Санкции Verifactu: за что штраф 50 000 евро и как его избежать

Санкции Verifactu: что говорит статья 201 bis

Статью 201 bis Ley General Tributaria добавил Закон 11/2021, так называемый антифрод-закон, и она действует с 11 октября 2021 года. Сводный текст с тех пор не менялся. Она устанавливает два нарушения, оба тяжкие (пункт 3), с фиксированными штрафами, не зависящими от того, сколько вы выставляете в счетах:

Нюанс, который часто пересказывают неверно: штраф в 1 000 евро не для пользователя. Это штраф изготовителя, продающего без сертификата. Пользователю, если на то есть основания, грозит штраф в 50 000 евро. А «сертификация», о которой говорит закон, это собственная declaración responsable производителя (ответственное заявление о соответствии) (ст. 13.1 RD 1007/2023); сертификата AEAT не существует. Общий обзор Verifactu, системы верифицируемого выставления счетов по этому королевскому декрету, есть в руководстве что такое Verifactu.

Какие действия наказываются именно

Для изготовителя или поставщика пункт 1 перечисляет шесть случаев. Нарушением является производство или продажа учетных, платежных или управленческих систем, которые:

• a) позволяют вести разную бухгалтерию по одной и той же деятельности и за один и тот же год;
• b) позволяют не отражать полностью или частично совершенные операции;
• c) позволяют отражать операции, отличные от фактически внесенных;
• d) позволяют изменять уже зарегистрированные операции;
• e) не соответствуют техническим спецификациям, гарантирующим целостность, сохранность, доступность, читаемость, прослеживаемость и неизменность записей (ст. 29.2.j));
• f) не сертифицированы, хотя обязаны быть сертифицированы.

Для пользователя пункт 2 наказывает обладание, а не только использование. AEAT, налоговая служба Испании, толкует в своих часто задаваемых вопросах, что речь идет об обладании «применительно к функции выставления счетов»: если после вашей даты вы сохраняете неадаптированную программу с возможностью выставлять счета, одно лишь обладание уже является нарушением, хотя AEAT говорит, что оценит его с учетом поведения и ответственности обязанного лица.

А изменение или удаление записей? Если вы вмешиваетесь в сертифицированную систему, это подпадает под тот же пункт 2 («когда сертифицированные устройства были изменены или модифицированы»). Если вы уничтожаете счета или книги, добавляются и обычные нарушения, о которых ниже. Закон исключает одно конкретное двойное наказание: тот, кто уже наказан как изготовитель, не может быть наказан и за обладание той же системой.

Штраф Verifactu в 50 000 евро: как он рассчитывается

Штраф пользователя фиксированный: 50 000 евро за отчетный год за несоответствующую или измененную систему (статья 201 bis, пункты 2 и 4, LGT). Он не градуируется ни по объему выставленных счетов, ни по ущербу для налоговой. Autónomo, выставляющий счета на 20 000 евро в год, и компания с оборотом в миллионы формально сталкиваются с одной и той же суммой. Если нарушение охватывает два года, штрафов два.

То, что штраф фиксированный, не значит, что он автоматический. Налоговые нарушения требуют умысла или вины «в любой степени неосторожности» (ст. 183.1 LGT), и ответственности нет, когда проявлена «необходимая осмотрительность», например при действиях на основании разумного толкования нормы или следуя критериям, опубликованным администрацией (ст. 179.2.d)). На практике лучшее доказательство осмотрительности у вас в руках: запросить и сохранить declaración responsable вашей программы.

Со стороны изготовителя 150 000 евро (статья 201 bis, пункты 1 и 4, LGT) умножаются на каждый год с продажами и на каждый отдельный тип системы: три несоответствующих продукта, проданных в течение двух лет, дали бы шесть штрафов.

С какого момента штрафы могут налагаться

Статья существует с 2021 года, но чтобы было нарушение, должна существовать нарушаемая обязанность. Эту обязанность конкретизирует регламент, причем с разными датами:

• Изготовители и поставщики: они должны предлагать полностью адаптированные продукты через девять месяцев после вступления в силу технического приказа (четвертое заключительное положение RD 1007/2023), то есть с 29 июля 2025 года, как подтверждает AEAT. С тех пор изготовление или продажа несоответствующих систем уже может быть нарушением по пункту 1.
• Общества: они должны иметь адаптированную систему до 1 января 2027 года.
• Autónomo и прочие обязанные лица: до 1 июля 2027 года.

Даты для пользователей установил Королевский декрет-закон 15/2025; история переносов есть в материале об отсрочке Verifactu. До вашей даты наличие старой программы не подвергает вас штрафу за обладание. Полезная деталь об ответственности: по мнению AEAT, если изготовитель предлагает вам адаптированную версию, а вы ее не устанавливаете, он освобождается от ответственности, а отвечаете вы (часто задаваемые вопросы о declaración responsable).

