Qué recoge la cuenta 405
El PGC define la 405 como las deudas con otras personas o entidades vinculadas en su calidad de proveedores, incluso si se han formalizado en efectos de giro. Es la última pieza del bloque: si el proveedor es una empresa del grupo vas a la 403, si es asociada o multigrupo a la 404, y el resto de partes vinculadas acaba aquí. Figura en el pasivo corriente y su movimiento es el de la 400.
Quién es parte vinculada lo concreta la norma 15.ª de elaboración de las cuentas anuales del PGC: entre otros, los socios con influencia significativa, los administradores y el personal directivo clave, sus familiares próximos y las empresas que unos u otros controlan. En una SL pequeña el caso habitual es que la sociedad compre mercaderías o materia prima al negocio de un socio que es autónomo, o a la empresa de la pareja del administrador.
Separar estas compras en la 405 tiene una razón práctica: la memoria de las cuentas anuales pide informar de las operaciones y los saldos con partes vinculadas, y tenerlas en su propia cuenta te ahorra reconstruirlas al cierre.
Movimientos de la cuenta 405: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por el pago total o parcial de la deuda con el proveedor vinculado, con abono a cuentas del subgrupo 57.
- Por las devoluciones de compras, los rappels y los descuentos por pronto pago no incluidos en factura, con abono a las cuentas 608, 609 y 606, como en la cuenta 400.
Se abona
- Por las compras de existencias recibidas a conformidad del proveedor vinculado, con cargo a cuentas del subgrupo 60.
- Por los envases y embalajes cargados en factura con facultad de devolución, con cargo a la cuenta 406.
- En su caso, por los intereses devengados por un aplazamiento, con cargo a la cuenta 662.
Ejemplo de asiento con la cuenta 405
Una SL de dos socios que vende cerámica en su tienda compra un lote de piezas al taller de uno de los socios, que trabaja como autónomo. La factura es de 1.500 euros más 315 euros de IVA y se paga a final de mes.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 600 | Compras de mercaderías | 1.500,00 | |
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | 315,00 | |
| 405 | Proveedores, otras partes vinculadas | 1.815,00 | |
| Totales | 1.815,00 | 1.815,00 | |
El pago posterior carga la 405 con abono a la 572. Como el socio es parte vinculada, el precio debe ser el de mercado, y la operación figurará en la memoria junto al resto de saldos con partes vinculadas. Si el socio tiene a la vez otros saldos con la sociedad, como un préstamo, esos van a su propia cuenta (por ejemplo, a la 163 o a la 513 si es parte vinculada) y no se mezclan con la deuda comercial.
La cuenta 405 y tus impuestos
Si el socio o el administrador cumple los requisitos de persona vinculada de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la compra es una operación vinculada: debe valorarse a valor de mercado y, según su importe, declararse en el modelo 232. El IVA soportado se deduce en el modelo 303 como en cualquier compra, y el socio autónomo declara ese mismo IVA como repercutido en su propio 303.
La operación cuenta también para el modelo 347 si supera el umbral anual con ese proveedor. Un precio inflado no solo es un problema contable: Hacienda puede recalificar la diferencia, por ejemplo como reparto de beneficios al socio.
Errores frecuentes
- Mezclar en la 405 la deuda comercial con el socio y los préstamos o la cuenta corriente con él, que tienen sus propias cuentas.
- Pagar al proveedor vinculado un precio por encima del mercado, que Hacienda puede ajustar en el Impuesto de Sociedades.
- Usar la 405 para una sociedad del grupo, que corresponde a la 403.
Cuentas relacionadas
Guías donde aparece
- El modelo 232 y las operaciones con tu propia sociedad
- Modelo 347: la declaración de operaciones con terceros
- Obligaciones fiscales y contables de una SL en España
Preguntas frecuentes
¿Qué proveedores van a la cuenta 405?
Los que son partes vinculadas a la empresa sin ser del grupo ni asociadas: socios con influencia significativa, administradores, directivos clave, sus familiares próximos y las empresas que controlan. Si te venden existencias, su deuda va a la 405.
¿Si compro mercancía a un socio uso la 400 o la 405?
Si el socio es parte vinculada según el PGC, lo correcto es la 405. Funciona igual que la 400, pero separa la deuda para poder informar de ella en la memoria de las cuentas anuales.
¿Las compras a un socio tienen que ir a precio de mercado?
Sí, si el socio es persona vinculada para el Impuesto sobre Sociedades. Además, según el importe, la operación puede tener que declararse en el modelo 232.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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