Когда платится налог на прибыль в Испании: даты modelo 200 и modelo 202 в 2026 и 2027 годах

Когда платится налог на прибыль: краткий календарь

SL платит налог на прибыль (Impuesto sobre Sociedades) двумя путями. Основной это годовая декларация, modelo 200, которая подводит итог закрытого года: подаётся и оплачивается в один и тот же срок. Другой это авансовые платежи (pagos fraccionados) по modelo 202, три аванса в год, которые затем засчитываются в 200. При календарном финансовом годе, а он у почти всех SL, календарь на остаток 2026 года и на 2027 год такой:

Даты с переносом из-за выходных и сроки закрытия домициляции взяты из налогового календаря 2026-2027, где есть также IVA (НДС) и удержания. Общее правило: если последний день срока приходится на субботу, воскресенье или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Modelo 200: с 1 по 25 июля при календарном финансовом годе

Статья 124.1 Закона 27/2014 о налоге на прибыль не называет дату, а даёт правило: декларация подаётся «в течение 25 календарных дней, следующих за 6 месяцами после окончания налогового периода». Если ваш финансовый год закрывается 31 декабря, шесть месяцев заканчиваются 30 июня, и 25 дней идут с 1 по 25 июля. Налог за 2026 год, таким образом, платится в июле 2027 года, а поскольку 25 июля 2027 года воскресенье, срок продлевается до понедельника 26-го.

Оплата связана с подачей. Если по 200 нужно платить, способ оплаты вы выбираете при подаче:

• Домициляция (прямое списание) со счёта общества. Приём поручений закрывается примерно за пять дней до конца срока: в 2027 году, 21 июля.
• Оплата с NRC. Вы платите в своём банке и указываете подтверждение при подаче. Действует до последнего дня.
• Заявление об отсрочке, если вы не можете заплатить всё. Об этом ниже.

Декларация 200 подаётся всегда, даже если результат нулевой или к возврату, а также за короткий финансовый год создания. Как строится расчёт, от бухгалтерского результата до налога, объясняет руководство по modelo 200 шаг за шагом, а калькулятор налога на прибыль даёт представление о том, сколько отложить к июлю.

Авансовые платежи по modelo 202: апрель, октябрь и декабрь

Статья 40.1 Закона обязывает делать авансовый платёж «в первые 20 календарных дней месяцев апреля, октября и декабря» в счёт налогового периода, текущего на 1-е число каждого из этих месяцев. Это три фиксированных срока для всех обществ: с 1 по 20 апреля, с 1 по 20 октября и с 1 по 20 декабря, с обычным переносом, если 20-е нерабочий день.

При общем способе, который применяет почти любая небольшая SL, каждый платёж составляет 18 % от полного налога (cuota íntegra) последнего периода, срок подачи декларации по которому истёк в первый день срока платежа, за вычетом вычетов, льгот и удержаний того года (статья 40.2). Отсюда возникает сдвиг, о котором стоит помнить:

• Платёж апреля 2027 года рассчитывается по 200 за 2025 год, потому что 200 за 2026 год на 1 апреля ещё не истёк.
• Платежи октября и декабря 2027 года уже рассчитываются по 200 за 2026 год, поданному в июле.
• Если этот базовый налог не положительный, платежа нет и подавать 202 не нужно.

Всё, что уплачено по 202 за год, засчитывается в 200 того же года. Если вы заплатили авансом больше, чем получилось налога, разницу вам возвращают. Другой способ, на основе налоговой базы за первые 3, 9 или 11 месяцев года, обязателен при обороте свыше 6 миллионов и необязателен для остальных; он описан в руководстве по modelo 202.

Если ваш финансовый год не совпадает с календарным

Налоговый период совпадает с финансовым годом общества и не может превышать двенадцати месяцев (статья 27 Закона). Если в уставе указано другое закрытие, срок по 200 рассчитывается по тому же правилу статьи 124, но от этой даты. Два примера:

Авансовые платежи, напротив, не сдвигаются: они по-прежнему в апреле, октябре и декабре для всех. Меняется то, к какому году они относятся. Каждый платёж идёт в счёт периода, текущего на 1-е число месяца, а его основой служит последний 200, срок по которому истёк на эту дату. При закрытии 30 июня, например, 200 за год, заканчивающийся в июне 2026 года, истекает 25 января 2027 года, и начиная с платежа апреля 2027 года он уже служит базой.