Как это соотносится с другими санкциями: счета и книги

Статья 201 bis наказывает за систему. У счетов и книг есть собственные нарушения, которые существовали задолго до этого и остаются прежними:

Санкции статьи 201 увеличиваются на 100 %, если нарушение существенное (201.5), то есть если оно затрагивает более 20 % операций или не позволяет узнать их сумму (ст. 187.1.c)). Это разные нарушения: несоответствующая система не делает вас автоматически нарушителем статьи 201, а вот удаление счетов или «черная касса» могут их суммировать. Если ваши вопросы о том, что должен содержать каждый счет, смотрите ваш первый счет, а о книгах, книги учета autónomo.

Снижение штрафа: согласие и быстрая оплата

Статья 188 LGT предусматривает два снижения, и применяются они по-разному:

• Согласие (30 %): только для санкций статей 191-197, то есть связанных с неуплатой, неверным декларированием или получением либо запросом необоснованных возвратов и льгот. К 201 bis, а также к 200 и 201 оно не применяется.
• Быстрая оплата (40 %): применяется к санкции за «любое нарушение», включая нарушение Verifactu, если вы платите всю сумму в добровольный срок и не обжалуете санкцию.

С этим снижением штраф в 50 000 евро становится 30 000 евро, а штраф в 150 000 евро, 90 000 евро. Срок определен статьей 62.2: если вас уведомили с 1 по 15 число месяца, то до 20 числа следующего месяца; если с 16 числа по последний день месяца, то до 5 числа второго следующего месяца. Снижение сохраняется и если в этот срок вы просите отсрочку или рассрочку с гарантией или страхованием поручительства и выполняете ее (как их запросить, в руководстве отсрочка и рассрочка платежа). Если позже вы обжалуете, с вас потребуют сниженную часть.

Обжаловать или платить, это решение лучше принимать с консультантом и имея перед глазами материалы дела: если вы считаете, что действовали осмотрительно, скидка в 40 % может оказаться невыгодной.

Как подтвердить, что ваша программа соответствует требованиям

Публичного реестра одобренных программ нет. Доказательство документальное, и оно в ваших руках:

• Declaración responsable производителя, которая должна быть оформлена письменно и находиться на видном месте в самой системе, для каждой версии, и передаваться клиенту при приобретении (ст. 13.2 регламента). Ее минимальное содержание указано в статье 15 Приказа HAC/1177/2024, и начинается она с заголовка «DECLARACIÓN RESPONSABLE DEL SISTEMA INFORMÁTICO DE FACTURACIÓN».
• Чтобы она относилась к вашей версии. Ее можно запросить у производителя или поставщика, которые обязаны хранить такие заявления для всех версий (ст. 13.3).
• Если программу разработали вы сами, производитель это вы, и подписывать заявление вам, по мнению AEAT.
• Бесплатное приложение AEAT соответствует по замыслу; если вы им пользуетесь, запрашивать заявление не нужно (когда его достаточно).

Храните датированную копию каждого заявления вместе с налоговой документацией. Если поставщик говорит вам о «сертификате AEAT», будьте осторожны: такого не существует.

Что делать, если выяснилось, что ваша программа не соответствует требованиям

1. Проверьте дату. Если ваша дата еще не наступила (1 января 2027 года для обществ, 1 июля 2027 года для autónomo), как пользователь вы не нарушаете: у вас есть время сменить программу.
2. Спросите изготовителя об адаптированной версии. Если она есть, установите ее и сохраните ее declaración responsable.
3. Если ваша дата уже прошла, прекратите выставлять счета в ней сегодня же. Как немедленный мост у вас есть бесплатное приложение AEAT.
4. Экспортируйте архив и удалите или заблокируйте старую программу. Это AEAT считает наиболее целесообразным; сохранять ее допустимо, только если вы можете доказать, что она больше не выставляет счета.
5. Не удаляйте и не перенумеровывайте счета. Выставленные остаются вашими, и вы обязаны их хранить; их уничтожение привело бы вас к статье 201.
6. Документируйте, что вы сделали и когда. Этот след и есть ваш аргумент об осмотрительности по ст. 179.2.d).

Имейте в виду, что «добровольного исправления» по 201 bis, подобного исправлению самостоятельных расчетов с надбавкой по статье 27, не существует (что делать, если вы пропустили срок). Если вам пришло требование, ответьте в срок со своими документами (как ответить на требование). А если вы выставляли счета в таблице с макросами, сначала посмотрите Verifactu и Excel.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также