Qué recoge la cuenta 665
El PGC la define como los intereses en las operaciones de descuento de letras y otros efectos y en las operaciones de «factoring» en las que la empresa retiene sustancialmente los riesgos y beneficios de los derechos de cobro. Dicho de forma sencilla: el banco te adelanta hoy el dinero de un pagaré o de una factura que vence más adelante y te cobra un interés por esos días. Si el cliente no paga, el banco te lo devuelve a ti, por eso el riesgo sigue siendo tuyo.
Mientras el efecto no vence, la deuda con el banco se refleja en la 5208 Deudas por efectos descontados o en la 5209 Deudas por operaciones de «factoring». En el extracto de una remesa suelen venir juntos el interés, que va a la 665, y la comisión de gestión, que va a la 626. Si el «factoring» es sin recurso y el banco asume el impago, el crédito se da de baja y su coste no se trata como en esta cuenta.
Movimientos de la cuenta 665: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por el importe de los intereses de la operación de descuento o de «factoring», con abono, generalmente, a la cuenta 5208 o 5209.
- En la práctica, cuando el banco abona el líquido de la remesa ya descontados los intereses, el asiento recoge a la vez el cargo a la 572 por lo cobrado y el abono a la 5208 por el nominal.
Se abona
- Al cierre del ejercicio, por su saldo, con cargo a la cuenta 129.
Ejemplo de asiento con la cuenta 665
Una SL descuenta en su banco un pagaré de un cliente de 10.000 euros que vence en 60 días. El banco ingresa 9.850 euros: retiene 120 euros de intereses y 30 euros de comisión de gestión.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 9.850,00 | |
| 665 | Intereses por descuento de efectos y operaciones de «factoring» | 120,00 | |
| 626 | Servicios bancarios y similares | 30,00 | |
| 5208 | Deudas por efectos descontados | 10.000,00 | |
| Totales | 10.000,00 | 10.000,00 | |
En paralelo, el pagaré pasa de la 4310 (efectos en cartera) a la 4311 (efectos descontados). Cuando el cliente paga al vencimiento, se cancelan a la vez la 5208 y la 4311. Si no paga, el banco te carga el nominal y vuelves a tener un cliente pendiente de cobro.
La cuenta 665 y tus impuestos
Los intereses del descuento son gasto financiero deducible en el modelo 200 y en el modelo 130, y cuentan dentro de los gastos financieros a efectos del límite general que explica la guía del modelo 200. No llevan IVA, porque las operaciones financieras de este tipo están exentas, y por tanto no aparecen en el modelo 303.
Errores frecuentes
- Cargar a la 665 la comisión de gestión de la remesa, que es un servicio bancario de la 626.
- Abonar el nominal del pagaré directamente a la 430 al descontarlo, como si el cliente ya hubiera pagado.
- Tratar como descuento un «factoring» sin recurso, en el que el riesgo pasa al banco.
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Preguntas frecuentes
¿Qué va a la cuenta 665?
Los intereses que cobra el banco por adelantarte el cobro de pagarés, letras o facturas mediante descuento o «factoring» con recurso.
¿La comisión del descuento va a la 665?
No. Las comisiones de gestión o de estudio son servicios bancarios y van a la 626. A la 665 solo va el interés.
¿Qué pasa si el cliente no paga el pagaré descontado?
El banco te devuelve el efecto y te carga su importe. Cancelas la deuda con el banco y el cliente vuelve a figurar como pendiente de cobro, con su posible deterioro.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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