Qué recoge la cuenta 121
Cuando un ejercicio se cierra con pérdidas, la 129 queda con saldo deudor. Al aprobar las cuentas, ese saldo se traspasa a la 121, que va en el patrimonio neto con signo negativo, restando de los fondos propios. El PGC pide desarrollar una subcuenta de cuatro cifras por cada ejercicio, para saber en todo momento de qué año viene cada pérdida.
La 121 se cancela con lo que la junta decida: beneficios de años siguientes (cargo en la 129), reservas voluntarias (cargo en la 113), la reserva legal si no hay otras reservas disponibles (112), aportaciones de los socios (118) o una reducción de capital. Hasta entonces, la pérdida sigue ahí y tiene consecuencias: mientras el patrimonio neto sea inferior al capital por culpa de las pérdidas, la SL no puede repartir dividendos.
Vigila el tamaño. Si las pérdidas dejan el patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social, la Ley de Sociedades de Capital considera que hay causa de disolución, salvo que se aumente o reduzca el capital en la medida suficiente. En una SL pequeña con poco capital, un mal año puede bastar para llegar a esa situación.
Movimientos de la cuenta 121: cuándo se carga y cuándo se abona
Se carga
- Por la pérdida del ejercicio aprobada por la junta, con abono a la cuenta 129.
Se abona
- Por la compensación de la pérdida, con cargo a la cuenta o cuentas con las que se cancele su saldo: la 129 cuando hay beneficios, las cuentas de reservas, la 118 si los socios aportan fondos o la 100 si se reduce capital.
Ejemplo de asiento con la cuenta 121
Una SL creada el año pasado cierra su primer ejercicio con una pérdida de 6.000 euros. La 129 queda con saldo deudor. Cuando la junta aprueba las cuentas, decide dejar la pérdida pendiente para compensarla con beneficios futuros.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 121 | Resultados negativos de ejercicios anteriores | 6.000,00 | |
| 129 | Resultado del ejercicio | 6.000,00 | |
| Totales | 6.000,00 | 6.000,00 | |
Si al año siguiente la SL gana 10.000 euros, la junta puede aplicar 6.000 a compensar la pérdida (cargo en la 129 y abono en la 121) y el resto a reservas o dividendos, respetando la reserva legal. La pérdida contable y la base imponible negativa del Impuesto sobre Sociedades se siguen por separado, aunque suelan coincidir.
La cuenta 121 y tus impuestos
La 121 es contable. En el modelo 200 lo que se compensa son las bases imponibles negativas, que salen del resultado fiscal y no siempre coinciden con la pérdida contable porque hay ajustes. Se pueden compensar en ejercicios siguientes sin límite temporal, aunque con límites cuantitativos, y conviene guardar la documentación que acredita su origen. Lo explica la guía del Impuesto sobre Sociedades del primer año.
Compensar la 121 con una aportación de los socios no genera ingreso para la sociedad ni tributa, y una reducción de capital para compensar pérdidas tampoco supone devolución a los socios.
Errores frecuentes
- Dejar la pérdida en la 129 año tras año sin traspasarla a la 121 tras aprobar las cuentas.
- Llevar todas las pérdidas a una sola cuenta sin la subcuenta de cuatro cifras por ejercicio que pide el PGC.
- Repartir dividendos con pérdidas pendientes que dejan el patrimonio neto por debajo del capital social.
- Confundir la pérdida contable de la 121 con la base imponible negativa del Impuesto sobre Sociedades.
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Guías donde aparece
- Impuesto de Sociedades: lo básico del primer año
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la cuenta 121?
Es la cuenta de resultados negativos de ejercicios anteriores: las pérdidas de años ya cerrados que todavía no se han compensado. Figura en el patrimonio neto con signo negativo.
¿Cómo se compensan las pérdidas de la cuenta 121?
Con beneficios de ejercicios siguientes, reservas, aportaciones de los socios o una reducción de capital. En cada caso se abona la 121 con cargo a la cuenta que se utiliza.
¿Qué pasa si las pérdidas dejan el patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social?
La Ley de Sociedades de Capital lo considera causa de disolución, salvo que se aumente o reduzca el capital lo suficiente. Hay que actuar pronto, por ejemplo con una aportación de socios o una ampliación de capital.
¿Las pérdidas contables se compensan igual en el Impuesto sobre Sociedades?
No exactamente. En el modelo 200 se compensan bases imponibles negativas, que parten del resultado contable pero incluyen ajustes fiscales. Se llevan por separado de la 121.
Cómo lo lleva kontora
En kontora cada factura, gasto o movimiento del banco se anota como un asiento de doble partida en las cuentas del Plan General de Contabilidad, y los borradores de los modelos de la AEAT (303, 130, 111, 115, 200) se calculan a partir de esos asientos, casilla a casilla y con el porqué de cada cifra. El 303, el 130, el 111 y el 115 los presentas desde la propia app con tu certificado digital, con el justificante archivado; el 200 lo tienes preparado en pantalla y lo presentas en la sede. kontora te da el borrador y la contabilidad que lo respalda.
Fuente: Plan General de Contabilidad, Real Decreto 1514/2007 (cuarta y quinta parte), texto consolidado en el BOE. Contenido divulgativo; para tu caso concreto, consulta a un profesional.
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