En la práctica aparece cuando un autónomo o una SL pequeña combina una actividad normal con otra exenta: un psicólogo que también da conferencias, una academia que además vende material o un profesional que alquila una vivienda junto a su negocio. Durante el año aplicas un porcentaje provisional, normalmente el del ejercicio anterior, y en la última declaración del año lo recalculas con los datos reales y ajustas la diferencia.
Existe también la prorrata especial, que asigna el IVA gasto a gasto según la actividad a la que se afecta cada uno, y que en ciertos casos es obligatoria. Es uno de los puntos más delicados del IVA: si mezclas, por ejemplo, formación exenta con consultoría, conviene revisar el cálculo con un asesor.
El error típico es deducir todo el IVA soportado como si toda la actividad diera derecho a deducción, o no hacer la regularización de final de año. Otro fallo es olvidar que la prorrata también afecta a las inversiones, como un ordenador o un vehículo, cuyo IVA se ajusta durante varios años si el porcentaje cambia mucho.
Se relaciona con la operación exenta, con el modelo trimestral del IVA y con el resumen anual, donde se declara el porcentaje definitivo. kontora lleva la contabilidad en doble partida y prepara tus modelos casilla a casilla, pero el porcentaje de prorrata conviene validarlo con tu asesor.
Guías donde aparece
- Cómo rellenar el modelo 303 casilla a casilla: guía práctica 2026 con ejemplo
- Cómo rellenar el modelo 390 casilla a casilla: instrucciones, ejemplo anual y cómo cuadrarlo con los 303
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