Qué recoge la cuenta 403
El PGC destina la 403 a las deudas con las empresas del grupo en su calidad de proveedores, incluso si se han formalizado en efectos de giro. Una empresa forma parte de tu grupo cuando hay control: una sociedad que tiene la mayoría de otra, o dos sociedades controladas por la misma matriz. Si solo hay influencia significativa (empresas asociadas o multigrupo), la cuenta es la 404; si la vinculación es con personas físicas u otras entidades, la 405. Figura en el pasivo corriente.
Un caso típico en empresas pequeñas: un emprendedor tiene una SL holding que controla dos sociedades operativas, una que fabrica y otra que vende. Lo que la comercializadora debe a la fabricante por el producto que le compra va a la 403, no a la 400.
Subcuentas de la 403
El cuadro de cuentas la desarrolla en 4030 (en euros), 4031 (efectos comerciales a pagar), 4034 (moneda extranjera), 4036 (envases y embalajes a devolver) y 4039 (facturas pendientes de recibir o de formalizar). Cada una hace, dentro del grupo, el papel que tienen la 400, la 401 y la 406 con proveedores externos.
Movimientos de la cuenta 403: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por el pago total o parcial de la deuda con la empresa del grupo, con abono a cuentas del subgrupo 57.
- Por las devoluciones de compras, los rappels y los descuentos por pronto pago no incluidos en factura que conceda la empresa del grupo, con abono a las cuentas 608, 609 y 606.
- Por la formalización de la deuda en efectos aceptados, que dentro de la propia 403 se recoge en la subcuenta 4031.
Se abona
- Por las compras de existencias recibidas a conformidad de la empresa del grupo, con cargo a cuentas del subgrupo 60, igual que en la cuenta 400.
- Por los envases y embalajes cargados en factura con facultad de devolución, con cargo a la subcuenta 4036; y, en su caso, por los intereses devengados, con cargo a la 662.
Ejemplo de asiento con la cuenta 403
La sociedad comercializadora de un grupo compra a la sociedad fabricante, controlada por la misma matriz, un lote de producto por 5.000 euros. La factura añade 1.050 euros de IVA y se pagará a 60 días.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 600 | Compras de mercaderías | 5.000,00 | |
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | 1.050,00 | |
| 403 | Proveedores, empresas del grupo | 6.050,00 | |
| Totales | 6.050,00 | 6.050,00 | |
Al pagar, la comercializadora carga la 403 y abona la 572. El precio tiene que ser el que pactarían dos empresas independientes: si es más alto o más bajo para trasladar beneficio de una sociedad a otra, Hacienda puede corregirlo. Al cierre, el saldo pendiente aparece en el balance como deuda con empresas del grupo y se detalla en la memoria.
La cuenta 403 y tus impuestos
Las compras a empresas del grupo son operaciones vinculadas a efectos del Impuesto de Sociedades. Deben valorarse a valor de mercado y, según su importe, declararse en el modelo 232 y documentarse. El IVA de la compra se deduce en el modelo 303 con las reglas normales, y la sociedad del grupo entra en el modelo 347 si supera el umbral anual como cualquier otro proveedor.
Si el grupo aplica el régimen especial del grupo de entidades en el IVA o la consolidación fiscal, algunas reglas cambian: revísalo con tu gestor.
Errores frecuentes
- Registrar en la 400 las compras a una sociedad del grupo y perder la información separada que piden el balance y la memoria.
- Usar la 403 para la sociedad de un socio persona física o para una empresa solo asociada, que van a la 405 y a la 404.
- Fijar precios entre sociedades del grupo sin relación con el mercado, lo que puede acabar en una regularización del Impuesto de Sociedades.
- Compensar saldos deudores y acreedores con la misma sociedad del grupo sin documentar la compensación por escrito.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- El modelo 232 y las operaciones con tu propia sociedad
- Modelo 347: la declaración de operaciones con terceros
- Modelo 200: la declaración anual del Impuesto de Sociedades, paso a paso
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se usa la cuenta 403 en lugar de la 400?
Cuando el proveedor de existencias es una empresa de tu mismo grupo: una sociedad que te controla, que tú controlas o que está controlada por la misma matriz. Si no hay ese control, la deuda va a la 400 o, si hay otro tipo de vinculación, a la 404 o a la 405.
¿La cuenta 403 incluye las letras aceptadas?
Sí. El PGC incluye en la 403 las deudas con empresas del grupo aunque estén formalizadas en efectos de giro. Para distinguirlas se usa la subcuenta 4031, efectos comerciales a pagar, empresas del grupo.
¿Las compras a una empresa del grupo se declaran en el modelo 232?
Pueden tener que declararse si superan los importes que fija la normativa del modelo 232. En cualquier caso deben valorarse a precio de mercado, como cualquier operación vinculada.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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