Qué recoge la cuenta 431
Cuando un cliente acepta una letra de cambio, el crédito sale de la 430 y pasa a la 431. El PGC incluye aquí los efectos en cartera, los descontados, los entregados en gestión de cobro y los impagados, estos últimos solo mientras no deban ir a la 436 como dudoso cobro. Figura en el activo corriente. Lo interesante de esta cuenta está en sus subcuentas, que siguen la vida del efecto desde que lo recibes hasta que se cobra o se impaga.
Cuenta 4310. Efectos comerciales en cartera
Es el punto de partida: tienes la letra aceptada por el cliente y la guardas hasta su vencimiento sin llevarla al banco.
Cuenta 4311. Efectos comerciales descontados
Llevas la letra al banco antes de que venza y te adelanta el dinero, menos intereses. El riesgo de impago sigue siendo tuyo, por eso el PGC registra a la vez una deuda con el banco en la 5208, deudas por efectos descontados, dentro de la 520. Cuando el cliente paga al vencimiento, abonas la 4311 con cargo a la 5208 y las dos se cancelan.
Cuenta 4312. Efectos comerciales en gestión de cobro
Entregas la letra al banco solo para que la cobre por ti a su vencimiento, sin adelantarte el dinero.
Cuenta 4315. Efectos comerciales impagados
Recoge las letras que el cliente no ha pagado al vencer, mientras todavía confías en cobrarlas. Si aparecen dudas serias, el saldo pasa a la 436.
Movimientos de la cuenta 431: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por las ventas o prestaciones de servicios de la actividad principal en las que el cliente acepta efectos de giro, con abono a cuentas del subgrupo 70.
- Por la formalización en efectos de giro aceptados de un crédito ya registrado, con abono, generalmente, a la cuenta 430.
Se abona
- Por el cobro de los efectos a su vencimiento, con cargo a cuentas del subgrupo 57.
- Por su clasificación como de dudoso cobro, con cargo a la cuenta 436, y por la parte que resulte definitivamente incobrable, con cargo a la cuenta 650.
- En los efectos descontados, al vencimiento de los efectos atendidos, se abona la 4311 con cargo a la 5208.
Ejemplo de asiento con la cuenta 431
Una distribuidora tiene en cartera una letra aceptada por un cliente por 4.840 euros, con vencimiento a 90 días. Necesita liquidez y la descuenta en su banco, que le abona el importe menos 60 euros de intereses. El asiento traspasa el efecto a descontados y recoge a la vez la deuda con el banco.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4311 | Efectos comerciales descontados | 4.840,00 | |
| 4310 | Efectos comerciales en cartera | 4.840,00 | |
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 4.780,00 | |
| 665 | Intereses por descuento de efectos y operaciones de «factoring» | 60,00 | |
| 5208 | Deudas por efectos descontados | 4.840,00 | |
| Totales | 9.680,00 | 9.680,00 | |
La letra sigue en el activo, ahora como descontada, y la deuda con el banco aparece en la 5208. Si a los 90 días el cliente paga, la distribuidora carga la 5208 y abona la 4311 por 4.840 euros. Si no paga, el banco le cargará el importe en cuenta: cancela la 5208 contra la 572 y pasa el efecto de la 4311 a la 4315, impagados.
La cuenta 431 y tus impuestos
La letra no cambia ni el IVA ni el ingreso: ambos nacen con la factura, y la 431 solo documenta cómo se va a cobrar. El IVA repercutido se declara en el modelo 303 del trimestre de la factura, con independencia de cuándo venza la letra, salvo que apliques el criterio de caja.
Los intereses del descuento son un gasto financiero deducible, que se registra en la 665, y las comisiones del banco van a servicios bancarios, en la 626. Para el modelo 347 cuenta el importe facturado al cliente en el año, no el número de letras ni su vencimiento.
Errores frecuentes
- Dar de baja la letra al descontarla, como si ya la hubieras cobrado, cuando el riesgo de impago sigue siendo tuyo.
- No registrar la deuda con el banco en la 5208 al descontar el efecto.
- Dejar durante meses en la 4315 letras impagadas que ya sabes que no cobrarás, sin pasarlas a la 436.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la cuenta 431 del PGC?
Es la cuenta de los créditos con clientes documentados en efectos de giro aceptados, como letras de cambio. Incluye los efectos en cartera, descontados, en gestión de cobro e impagados.
¿Qué es la cuenta 4311 Efectos comerciales descontados?
Recoge las letras que has llevado al banco para que te adelante su importe antes del vencimiento. Mientras el cliente no pague, el efecto sigue en tu activo y la financiación del banco figura como deuda en la 5208.
¿Qué diferencia hay entre la 4312 y la 4311?
En la 4312 el banco solo cobra la letra por ti al vencimiento, sin adelantarte nada. En la 4311 el banco te adelanta el dinero y cobra intereses por ello.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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