Qué recoge la cuenta 638
El PGC define la 638 como el aumento, conocido en el ejercicio, de los activos por impuesto diferido ya generados, o la disminución de los pasivos por impuesto diferido. Como la 636, es una excepción dentro del grupo 6: se abona durante el ejercicio y se carga al cierre contra la 129.
Aparece cuando la empresa revisa saldos de impuestos diferidos de años anteriores y descubre que valen más (en el caso del activo) o menos (en el del pasivo). Un ejemplo: una SL dejó sin reconocer parte de su crédito por bases negativas porque no veía claro recuperarlo, y ahora sus previsiones de beneficio lo hacen probable. También un cambio en el tipo de gravamen futuro puede obligar a recalcular estos saldos.
Si tu SL no lleva impuestos diferidos, no usarás esta cuenta. Tienes más contexto en el glosario de la cuenta 638 y en la ficha de su pareja negativa, la 633.
Movimientos de la cuenta 638: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Al cierre del ejercicio, por su saldo, con abono a la cuenta 129.
Se abona
- Por el mayor importe del activo por diferencias temporarias deducibles, con cargo a la cuenta 4740.
- Por el mayor importe del crédito impositivo por pérdidas a compensar, con cargo a la cuenta 4745.
- Por el mayor importe del activo por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar, con cargo a la cuenta 4742.
- Por el menor importe del pasivo por diferencias temporarias imponibles, con cargo a la cuenta 479.
Ejemplo de asiento con la cuenta 638
Una SL de software tuvo pérdidas en sus primeros años y solo reconoció una parte del crédito fiscal por bases negativas. Tras un año con contratos firmados para los próximos ejercicios, considera probable recuperar 450 euros más de ese crédito.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4745 | Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio | 450,00 | |
| 638 | Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios | 450,00 | |
| Totales | 450,00 | 450,00 | |
El activo del balance sube y el gasto neto por impuesto del año baja en 450 euros. Al cierre la 638 se carga contra la 129. Cuando la SL compense de verdad esas bases en su declaración, aplicará el crédito con cargo a la 6301.
La cuenta 638 y tus impuestos
La 638 es un ajuste contable sin casilla propia que se presente a la AEAT. Forma parte del gasto o ingreso por impuesto sobre beneficios de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se neutraliza en el modelo 200 al calcular la base imponible.
El derecho a compensar bases negativas o a aplicar deducciones lo determinan la ley del impuesto y la propia declaración, no el saldo contable.
Errores frecuentes
- Registrar en la 638 el impuesto diferido que nace en el año, que va a la 6301.
- Reconocer un mayor crédito fiscal sin una previsión razonable de beneficios futuros que lo respalde.
- Olvidar que su saldo es acreedor y cargarla durante el ejercicio como un gasto más.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la cuenta 638?
Es la cuenta que registra la corrección al alza de un activo por impuesto diferido o a la baja de un pasivo por impuesto diferido ya contabilizados. Su pareja negativa es la 633.
¿La 638 es un ingreso?
Funciona como un menor gasto por impuesto. Aunque está en el grupo 6, se abona durante el ejercicio y al cierre se carga contra la 129.
¿Cuándo usa una SL la cuenta 638?
Cuando tiene impuestos diferidos registrados y revisa su importe al alza, por ejemplo porque ahora es probable recuperar un crédito por bases negativas que antes no reconoció entero.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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