Qué recoge la cuenta 634
El PGC define la 634 como el aumento de los gastos por impuestos indirectos que se produce por regularizaciones y cambios en la situación tributaria de la empresa. Su caso típico está en sus dos subcuentas, ligadas a la regla de prorrata del IVA.
6341. Ajustes negativos en IVA de activo corriente
Recoge la diferencia negativa en el IVA soportado deducible de compras y servicios corrientes al hacer la regularización anual de la prorrata.
6342. Ajustes negativos en IVA de inversiones
Lo mismo para el IVA de bienes de inversión, como un local o un equipo, cuya deducción se revisa también en los años siguientes.
Una empresa que combina operaciones con derecho a deducir y operaciones exentas (una academia que da formación reglada y vende material, una clínica con servicios sanitarios exentos y estética que sí tributa) deduce durante el año con un porcentaje provisional. Al cierre calcula el definitivo y, si es menor, la diferencia de IVA que no podrá deducir pasa a ser gasto en la 634.
Movimientos de la cuenta 634: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- 6341 y 6342: por el importe de la regularización anual de la prorrata cuando el IVA deducible definitivo es menor que el deducido, con abono a la cuenta 472.
Se abona
- Al cierre del ejercicio, por su saldo, con cargo a la cuenta 129.
Ejemplo de asiento con la cuenta 634
Una clínica con servicios sanitarios exentos y tratamientos estéticos sujetos a IVA dedujo durante el año 4.000 euros de IVA soportado en compras corrientes, con la prorrata provisional. Al calcular la prorrata definitiva del año, el IVA deducible le sale 3.700 euros.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6341 | Ajustes negativos en IVA de activo corriente | 300,00 | |
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | 300,00 | |
| Totales | 300,00 | 300,00 | |
Los 300 euros de IVA que la clínica ya no puede deducir se convierten en gasto del ejercicio. En el último modelo 303 del año se declara la regularización y el resumen anual del modelo 390 recoge la prorrata definitiva.
La cuenta 634 y tus impuestos
La regularización se declara en el modelo 303 del último periodo del año, en la casilla de regularización de prorrata, y el porcentaje definitivo aparece en el modelo 390. El gasto de la 634 es deducible en el modelo 200, porque es IVA que la empresa soporta definitivamente.
Si el porcentaje definitivo es mayor que el provisional, el ajuste es positivo y va a la cuenta 639, que recoge el ingreso equivalente.
Errores frecuentes
- Dejar el IVA no deducible por prorrata en la 472, inflando el saldo deudor con Hacienda.
- Usar la 6341 para la regularización de bienes de inversión, que tiene su propia subcuenta 6342.
- Aplicar la prorrata a empresas cuyas operaciones dan todas derecho a deducir y que no la necesitan.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- Modelo 303: el IVA trimestral, explicado
- Modelo 390: el resumen anual del IVA, explicado
- Cómo rellenar el modelo 303 casilla a casilla: guía práctica 2026 con ejemplo
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se usa la cuenta 634?
Cuando la regularización de la prorrata del IVA al final del año da un IVA deducible menor que el deducido con la prorrata provisional. La diferencia pasa a ser gasto en la 634.
¿Qué diferencia hay entre la 6341 y la 6342?
La 6341 recoge el ajuste del IVA de compras y servicios corrientes. La 6342 recoge el del IVA de bienes de inversión.
¿Y si la prorrata definitiva es mayor?
Entonces el ajuste es positivo y se registra en la cuenta 639, ajustes positivos en la imposición indirecta, con cargo a la 472.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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