Продажа через маркетплейс: кто выставляет счет, а что фиксируете вы

Три способа продавать через маркетплейс, три налоговых исхода

С самого начала стоит разделить три разные модели, которые объединяют одним словом «маркетплейс». Первая: вы продаете собственные товары, которые сами храните и сами отправляете, через витрину площадки; здесь вы остаетесь продавцом в полном смысле слова. Вторая: вы пользуетесь складом и логистикой самой площадки, товар остается вашим до момента продажи, но физически находится у третьего лица. Третья: вы продаете как сторонний продавец внутри маркетплейса, которым управляет другой предприниматель, и покупатель может даже не увидеть вашего торгового наименования.

Ни одна из трех моделей сама по себе не превращает площадку в продавца для целей IVA. Этот вопрос решает не логистическая схема и не то, кто хранит товар, а то, подпадает ли операция под один из двух строго очерченных случаев статьи 8 bis закона об IVA, о которых говорится в следующем разделе. Смешение фразы «площадка занимается логистикой» с фразой «площадка является продавцом для налоговых целей» и есть та базовая ошибка, из которой вырастает большинство вопросов о счетах на маркетплейсах.

Поэтому первый шаг, до всего остального, состоит в том, чтобы понять, какой из этих трех моделей соответствует ваша конкретная операция: на этом различии держится все остальное в этом руководстве. Многие продавцы используют несколько моделей одновременно, даже внутри одной площадки: часть каталога лежит на складе площадки, а часть они отправляют сами, и такая смесь требует разбора по каждому случаю, а не одного ответа на весь каталог. Как каждая из этих моделей отражается в повседневном учете, помимо налоговой стороны, объясняет руководство по бухгалтерии интернет-магазина.

Когда площадка становится продавцом: статья 8 bis

Статья 8 bis закона об IVA прямо посвящена «поставкам товаров, осуществляемым через цифровой интерфейс», и говорит: когда предприниматель, используя цифровой интерфейс, такой как онлайн-рынок, платформа, портал или иные подобные средства, содействует (a) дистанционной продаже товаров, импортированных из третьих стран или территорий, в посылках, внутренняя стоимость которых не превышает 150 евро, либо (b) поставке товаров внутри Сообщества предпринимателем, не учрежденным в Сообществе, лицу, не являющемуся предпринимателем, «в обоих случаях считается, что предприниматель, владеющий цифровым интерфейсом, сам получил и сам поставил соответствующие товары».

Последствие жесткое: в этих двух случаях, и только в них, закон расщепляет операцию на две самостоятельные юридические поставки. Вы поставляете товар площадке, а площадка поставляет его конечному покупателю, начисляя IVA и отвечая за его уплату. Во втором из этих двух случаев закон закрывает расщепление прямым освобождением: статья 20 bis закона об IVA освобождает от налога, в случае статьи 8 bis.b), «поставки товаров в адрес предпринимателя, который содействует поставке через цифровой интерфейс, когда такие поставки считаются совершенными на территории применения налога». Проще говоря: в этом случае на вашей поставке площадке IVA не начисляется, и единственный IVA, который несет покупатель, начисляет ему площадка.

За пределами этих двух точных случаев площадка не становится продавцом от одного лишь факта содействия продаже: продавец, учрежденный в Испании, который продает товары, уже находящиеся на территории Союза, потребителю из другой европейской страны, остается продавцом во всех отношениях, и именно он обязан начислять IVA, пусть и по правилам дистанционных продаж и, при необходимости, через единое окно формы 369.

Это различие не академическая тонкость: оно определяет, кто начисляет IVA конечному покупателю и к кому испанская налоговая может обратиться, если с IVA по конкретной операции что-то не так. Продавец, который считает, что раз он продает на Amazon, то площадка «сама разбирается с IVA» во всех случаях, рискует однажды узнать, что обязанность с первого дня оставалась его.

