Se abona, por ejemplo, cuando sube el crédito por bases imponibles negativas que la sociedad espera compensar o cuando aumenta el activo por diferencias temporarias deducibles, con cargo a las cuentas 4745 y 4740. Su gemela de signo contrario es la 633, ajustes negativos en la imposición sobre beneficios, y la 630 es el impuesto corriente y diferido del propio ejercicio. Las tres están definidas en la quinta parte del Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007).
En una SL pequeña sin impuestos diferidos la 638 no debería moverse: si aparece en tu libro diario, pregunta a quién lleve la contabilidad qué activo o pasivo por impuesto diferido está corrigiendo. Cómo se llega del resultado contable a la cuota lo explica la guía del modelo 200; los movimientos completos de la cuenta, con asiento de ejemplo, están en la ficha de la cuenta 638.
Un caso típico: la sociedad tuvo pérdidas y en su día no registró el crédito fiscal por prudencia; cuando el negocio remonta y la compensación pasa a ser probable, lo reconoce con cargo a la 4745 y abono a la 638 como menor gasto del año. El error habitual es usarla para corregir errores del impuesto de ejercicios anteriores, que se llevan contra reservas y no por resultados.
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