Если у вас такой финансовый год, записывайте собственные даты: общий налоговый календарь рассчитан на календарный год и для вашего 200 не подходит.

Первая SL: когда наступает первый 200 и первый 202

Первый налоговый период SL идёт от создания до закрытия финансового года, обычно до 31 декабря. Он почти всегда короче года, но декларируется в тот же срок, что и остальные. Для SL, созданной в марте 2026 года:

• Первый modelo 200: за период с марта по декабрь 2026 года, с 1 по 26 июля 2027 года. Подаётся даже при убытках.
• Платежи 202 за 2026 год: нет. Нет предыдущего истёкшего 200, значит, нет и базового налога.
• Платёж 202 апреля 2027 года: тоже нет. На 1 апреля 2027 года первый 200 ещё не истёк.
• Первый 202 с суммой: октябрь 2027 года, и только если по 200 за 2026 год налог был положительным. Он составит 18 % этого налога и повторится в декабре.

Это имеет последствие для денежного потока, которое многих застаёт врасплох: в первый прибыльный год вы ничего не вносите авансом, но в июле платите весь налог сразу, а через три месяца начинаются 202 следующего года. Если вы были autónomo (самозанятым) и привыкли к ежеквартальному modelo 130, разница велика. Ставка, которая применяется в первый год, 15 % для вновь созданных обществ с её требованиями, и типичные ошибки на старте описаны в руководстве по налогу на прибыль в первый год.

Если налог на прибыль выходит к возврату

Он выходит к возврату, когда удержания и авансовые платежи за год превышают налог. Так бывает, например, когда вы платили 202 исходя из удачного предыдущего года, а в этом заработали меньше. Возврат регулирует статья 127 Закона:

• Налоговая может вынести предварительное решение в течение шести месяцев после окончания срока подачи декларации. По 200 за 2026 год, срок которого заканчивается 26 июля 2027 года, это до 26 января 2028 года.
• Если вы подали с опозданием, шесть месяцев считаются со дня подачи. Поздняя подача задерживает ваш собственный возврат.
• Если эти шесть месяцев проходят, а выплата не распоряжена по причине, не зависящей от вас, остаток приносит пеню (interés de demora) в вашу пользу.

На практике возврат запрашивается в самом 200 с указанием счёта общества. Если налоговая направит вам запрос до возврата, ответьте в срок; уведомления обществу электронные и обязательные.

Если вы не можете заплатить или пропустили дату

Вы не можете оплатить 200. Подайте в срок и в способе оплаты запросите отсрочку (aplazamiento) или рассрочку. Годовой налог на прибыль можно отсрочить; до 50 000 € в совокупности AEAT (налоговая служба Испании) не требует гарантии и обычно предоставляет обществу до 12 месяцев, с пеней. Шаги описаны в руководстве по отсрочке или рассрочке платежа налоговой.

Вы не можете оплатить 202. Здесь выхода этим путём нет: статья 65.2.g Общего налогового закона (Ley General Tributaria) исключает авансовые платежи по налогу на прибыль из отсрочки, и заявление, которое их включает, не принимается. Откладывайте деньги до апреля, октября и декабря.

Вы пропустили срок. Если вы подаёте с опозданием самостоятельно, без предварительного требования, и есть налог к уплате, вы платите надбавку за позднюю подачу (recargo por declaración extemporánea) по статье 27 Общего налогового закона: 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, без штрафа, и 15 % плюс проценты по истечении двенадцати месяцев. Её можно оценить с помощью калькулятора надбавок за просрочку. Если по 200 налога не было, статья 198 предусматривает фиксированный штраф 200 €, который снижается до 100 €, если вы подаёте без требования. Если первой требует налоговая, вступает в силу режим санкций. Руководство я пропустил срок по порядку объясняет, что делать.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также