150 евро на посылку и момент возникновения налога

Предел в 150 евро из статьи 8 bis.a) измеряется по внутренней стоимости посылки, и сама статья завершается правилом: «определение внутренней стоимости товаров производится в порядке, предусмотренном таможенным законодательством». Это не цена продажи с налогами и не сумма, которую вы видите в панели площадки, а таможенная величина. И это порог на посылку, а не на клиента и не на год: предел сравнивается с внутренней стоимостью каждой посылки, так что импортная посылка, внутренняя стоимость которой превышает 150 евро, под статью 8 bis.a) не подпадает и следует общим правилам импорта. Закон об IVA не определяет ни что такое посылка, ни как измеряется ее стоимость: он отсылает это определение к таможенному законодательству, которое и решает, что считается одной посылкой. Поэтому, прежде чем решать, по какую сторону предела оказалась продажа, смотреть нужно на таможенные документы отправки в том виде, в каком товар был отправлен, а не на сумму заказа в панели площадки.

Если операция все же подпадает под статью 8 bis, меняется и момент возникновения налога. Статья 75.Tres закона об IVA устанавливает отдельный момент для обеих поставок, на которые закон расщепил операцию: по «поставке в адрес предпринимателя, который содействует продаже или поставке, а также по поставке, совершенной им самим, налог возникает с принятием платежа клиента». Это не день отправки посылки и не день, когда площадка через несколько недель переводит вам деньги: это принятие платежа покупателя, и эту дату фиксирует сама площадка. Если в учете вы берете за дату операции дату выплаты, операции конца квартала уедут в неверный период.

Вашей обязанностью остается правильно документировать саму поставку площадке, с ее собственным режимом IVA, чтобы учет и книги отражали операцию такой, какая она есть: это поставка посреднику, которого закон рассматривает так, будто он покупает и перепродает, а не просто комиссия за посредничество. Такой режим импортной дистанционной продажи отличается от того, что применяется, когда вы выставляете счет иностранному клиенту без IVA по другим основаниям; это разбирает руководство о счетах иностранным клиентам без IVA.

Кто выставляет счет и почему ответственность остается на вас

За пределами двух случаев статьи 8 bis продавцом остаетесь вы, а значит счет конечному покупателю должен выходить на ваше имя и в вашей нумерации, даже если маркетплейс формирует его автоматически от вашего имени. Технически счет вполне может готовить площадка: статья 5 регламента о выставлении счетов (Real Decreto 1619/2012) допускает, что обязанность выставить счет «может быть материально исполнена получателями операций или третьими лицами», но в той же фразе добавляет то, что почти никто не читает и что как раз и важно: «в любом из этих случаев ответственным за исполнение всех обязанностей, установленных настоящим разделом, остается предприниматель или налогоплательщик, обязанный выставить счет».

Когда материально выставляет счет получатель операции, та же статья 5 требует трех конкретных вещей: предварительного соглашения сторон, подписанного до совершения операций и указывающего, каких именно операций оно касается; процедуры принятия каждого счета той стороной, которая совершила операцию; и передачи копии счета тому, кто операцию совершил. Стоит проверить, какая из двух схем описана в вашем договоре с площадкой: выставление третьим лицом этих трех требований не несет, а самовыставление получателем несет.

Практическое последствие в обоих случаях одно: если площадка меняет формат, задерживает формирование документа или прекращает работу в стране, ответственность за то, чтобы по каждой продаже существовал корректный счет, остается на вас. Поэтому стоит хранить, помимо того, что показывает панель, собственную копию каждого счета, выставленного от вашего имени, с его нумерацией, чтобы можно было восстановить книгу учета, не завися от того, сохранит ли маркетплейс эту историю. Многие продавцы обнаруживают эту зависимость слишком поздно, когда им нужен счет двухлетней давности, а панель его уже не отдает.

