Qué recoge la cuenta 631
El PGC lleva a la 631 los tributos de los que la empresa es contribuyente y que no tienen asiento específico en otras cuentas del subgrupo 63 ni en la 477. Excluye también los tributos que forman parte de otro gasto, como los incluidos en el precio de una compra (600/602) o en un servicio del subgrupo 62.
En la práctica de una SL o un autónomo esto incluye el IAE cuando hay que pagarlo, el IBI del local o la nave que son de la empresa, el impuesto de vehículos de tracción mecánica de la furgoneta, la tasa de basuras o de vado, las tasas por licencias o por un certificado registral y el impuesto sobre actos jurídicos documentados de ciertas operaciones, cuando no forme parte del precio de un activo.
Lo que no es un tributo de la 631: el IVA (472 y 477), el Impuesto de Sociedades (630), las retenciones que practicas a otros (475) y la cuota de autónomos, que es una cotización a la Seguridad Social, no un impuesto. Las multas y los recargos por presentar tarde tampoco son tributos del ejercicio; muchas empresas los llevan a la 678.
Movimientos de la cuenta 631: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Cuando el tributo es exigible, con abono a cuentas del subgrupo 47 (si queda pendiente de pago) o del subgrupo 57 (si se paga en el momento).
- Por la provisión dotada en el ejercicio para tributos en litigio o pendientes de liquidar, con abono a las cuentas 141 o 5291.
Se abona
- Al cierre del ejercicio, por su saldo, con cargo a la cuenta 129.
Ejemplo de asiento con la cuenta 631
Una SL es propietaria del pequeño local donde trabaja. En otoño el ayuntamiento le cobra por domiciliación el recibo del IBI, 420 euros. Los tributos no llevan IVA.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 631 | Otros tributos | 420,00 | |
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 420,00 | |
| Totales | 420,00 | 420,00 | |
El recibo del ayuntamiento es el justificante. Si la SL alquilara el local y el casero le repercutiera el IBI en la factura del alquiler, ese importe formaría parte del arrendamiento en la 621 y llevaría IVA, porque la SL no sería la contribuyente.
La cuenta 631 y tus impuestos
Los tributos de la 631 son deducibles en el modelo 200 y en el modelo 130 cuando recaen sobre bienes o actividades del negocio. El IBI de la vivienda del autónomo solo cuenta en la parte afecta y con las limitaciones de la normativa del IRPF.
Las sanciones y los recargos tributarios no son deducibles en el Impuesto de Sociedades, por eso conviene no mezclarlos con los tributos. Si tienes dudas con un recargo, la guía de qué hacer si se te ha pasado un plazo explica cómo funcionan.
Errores frecuentes
- Llevar la cuota de autónomos a la 631, cuando es una cotización social y no un tributo.
- Anotar en la 631 el IVA a pagar del modelo 303 o el IRPF del titular.
- Mezclar en la 631 multas y recargos, que no son deducibles en el Impuesto de Sociedades.
- Registrar como tributo el IBI repercutido por el casero, que forma parte del alquiler.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
- Obligaciones fiscales y contables de una SL en España
- Se me ha pasado un plazo de Hacienda: qué hacer ahora
Preguntas frecuentes
¿El IBI va a la cuenta 631?
Sí, cuando la empresa es la propietaria del inmueble y paga el recibo como contribuyente. Si eres inquilino y el casero te lo repercute en la factura, forma parte del alquiler en la 621.
¿La cuota de autónomos va a la 631?
No. La cuota de autónomos es una cotización a la Seguridad Social, no un tributo. Se suele registrar en una cuenta del subgrupo 64, nunca en la 631.
¿Las tasas municipales van a la 631?
Sí. Tasas de basuras, de vado o de una licencia de apertura son tributos y, si no forman parte del precio de un activo, se registran en la 631.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
kontora genera tus modelos casilla a casilla, te dice cuánto apartar y te avisa antes de cada plazo.