Не могу платить рассрочку Hacienda: что будет, если пропустить платёж, и что можно сделать

Не могу платить рассрочку Hacienda: что нужно знать в первую очередь

По соглашению об aplazamiento или fraccionamiento (отсрочке или рассрочке) каждый платёж наступает 5-го или 20-го числа месяца, указанного в соглашении (ст. 52.1 Общего регламента по взысканию, RGR), и списывается через domiciliación (прямое дебетование) со счёта, указанного в соглашении. Если в этот день списание не прошло, платёж считается неоплаченным.

Хорошая новость: пропуск платежа не является правонарушением. Вы исходите из поданной автодекларации (autoliquidación), а ст. 191.1 Ley General Tributaria (LGT, Общего налогового закона) исключает правонарушение, когда применяется ст. 161.1.b, то есть случай поданной автодекларации без уплаты. Дальше наступает исполнительный период (periodo ejecutivo) с надбавками и процентами, а не налоговый штраф.

Что будет дальше, зависит от трёх сведений в решении об одобрении:

• Отсрочка (один платёж позже) или рассрочка (несколько платежей).
• В каком периоде был долг при подаче заявления: добровольном (в пределах срока декларации) или исполнительном (уже просрочен и не оплачен).
• Есть ли обеспечение и покрывает ли оно всё соглашение или только некоторые платежи. До 50 000 € обычно его нет (об этом в руководстве по отсрочке).

Что будет, если я пропущу платёж рассрочки: что говорит ст. 54 RGR

Неуплату регулирует ст. 54 RGR. Её формулировка не менялась с 2006 года.

Отсрочка с единовременным платежом. Если заявление подано в добровольном периоде, исполнительный период начинается на следующий день после пропущенного срока, и AEAT начинает apremio (принудительное взыскание). Она требует основной долг, проценты за просрочку с конца первоначального добровольного периода до не оплаченного вами срока и исполнительную надбавку на сумму того и другого (ст. 54.1.a). Если заявление подано в исполнительном периоде, apremio, которое уже шло, просто продолжается (ст. 54.1.b).

Рассрочка без обеспечения или с одним обеспечением на всё соглашение. Здесь встаёт вопрос, отпадают ли остальные платежи, и ответ зависит от долга, входящего в неоплаченный платёж (ст. 54.2):

• Платёж с долгами, которые были в добровольном периоде: взыскивают только этот платёж, с процентами и надбавкой на сумму. Остальное соглашение продолжает действовать. Но если вы не заплатите и то, что потребуют в срок providencia de apremio (постановления о принудительном взыскании), все оставшиеся платежи считаются наступившими, и взыскивают все долги.
• Платёж с долгами, которые уже были в исполнительном периоде: второго шанса нет. Apremio продолжается по всем долгам соглашения, которые были в исполнительном периоде, а те, что были в добровольном, переходят в исполнительный период на следующий день после неуплаты.

Если соглашение смешивает долги обоих периодов, платежи с долгами исполнительного периода оплачиваются первыми и не могут входить в один платёж с долгами добровольного периода (ст. 52.2 RGR).

Рассрочка с частичным обеспечением, по одному на каждый платёж или группу платежей: неуплата затрагивает только платежи, покрытые этим обеспечением, а для остальных соглашение остаётся в силе (ст. 54.3).

Если есть обеспечение и вы не платите в срок providencia, AEAT обращает на него взыскание: берёт из банковской гарантии, страхования поручительства или заложенного имущества (ст. 54.1.c и 2.c RGR и ст. 168 LGT). При частичном освобождении от обеспечения или если обеспечения оказывается недостаточно, она не ждёт его реализации, чтобы продолжить apremio (ст. 54.5 RGR).

Нарушение рассрочки перед Hacienda: что будет в каждом случае

Краткое изложение ст. 54 RGR:

Во всех случаях, после того как providencia вручена, если не заплатить в её срок, AEAT переходит к аресту имущества (ст. 167.4 LGT).

Надбавки исполнительного периода и providencia de apremio

С неуплатой начинается исполнительный период, а вместе с ним начисляются надбавки по ст. 28 LGT. Их три, и они несовместимы между собой:

• Исполнительная надбавка 5 %, если вы уплатите всю сумму долга до вручения вам providencia de apremio.
• Сниженная надбавка apremio 10 %, если вы уплатите долг и саму надбавку в срок, который открывает providencia.
• Обычная надбавка apremio 20 %, во всех остальных случаях. Она совместима с процентами за просрочку; при 5 % или 10 % проценты, начисленные с начала исполнительного периода, не взимаются (ст. 28.5 LGT).

Providencia de apremio это уведомление, которое определяет долг, исчисляет надбавку и требует оплаты (ст. 167.1 LGT). Срок на оплату зависит от дня получения (ст. 62.5 LGT):

• вручена с 1-го по 15-е число месяца: до 20-го числа этого месяца;
• вручена с 16-го по последний день: до 5-го числа следующего месяца;
• в обоих случаях, если этот день не рабочий, до следующего рабочего.

По истечении срока наступает арест имущества, который покрывает долг, проценты, надбавки и издержки и обычно начинается с денег на счетах (ст. 169 LGT).