Реестр, который площадка хранит десять лет

Статья 166 bis закона об IVA обязывает цифровой интерфейс, который содействует поставкам товаров или услуг лицам, не являющимся предпринимателями, не будучи при этом налогоплательщиком по этим операциям, вести «реестр таких операций». Его содержание определяется статьей 54 quater.2 Регламента (ЕС) 282/2011, он должен быть по запросу доступен в электронном виде заинтересованным государствам-членам, и сама статья задает срок: «реестр хранится в течение десяти лет начиная с конца года, в котором была совершена операция».

Это обязанность площадки перед налоговой, а не документ, который заменяет вашу книгу учета или которым должны управлять вы: он существует именно потому, что во многих случаях площадка содействует операциям, по которым налоговой нужна прослеживаемость, хотя налогоплательщиком являетесь вы, а не она. Когда же площадка действительно является налогоплательщиком, подпадая под статью 8 bis, та же статья 166 bis в своем втором пункте возлагает на нее другие реестры, в зависимости от того, пользуется ли она специальными режимами единого окна.

Для вас как продавца в этом десятилетнем реестре важно то, что площадка хранит собственную документацию по операциям, которым содействует, но это не освобождает вас от хранения своей: это две параллельные обязанности двух разных лиц, каждое отвечает за свою часть, и сроки у них разные. Если налоговая запросит сведения по конкретной операции, она может обратиться к любому из двух реестров в зависимости от того, кому адресован запрос, поэтому не стоит рассчитывать, что реестр площадки закроет пробел в плохо ведущейся собственной книге. Стоит помнить и о разнице сроков: десять лет реестра площадки отсчитываются от конца года операции, тогда как ваш собственный общий срок хранения по Торговому кодексу отсчитывается от последней записи в книгах, а не от даты конкретной продажи, и потому эти два срока почти никогда не заканчиваются в один и тот же день.

Что вы вносите в свои книги и что не надо дублировать

Независимо от того, кто выставляет счет конечному покупателю, у вас есть своя книга учета IVA, и статья 63.3 регламента об IVA дословна в отношении ее содержания: в книге выставленных счетов «счета регистрируются по одному», с указанием номера и, при наличии, серии, даты выставления, даты совершения операций, если она иная, полного имени или наименования и налогового номера получателя, налоговой базы, примененной ставки и суммы налога. Когда продажа подпадает под статью 8 bis и счет покупателю выставляет площадка, в своей книге вы отражаете операцию так, как она затрагивает вас, то есть поставку площадке, а не конечную продажу, которую площадка оформляет сама.

Когда продажа под эту норму не подпадает и продавцом остаетесь вы, каждый счет конечному покупателю, выставили его вы или сформировала площадка от вашего имени, вносится по одному со всеми этими данными. Типичная ошибка, которая чаще всего становится предметом спора при проверке, состоит в том, чтобы вносить сводку из панели продаж вместо отдельных счетов, которые эта сводка объединяет. Годами это остается незамеченным именно потому, что итоги сходятся: проблема всплывает только тогда, когда кто-то просит детализацию по каждому счету и выясняется, что такой уровень детализации вне панели никогда не сохранялся.

Если вы к тому же продаете по режиму Союза через форму 369, эти поставки фиксируются отдельно от внутренних. А если вы продаете товар компаниям из других стран Союза, эти поставки, освобожденные по статье 25 закона об IVA, попадают в форму 349, потому что так велит статья 79.1.1 регламента об IVA, которая одновременно прямо исключает из этой декларации поставки «получателям, которым не присвоен идентификационный номер» для целей IVA в другом государстве-члене. Дело не в превышении какой-либо суммы: форма 349 возникает из вида операции и из того, кто получатель, а не из порога. И форма 349 касается не только товара: статья 79.1.4 того же регламента включает в эту декларацию внутрисоюзные приобретения услуг, то есть услуги, оказанные вам предпринимателем, учрежденным в Союзе, но за пределами территории применения налога, когда налогоплательщиком являетесь вы, а это ровно то, что происходит с комиссией площадки из следующего раздела.

