Qué recoge la cuenta 118
El PGC la define como los elementos patrimoniales entregados por los socios o propietarios cuando actúan como tales, en operaciones que no tienen otra cuenta. Dos condiciones la delimitan: la entrega no es el pago de un bien o servicio que la empresa haya vendido al socio, y no tiene naturaleza de pasivo, es decir, la sociedad no está obligada a devolverla. El plan cita expresamente el caso más habitual: las cantidades que los socios entregan para compensar pérdidas.
Piensa en una SL que arrastra pérdidas y necesita liquidez. El socio tiene tres opciones. Puede ampliar capital, con escritura, notaría e inscripción, y el importe irá a la 100. Puede prestar el dinero, y entonces es una deuda con su contrato y sus intereses: si el socio es parte vinculada va a la cuenta 163 o a la 513 según el plazo, y si no lo es, a la 171 o a la 521. O puede aportarlo sin más, sin escritura y sin derecho a devolución: eso es la 118, que va en los fondos propios.
La aportación puede ser dinero o un bien, por ejemplo un vehículo que el socio entrega a la sociedad. En ese caso la contrapartida es la cuenta del bien en el grupo 2. Una vez dentro, la 118 se suele cancelar contra la 121 para sanear las pérdidas acumuladas.
Movimientos de la cuenta 118: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Generalmente, con abono a la cuenta 121, cuando la aportación se aplica a compensar resultados negativos de ejercicios anteriores.
- Por la disposición que de la aportación pueda realizarse.
Se abona
- Por la aportación recibida, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 si es dinero o a las cuentas de los bienes no dinerarios aportados.
Ejemplo de asiento con la cuenta 118
Una SL de un solo socio acumula 6.000 euros de pérdidas en la 121 tras su primer año. El socio decide aportar 6.000 euros para reequilibrar el patrimonio sin ampliar capital y sin que la sociedad le deba nada. Hace una transferencia desde su cuenta personal y la junta deja constancia de que es una aportación para compensar pérdidas.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 6.000,00 | |
| 118 | Aportaciones de socios o propietarios | 6.000,00 | |
| Totales | 6.000,00 | 6.000,00 | |
A continuación se aplica la aportación a las pérdidas: cargo en la 118 y abono en la 121 por 6.000 euros. Las dos cuentas quedan a cero y el balance ya no muestra resultados negativos pendientes. Conviene dejar el acuerdo por escrito.
La cuenta 118 y tus impuestos
Para la SL, la aportación no es un ingreso: no pasa por la cuenta de pérdidas y ganancias y no tributa en el modelo 200. Tampoco lleva IVA ni aparece en el modelo 303. Para el socio, lo aportado aumenta el valor de adquisición de sus participaciones, lo que importa el día que las venda.
Si en lugar de aportar el socio presta, la operación cambia por completo: hay una deuda, puede haber intereses y es una operación vinculada. Lo tienes explicado en la guía del préstamo del socio a la SL. Decide antes qué quieres hacer, porque convertir después un préstamo en aportación, o al revés, tiene sus propias consecuencias.
Errores frecuentes
- Anotar en la 118 dinero que el socio espera recuperar, cuando eso es un préstamo y va a una cuenta de deudas.
- Registrar la aportación como un ingreso del grupo 7, que haría tributar en el Impuesto sobre Sociedades algo que no es renta.
- Usar la 118 para lo que el socio paga por un bien o servicio que la sociedad le ha vendido, que es una venta normal con su factura.
- No documentar el acuerdo, de modo que luego no queda claro si fue aportación o préstamo.
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Preguntas frecuentes
¿Qué se contabiliza en la cuenta 118?
Las aportaciones que los socios hacen a la sociedad como socios, sin contraprestación y sin obligación de devolverlas. El caso típico es el dinero que entregan para compensar pérdidas.
¿Qué diferencia hay entre una aportación de socios y un préstamo del socio?
La aportación de la 118 no se devuelve y forma parte de los fondos propios. El préstamo es una deuda de la sociedad con el socio, se devuelve en los plazos pactados y puede llevar intereses.
¿La aportación de socios tributa en el Impuesto sobre Sociedades?
No. No es un ingreso para la sociedad, sino patrimonio neto, así que no forma parte de la base imponible del modelo 200.
¿Cómo se compensan pérdidas con una aportación de socios?
Primero se registra la aportación con abono a la 118. Después se carga la 118 y se abona la 121 por el importe que se aplica a las pérdidas de ejercicios anteriores.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
¿Prefieres que esto se calcule solo?
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