa, tras reclamar la deuda judicialmente o por requerimiento notarial y dentro de los plazos que fija la ley. Esa rectificación se refleja en el modelo 303.
Errores frecuentes
- Dar de baja directamente al cliente moroso contra la 650 sin haber dotado antes el deterioro, cuando aún hay posibilidad de cobro.
- Dotar el deterioro por el total con IVA y además recuperar el IVA con una factura rectificativa, contando la cuota dos veces.
- Olvidar revertir la 490 contra la 794 cuando el cliente acaba pagando.
- Deducir en el modelo 200 un deterioro que no cumple los requisitos fiscales de antigüedad o reclamación.
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Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la cuenta 490 en contabilidad?
Es la cuenta correctora que recoge el deterioro de créditos comerciales: la pérdida estimada por clientes que probablemente no pagarán. Resta del saldo de clientes en el balance.
¿Cómo se contabiliza un cliente de dudoso cobro?
Primero reclasificas su saldo de la 430 a la 436. Después dotas el deterioro cargando la 694 y abonando la 490 por la pérdida estimada. Si cobras, reviertes con la 794.
¿Es deducible el deterioro de clientes en el Impuesto de Sociedades?
Sí, cuando se cumple alguno de los requisitos legales, como la antigüedad del impago, el concurso del deudor o la reclamación judicial. El deterioro por estimación global no es deducible con carácter general.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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