Комиссия маркетплейса это тоже входящий счет

Какой бы ни была модель продаж, площадка берет с вас комиссию за содействие операции, обработку платежа, склад или рекламу, и эта комиссия является услугой, которую получаете вы, со своим собственным счетом, выставленным той компанией группы, которая применима. Такой счет на комиссию вносится в вашу книгу полученных счетов. Если выставляющая его компания не учреждена на территории применения налога, налогоплательщиком становитесь вы: статья 84.Uno.2.º.a) закона об IVA делает налогоплательщиками «предпринимателей, для которых совершаются облагаемые операции», когда эти операции «совершаются лицами или организациями, не учрежденными на территории применения налога». Это обратное начисление, и означает оно, что комиссия входит в вашу форму 303 с обеих сторон, начисленный и входящий налог, вместо того чтобы приходить к вам с испанским IVA в счете.

Считать комиссию просто молчаливым вычетом внутри суммы, которую вы в итоге получаете, без отдельного счета и без отдельной проводки, это та же ошибка, что и не выделять комиссию платежного шлюза в собственном магазине: валовая продажа, комиссия и нетто это три разные цифры, и только первая выставляется конечному клиенту. Помимо комиссии за продажу многие площадки отдельно выставляют счета за хранение, за рекламу внутри собственного поиска или за логистические услуги, и каждая из этих статей заслуживает собственного счета расходов, чтобы потом можно было понять, какая услуга съедает какую часть маржи.

Отдельная практическая сложность в том, что счет на комиссию не всегда приходит сам: нередко его нужно выгружать из панели продавца. Если его не выгрузить и не провести, расход останется неучтенным, а обратное начисление по нему не попадет в форму 303, хотя по сумме налога оно нейтрально: начисленный и входящий налог совпадают. Нейтральность по деньгам не отменяет обязанность задекларировать операцию, и именно на этом чаще всего строится расхождение между тем, что показывает панель площадки, и тем, что видит налоговая в вашей декларации.

Отчет площадки это не ваша бухгалтерия

Панель продавца любого маркетплейса дает очень подробные отчеты о продажах: итоги по дням, неделям или месяцам, разбивку по товарам и даже оценки налогов. Это полезный инструмент, чтобы вести дело изо дня в день, но он не является вашей книгой выставленных счетов и вашей бухгалтерией и не заменяет ни ту, ни другую: в нем нет вашей нумерации счетов, он не всегда точно отделяет случаи статьи 8 bis от обычных продаж, а его формат может измениться без предупреждения и без каких-либо гарантий долгого хранения.

Правильный порядок работы такой: с той периодичностью, которую задает ваш цикл деклараций, выгружать детализацию операций, которую дает площадка, и использовать ее как источник для построения собственной книги учета и собственной бухгалтерии, а не как замену им. В тот день, когда испанская налоговая попросит обосновать цифру, потребуется ваша книга учета со счетами, а не снимок экрана панели продаж. Автоматизировать эту периодическую выгрузку, вместо того чтобы каждый квартал вспоминать о ней вручную, и значит не остаться без этой опоры в тот самый день, когда она действительно нужна, потому что площадка уже переделала панель или перестала показывать старые заказы.

Минимум, который стоит выгружать и хранить у себя за каждый период: детализацию заказов с датой принятия платежа, отчет о комиссиях и удержаниях, и документы по выплатам, чтобы сумма, пришедшая на счет, раскладывалась на продажи и на удержанные площадкой суммы. С этими тремя файлами книга учета и проводки восстанавливаются даже тогда, когда доступ к панели по какой-то причине закрыт.

Как это решает kontora

В kontora вы заводите каждый канал продаж, и заказы попадают в него двумя способами: вы отправляете их в API kontora из своего магазина или интеграции либо загружаете файл CSV. Нативного коннектора к Amazon или Shopify нет: название канала это метка, а не соединение, и иначе мы об этом не рассказываем. Каждый заказ превращается в свой счет через цепочку Verifactu и попадает в книгу учета, а счета на комиссии приходят как расход через входящий ящик. Выплаты сегодня сверяются с продажами по пути Stripe.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также