Qué recoge la cuenta 479
El PGC define la 479 como las diferencias que darán lugar a mayores cantidades a pagar o menores a devolver por impuestos sobre beneficios en ejercicios futuros. Es la imagen inversa de la 474: allí pagas impuesto por adelantado; aquí lo difieres. Figura en el pasivo no corriente y, como la 474, por su importe íntegro, sin compensarse con los activos por impuesto diferido.
En una SL pequeña la situación típica es la amortización fiscal acelerada: la ley permite, en ciertos casos, deducir en el Impuesto de Sociedades una amortización mayor que la contable. Este año pagas menos impuesto, pero en los años siguientes, cuando la amortización contable siga y la fiscal ya esté agotada, pagarás más. Ese impuesto aplazado es una deuda futura que se registra en la 479. Otro caso es el de las subvenciones de capital reconocidas en el patrimonio neto, cuyo efecto fiscal se recoge contra la 8301.
La 479 se abona al nacer la diferencia, con cargo a la 6301, y se carga a medida que revierte, con abono a la misma 6301. Los ajustes por cambios de valor del pasivo van contra la 633 (aumentos) y la 638 (reducciones).
Movimientos de la cuenta 479: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Cuando se cancelan los pasivos por diferencias temporarias imponibles, con abono, generalmente, a la cuenta 6301 (o a la 8301 si nacieron en el patrimonio neto).
- Por las reducciones del pasivo, con abono, generalmente, a la cuenta 638.
Se abona
- Por los pasivos originados en el ejercicio, con cargo, generalmente, a la cuenta 6301 (o a la 8301 si nacen de una partida reconocida en el patrimonio neto).
- Por el aumento de los pasivos, con cargo, generalmente, a la cuenta 633.
Ejemplo de asiento con la cuenta 479
Una SL aplica en el modelo 200 una amortización fiscal acelerada sobre un equipo nuevo, de forma que este año deduce más de lo que amortiza en contabilidad. Calculado con su tipo de gravamen, el impuesto que paga de menos este año, y que pagará de más en los siguientes, es de 900 euros.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6301 | Impuesto diferido | 900,00 | |
| 479 | Pasivos por diferencias temporarias imponibles | 900,00 | |
| Totales | 900,00 | 900,00 | |
El gasto por impuesto del año queda igual que si no hubiera incentivo: lo que se ahorra en el impuesto corriente se registra como impuesto diferido. En los ejercicios siguientes, al revertir la diferencia, se cargará la 479 y se abonará la 6301 hasta dejarla a cero.
La cuenta 479 y tus impuestos
Las diferencias temporarias se reflejan en el modelo 200 como correcciones al resultado contable: una disminución el año en que nace la diferencia y un aumento en los años en que revierte. La 479 es solo el reflejo contable de ese calendario fiscal.
Las cuentas anuales deben informar en la memoria de los pasivos por impuesto diferido. Si no sabes si tu SL tiene diferencias de este tipo, pregúntale a tu gestor antes del cierre.
Errores frecuentes
- Compensar la 479 con la 474 en el balance, algo que el PGC no admite.
- Aplicar un incentivo fiscal de amortización en el modelo 200 sin registrar el pasivo diferido en contabilidad.
- Olvidar cargar la 479 en los años en que revierte la diferencia, dejando una deuda que ya no existe.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
- Cuentas anuales de una SL: formulación, aprobación, depósito y qué pasa si no las presentas
Preguntas frecuentes
¿Qué es la cuenta 479?
Es la cuenta de pasivos por diferencias temporarias imponibles: el impuesto sobre beneficios que la sociedad ha diferido y pagará en ejercicios futuros. Aparece, por ejemplo, con la amortización fiscal acelerada.
¿Qué diferencia hay entre la cuenta 474 y la 479?
La 474 es un activo: impuesto pagado por adelantado o pérdidas a compensar. La 479 es un pasivo: impuesto que se ha aplazado y se pagará más adelante.
¿Una SL pequeña necesita la cuenta 479?
Solo si su base imponible y su resultado contable difieren de forma temporal, por ejemplo por aplicar amortizaciones fiscales distintas de las contables. Si no hay diferencias, la cuenta no se usa.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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