О процентах: проценты по соглашению исчисляются по действующей ставке за просрочку, которая указана в руководстве по отсрочке. Проценты исполнительного периода идут до уплаты, и в их базу не входит надбавка apremio (ст. 72 RGR). Внимание: калькулятор надбавок за просрочку подачи считает надбавку по ст. 27 LGT за позднюю подачу декларации, а не эти.

До срока: что делать, если видите, что не успеваете

1. Заплатите хотя бы этот платёж. В рассрочке долга добровольного периода один оплаченный платёж сохраняет всё остальное.
2. Оставьте остаток на счёте, указанном для списания. В соглашении указаны счёт и банк для списания (ст. 52.1 RGR). Если нужен другой счёт, подайте это как изменение условий и заранее.
3. Попросите изменить условия. Ст. 52.3 RGR прямо это допускает: после одобрения соглашения можно попросить изменить платежи или суммы, и заявление рассматривается по тем же правилам, что и новое. Та же норма предупреждает, что заявление ни в каком случае не приостанавливает действие соглашения: если срок платежа наступит, пока заявление рассматривают, и вы не заплатите, ст. 54 применяется так же. Подавайте с запасом времени и объясните, что изменилось.
4. Проверьте, не должна ли вам что-то Hacienda. Если у вас признан возврат, можно попросить зачёт (compensación) (ст. 72 LGT и ст. 56 RGR). А если соглашение одобрено с полным или частичным освобождением от обеспечения, зачёт с причитающимися вам возвратами считается запрошенным с момента решения, даже если это приближает сроки (ст. 52.2 RGR).

Изменение запрашивается в электронном офисе AEAT, в том же разделе, что и отсрочки.

После неуплаты: новая отсрочка и частичная оплата

Подать заявление на новую отсрочку. Когда долг в исполнительном периоде, закон позволяет просить отсрочку до тех пор, пока вам не вручат решение о продаже арестованного имущества (ст. 65.5 LGT). Но условия хуже, чем у первого соглашения:

• надбавка уже начислена и не исчезает из-за заявления об отсрочке;
• AEAT может начать или продолжить apremio, пока рассматривает заявление, и приостанавливается только продажа имущества (ст. 65.5 LGT);
• проценты исчисляются без включения надбавки в базу (ст. 53 RGR);
• если повторить отклонённое заявление без существенных изменений, оно не принимается к рассмотрению (ст. 47.2 RGR), а непринятое заявление считается неподанным.

Кроме того, по внутренним критериям AEAT, изложенным в руководстве по отсрочке, автоматизированная обработка отклоняет заявления, включающие долг из уже нарушенного соглашения. Вам придётся лучше обосновать, почему на этот раз вы сможете заплатить.

Заплатить часть. Частичная оплата не спасает платёж: надбавки 5 % и 10 % требуют уплаты всей суммы (ст. 28 LGT). Тем не менее она уменьшает базу, на которую идут проценты исполнительного периода до уплаты (ст. 72 RGR), и сумму ареста (ст. 169 LGT).

Рассрочка и налоги, которые продолжают приходить: платежи в счёт налога и IVA за квартал

Ст. 52.2 RGR позволяет поставить сохранение соглашения в зависимость от того, что у вас нет задолженности по налоговым обязательствам, пока оно действует. Если в вашем соглашении есть такое условие, неуплата следующего налога может стоить вам всего соглашения, даже если вы платите каждый платёж.

И не всё, что приходит потом, можно отсрочить (ст. 65.2 LGT):

• Удержания по modelos 111 и 115 (квартальным декларациям по удержаниям): не отсрочиваются никогда.
• Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций (modelo 202): тоже.
• IVA за следующий квартал (modelo 303, квартальная декларация по IVA): только начисленная часть, которую клиенты вам не заплатили, и с обоснованием. IVA, который вы уже получили, не отсрочивается.
• Modelo 130 для autónomo (самозанятого): отсрочку допускает, но вы будете суммировать отсроченные долги и вместе с ними общий предел 50 000 € без обеспечения, о котором говорит руководство по отсрочке.

Записывайте ближайшие декларации по налоговому календарю 2026-2027 и в первую очередь откладывайте деньги на IVA и удержания. Если в период действия соглашения вам придёт письмо от AEAT с запросом сведений, руководство о требовании Hacienda (requerimiento) объясняет, как ответить в срок.

Когда стоит обратиться к специалисту

Единичная неуплата в добровольном периоде решается оплатой providencia в срок. Стоит показать ситуацию налоговому консультанту или своему gestor (испанскому административному и налоговому агенту), когда:

• у соглашения есть обеспечение (банковская гарантия, ипотека, страхование поручительства);
• соглашение смешивает долги добровольного и исполнительного периодов;
• вы уже получили постановления об аресте (diligencias de embargo) или общий долг превышает 50 000 €;
• вы не сможете заплатить месяцами, а не днями: тогда проблема не во временной нехватке ликвидности, а именно её требует ст. 65.1 LGT для отсрочки. Если ваша компания под угрозой неплатёжеспособности, Ley 16/2022 предусматривает особый режим, на который ссылается руководство по отсрочке, и там консультация обязательна.

Возьмите с собой решение об одобрении, полученные уведомления и реалистичный прогноз поступлений.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также